يتم تصنيف الاستثمارات في الميزانية العمومية إلى نوعين: استثمارات قصيرة الأجل واستثمارات طويلة الأجل. لدى الشركات دوافع مختلفة للاستثمار في شركات أخرى (1) الدافع هو الحصول على معدل عائد مرتفع، (2) الدافع للاستثمار هو تأمين ترتيبات تشغيل أو تمويل معينة مع شركة أخرى.
تعريف الاستثمارات قصيرة الأجل
الاستثمار قصير الأجل هو استثمار يمكن تحقيقه بسهولة بطبيعته ويهدف إلى الاحتفاظ به لمدة لا تزيد عن سنة واحدة.
لكي يتم تصنيف الأوراق المالية كاستثمار قصير الأجل، يجب أن تستوفي الاختبارات التالية:
- ويجب أن تكون الورقة المالية قابلة للتسويق بسهولة، أي يجب أن يتم تداولها بانتظام في سوق تبادل الأوراق المالية.
- ينوي المستثمر تحويل الورقة المالية إلى نقد خلال دورة التشغيل الحالية أو سنة واحدة، أيهما أطول.
أنواع الاستثمارات قصيرة الأجل
هناك نوعان من الاستثمارات قصيرة الأجل هما:
- الاستثمارات في الأوراق المالية،
- الاستثمارات في سندات الدين،
الاستثمارات في الأوراق المالية
الأوراق المالية هي أوراق مالية تمثل حصص الملكية، مثل أسهم الأسهم العادية والمفضلة.
الاستثمارات في سندات الدين
سندات الدين هي أدوات تمثل علاقة دائن مع مؤسسة، مثل الأوراق المالية الحكومية، والأوراق المالية البلدية، وسندات الشركات، والديون القابلة للتحويل، والأوراق المالية. ورقة تجارية.
المحاسبة عن الاستثمارات قصيرة الأجل في تاريخ الاقتناء
يتم تسجيل الاستثمارات قصيرة الأجل بالتكلفة في تاريخ الاستحواذ وفقا لطريقة حقوق الملكية.
بموجب طريقة حقوق الملكية، يتم الاعتراف مبدئيا بالاستثمار في الشركة الزميلة بالتكلفة ويتم زيادة أو تخفيض القيمة الدفترية للاعتراف بحصة المستثمر في أرباح أو خسائر الشركة المستثمر فيها بعد تاريخ الاقتناء.
تكلفة الاستحواذ هي السعر النقدي المعادل المدفوع: وهي تشمل تكلفة الشراء بالإضافة إلى جميع تكاليف الاستحواذ العرضية.
تشمل تكلفة الاستثمار رسوم الاستحواذ مثل السمسرة والرسوم والرسوم والرسوم المصرفية.
المحاسبة عن الاستثمارات قصيرة الأجل بعد تاريخ الاستحواذ
يجب أن يتم إدراج الاستثمارات المصنفة كأصول متداولة في الميزانية العمومية إما:
- القيمة السوقية؛ أو
- انخفاض التكلفة والسوق.
لنفترض أن الاستثمارات الحالية تتم بتكلفة أقل وقيمة سوقية أقل. وفي هذه الحالة، يجب تحديد القيمة الدفترية إما على أساس المحفظة الإجمالية، أو على أساس إجمالي أو حسب فئة الاستثمار، أو على أساس الاستثمار الفردي.
يتطلب بيان مجلس معايير المحاسبة المالية رقم 12 تطبيق LCM على استثمارات الأسهم قصيرة الأجل. ويتطلب أيضًا الحفاظ على تمييز واضح بين الخسائر والمكاسب المحققة وغير المحققة.
هذه إذا تم تنفيذ المتطلبات على النحو التالي؛
أساس المحفظة
في نهاية كل فترة تقرير، قم بتجميع استثمارات الأسهم قصيرة الأجل في محفظة مجمعة واحدة لتحديد إجمالي التكلفة الأصلية والقيمة السوقية.
قياس أي خسارة غير محققة.
في نهاية كل فترة تقرير. مقارنة إجمالي تكلفة المحفظة بإجمالي السوق؛ إذا كان السوق أقل من التكلفة.
الدخول سيكون؛
| خسارة غير محققة على الاستثمار قصير الأجل | دَين | – |
| مخصص لتقليل الاستثمار قصير الأجل في السوق | – | ائتمان |
قياس أي خسائر مستردة غير محققة
في نهاية كل فترة تقرير، يجب إعادة تعديل الرصيد في حساب المخصص ليعكس LCM.
