ويجب أن يصاحب تقرير المدقق البيانات المالية عند إصدارها إلى المستفيدين المستهدفين. الغرض الرئيسي من تدقيق البيانات المالية هو إضافة المصداقية إلى المركز المالي للشركة وأدائها المالي. تشترط هيئة الأوراق المالية والبورصات أن تقدم جميع الكيانات المملوكة للقطاع العام تقارير سنوية يتم تدقيقها إليها.
وبالمثل، يطلب المقرضون عادة مراجعة البيانات المالية لأي كيان يقرضون له الأموال.
قد يطلب الموردون أيضًا بيانات مالية مدققة قبل أن يكونوا على استعداد لذلك تمديد الائتمان التجاري (على الرغم من أنه عادةً ما يكون ذلك فقط عندما يكون مبلغ الائتمان المطلوب كبيرًا).
أصبحت عمليات التدقيق شائعة بشكل متزايد بسبب تعقيد الإطارين المحاسبي الأساسيين، مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، زادت بسبب سلسلة مستمرة من الكشف عن التقارير الاحتيالية من قبل الشركات الكبرى.
قبل أن نمضي قدمًا، من الضروري أن نفهم العلاقة بين المحاسبة والتدقيق.
تعريف تدقيق البيانات المالية
بيان مالي يقوم التدقيق بفحص البيانات المالية للمنشأة والإفصاحات المصاحبة من قبل مدقق حسابات مستقل. والنتيجة هي تقرير من مدقق الحسابات يشهد على عدالة عرض البيانات المالية والإفصاحات ذات الصلة.
الحاجة أو الأهمية لتدقيق البيانات المالية
يمكن إرجاع الحاجة إلى عمليات تدقيق مستقلة للبيانات المالية إلى أربعة شروط هي:
تضارب المصالح
كثير مستخدمي البيانات المالية يشعرون بالقلق حول تضارب فعلي أو محتمل في المصالح بينهم وبين إدارة المنشأة المعدة للتقارير.
ويمتد هذا التخوف إلى الخوف من أن تكون البيانات المالية والبيانات المصاحبة التي أعدتها الإدارة متحيزة عمداً لصالح الإدارة.
وبالتالي، يسعى المستخدمون إلى الحصول على تأكيدات من مدققين خارجيين مستقلين بأن المعلومات هي على حد سواء؛
- خالية من التحيز الإداري، و
- محايدة فيما يتعلق بمجموعات المستخدمين المختلفة.
عاقبة
تعد البيانات المالية المنشورة مصدر المعلومات الوحيد للمستخدمين للقيام باستثمارات كبيرة وإقراض واتخاذ قرارات أخرى.
لذلك يتطلع مستخدمو البيان إلى المدقق المستقل للتأكد من أن تم إعداد البيانات المالية بما يتوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، بما في ذلك جميع الإفصاحات المناسبة.
تعقيد
مع زيادة مستوى التعقيد المحاسبي، تزداد أيضًا مخاطر التفسيرات الخاطئة والأخطاء غير المقصودة. لذلك لتقييم جودة البيانات المالية، يعتمد المستخدمون على مدققين مستقلين.
البعد
المسافة والوقت والتكلفة تجعل من غير العملي حتى بالنسبة لمستخدمي البيانات المالية الأكثر دراية أن يسعوا للوصول المباشر إلى السجلات المحاسبية الأساسية لأداء مهامهم. التحقق من تأكيدات القوائم المالية. لذلك يعتمد المستخدمون على تقرير مدقق الحسابات المستقل لتلبية احتياجاتهم.
تتزايد الحاجة الحالية إلى عمليات تدقيق مستقلة للبيانات المالية يومًا بعد يوم.
بسبب المزايا التالية، يقوم الأشخاص بمراجعة حساباتهم:
- يوجد تضارب في المصالح بين مختلف فئات مستخدمي البيانات المالية، مثل الدائنين والمساهمين. في هذه الحالة، يساعد التدقيق المستخدمين من خلال التأكيد للمدققين المستقلين الخارجيين على أن المعلومات: (1) خالية من تحيز الإدارة و(2) محايدة فيما يتعلق بمجموعات المستخدمين المختلفة.
- يريد المستخدمون أن تحتوي البيانات المالية على أكبر قدر ممكن من البيانات ذات الصلة. ويؤكد المدققون المستقلون هذه الأهمية.
- وبما أن موضوع المحاسبة وعملية إعداد البيانات المالية أصبحت معقدة بشكل متزايد، فإن خطر التفسيرات الخاطئة والأخطاء غير المقصودة آخذ في الازدياد. ولتقييم جودة البيانات المالية، يعتمد المستخدمون على مدققين مستقلين للوصول إلى جودة المعلومات الواردة فيها.
- المسافة والوقت والتكلفة تجعل من غير العملي بالنسبة لمستخدمي البيانات المالية الأكثر دراية أن يسعوا للوصول المباشر إلى السجلات المحاسبية الأساسية. لذلك يعتمد المستخدمون على تقرير مدققي الحسابات المستقلين الذي يلبي احتياجاتهم.
- يتم تحديد الأخطاء والاحتيالات في وقت مبكر، وفي المستقبل، لا تتم أي محاولات لارتكاب مثل هذه الاحتيالات، أو يجب الحرص على عدم ارتكاب خطأ أو احتيال لأن الحسابات تخضع للتدقيق المنتظم.
- إن تدقيق الحسابات يبقي موظفي الحسابات منتظمين ويقظين لأنهم يعلمون أن المدققين سوف يشتكون ضدهم إذا لم يتم إعداد الحسابات محدثة أو إذا كان هناك أي مخالفات.
- في حالة الحريق، يجوز لشركة التأمين تسوية المطالبة بناءً على الحسابات المدققة للسنوات السابقة.
- يمكن اقتراض الأموال بسهولة بناءً على المراجعة السابقة ورقة التوازن.
- لنفترض أن الشركة سيتم بيعها كمنشأة مستمرة. في هذه الحالة، لن تكون هناك صعوبة كبيرة فيما يتعلق بتقييم الأصول والشهرة حيث أن الحسابات قد خضعت بالفعل للتدقيق من قبل شخص مستقل.
- تقبل سلطات ضريبة الدخل عمومًا حساب الربح والخسارة الذي أعده مدقق حسابات مؤهل ولا تدخل في تفاصيل الحسابات.
- ويجوز للإدارة استشارة المدقق وطلب مشورته في بعض النقاط الفنية، على الرغم من أنه ليس من واجب المدقق تقديم المشورة.
- إذا تم إعداد الحسابات بشكل موحد، فيمكن مقارنة حسابات سنة واحدة مع السنوات الأخرى، وإذا كان هناك أي اختلاف، فيمكن الاستفسار عن السبب.
- تعتبر الحسابات المدققة صحيحة إلى حد ما من قبل سلطات ضريبة المبيعات.
- من شأنه أن يسهل تسوية حسابات الشريك المتوفى.
- يعمل التدقيق كبديل ل نظام الرقابة الداخلية.
التجار الوحيدين و لا تتحمل الشراكات أي التزام قانوني بمراجعة حساباتهاولكن بسبب المزايا المستمدة من ذلك، يتم تدقيق حساباتهم بشكل عام.
حدود تدقيق البيانات المالية
أ تخضع مراجعة البيانات المالية التي تجريها GAAS للعديد من القيود المتأصلة.
أحد القيود هو أن المدقق يعمل ضمن حدود اقتصادية مقيدة إلى حد ما. يجب أن تتم عملية التدقيق بتكلفة معقولة وفي فترة زمنية معقولة حتى تكون مفيدة.
ويؤدي القيد على التكلفة إلى اختبار انتقائي، أو أخذ عينات، للسجلات المحاسبية الداعمة للبيانات. قد يؤثر ضيق الوقت على كمية الأدلة التي تم الحصول عليها فيما يتعلق بالأحداث والمعاملات بعد تاريخ الميزانية العمومية مما قد يؤثر على البيانات المالية.
هناك قيد مهم آخر هو المنشأة الإطار المحاسبي لإعداد البيانات المالية.
غالبًا ما يُسمح بالمبادئ البديلة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، وتشكل التقديرات جزءًا متأصلًا من العملية المحاسبية، ولا يستطيع أحد، بما في ذلك المدققون، التنبؤ بنتائج حالات عدم اليقين.
وعلى الرغم من هذه القيود، يضيف تدقيق البيانات المالية المصداقية في البيانات المالية.