إذا استمرت القيمة السوقية الإجمالية في الانخفاض، فيجب زيادة حساب المخصصات.
ومن ناحية أخرى إذا زادت القيمة السوقية الإجمالية للمحفظة فيجب تخفيض الرصيد في حساب المخصص وإعطاء قيد استرداد الخسارة غير المحققة
| مخصص لتقليل الاستثمار قصير الأجل في السوق | دَين | – |
| استرداد الخسائر غير المحققة على ST | – | ائتمان |
المحاسبة عن التخلص من الاستثمارات قصيرة الأجل
التخلص من استثمار قصير الأجل يجب الاعتراف بالفرق بين صافي عائدات التصرف والقيمة الدفترية كربح أو خسارة.
إذا كان الاستثمار أصلًا متداولًا يتم تنفيذه على أساس المحفظة بالتكلفة والقيمة السوقية، أيهما أقل، فيجب أن يعتمد الربح أو الخسارة من البيع على التكلفة.
إذا كانت قيمة المبيعات أكبر من التكلفة والقيمة السوقية أيهما أقل، يتم تسجيل هذا القيد على النحو التالي:
| نقدي | دَين | – |
| الاستثمار في الأوراق المالية ST | – | ائتمان |
| الربح المحقق من بيع الاستثمار | – | ائتمان |
إذا كانت قيمة المبيعات أقل من التكلفة والقيمة السوقية أيهما أقل، فسيتم تسجيل هذا القيد على النحو التالي:
| نقدي | دَين | – |
| الخسارة المحققة من بيع الاستثمار | دَين | – |
| الخسارة المحققة من بيع الاستثمار | – | ائتمان |
يجب أن يتم تحويل كل من الاستثمارات المعاد تصنيفها من الحالية إلى طويلة الأجل بالتكلفة والقيمة السوقية، أو القيمة السوقية إذا تم تحديدها مسبقًا بهذه القيمة، أيهما أقل.
سيتم تسجيل هذه المعاملة على النحو التالي:
| الاستثمار في الأوراق المالية – طويل الأجل | دَين | – |
| الاستثمار في الأوراق المالية – قصير الأجل | – | ائتمان |
مجلة هامة للاستثمارات قصيرة المدى | |||
| 1 | شراء الأوراق المالية | ||
| الاستثمار في الأوراق المالية. شارع | دَين | ||
| نقدي | ائتمان | ||
| 2 | حصل على أرباح نقدية | ||
| نقدي | دَين | ||
| إيرادات الاستثمار | ائتمان | ||
| 3 | المبيعات أكثر من أقل من التكلفة وسعر السوق | ||
| نقدي | دَين | ||
| الاستثمار في الأوراق المالية. شارع | ائتمان | ||
| الربح المحقق من بيع الاستثمار | ائتمان | ||
| 4 | المبيعات أقل من التكلفة وسعر السوق أيهما أقل | ||
| نقدي | دَين | ||
| إلى أصول محددة A / C | دَين | ||
| الاستثمار في الأوراق المالية. شارع | ائتمان | ||
| 5 | وفي نهاية العام إذا كان السوق أقل من التكلفة | ||
| خسارة غير محققة على الاستثمار قصير الأجل | دَين | ||
| بدل لتقليل ST إلى السوق | ائتمان | ||
| 6 | التحويل إلى استثمار طويل الأجل، أكثر من التكلفة وسعر السوق أيهما أقل: | ||
| الاستثمار في الأوراق المالية. إل تي | دَين | ||
| الاستثمار في الأوراق المالية. شارع | ائتمان | ||
| حقق مكاسب من استثمار ST | ائتمان | ||
| 7 | السندات المشتراة بالإضافة إلى الفوائد المستحقة | ||
| الاستثمار في سندات الدين. شارع | دَين | ||
| إيرادات الفوائد/ المستحقة | دَين | ||
| نقدي | ائتمان | ||
| 8 | نهاية الفترة للفوائد المستحقة | ||
| حسابات القبض-اسم المدين A/C | دَين | ||
| إلى أصول محددة A / C | ائتمان | ||
| 9 | الفوائد المستلمة مع الفوائد المستحقة: | ||
| تم شراء تكييف الهواء | دَين | ||
| الفائدة المستحقة | ائتمان | ||
| إيرادات الفائدة | ائتمان | ||
| 10 | السندات المباعة بالإضافة إلى الفوائد المستحقة: | ||
| ملاحظات المستحقة تكييف | دَين | ||
| الاستثمار في سندات الدين، ST | ائتمان | ||
| إيرادات الفائدة | |||
