Os investimentos são classificados no balanço em dois tipos: investimentos de curto prazo e investimentos de longo prazo. As empresas têm diferentes motivações para investir noutras empresas (i) a motivação é obter uma elevada taxa de retorno, (ii) a motivação para investir é garantir determinados acordos operacionais ou de financiamento com outra empresa.
Definição de investimentos de curto prazo
Um investimento de curto prazo é um investimento que, pela sua natureza, é facilmente realizável e se destina a ser detido por um período não superior a um ano.
Para ser classificado como investimento de curto prazo, o título deve atender aos seguintes testes:
- O título deve ser facilmente negociável, ou seja, deve ser negociado regularmente num mercado de bolsa de títulos.
- O investidor pretende converter o título em dinheiro dentro do ciclo operacional atual ou de um ano, o que for maior.
Tipos de investimentos de curto prazo
2 tipos de investimentos de curto prazo são:
- Investimentos em títulos patrimoniais,
- Investimentos em títulos de dívida,
Investimentos em títulos patrimoniais
Títulos patrimoniais são títulos que representam interesses acionários, como ações ordinárias e preferenciais.
Investimentos em títulos de dívida
Os títulos de dívida são instrumentos que representam uma relação de credor com uma empresa, tais como títulos governamentais, títulos municipais, títulos corporativos, dívida conversível e papel comercial.
Contabilização de investimentos de curto prazo na data de aquisição
Os investimentos de curto prazo são registados ao custo na data de aquisição de acordo com o método de equivalência patrimonial.
Pelo método de equivalência patrimonial, o investimento em uma coligada é inicialmente reconhecido pelo custo e o valor contábil é aumentado ou diminuído para reconhecer a participação do investidor nos lucros ou prejuízos da investida após a data de aquisição.
O custo de aquisição é o preço equivalente a dinheiro pago: inclui o custo de aquisição mais todos os custos de aquisição incidentais.
O custo de um investimento inclui encargos de aquisição, como corretagens, taxas, impostos e taxas bancárias.
Contabilização de investimentos de curto prazo após a data de aquisição
Os investimentos classificados como ativos circulantes devem ser contabilizados no balanço patrimonial por:
- Valor de mercado; ou
- O menor custo e mercado.
Suponha que os investimentos atuais sejam realizados a um custo e valor de mercado mais baixos. Nesse caso, a quantia escriturada deve ser determinada numa base agregada da carteira, no total ou por categoria de investimento, ou numa base de investimento individual.
A Declaração-12 do FASB exige que o LCM seja aplicado a investimentos de capital de curto prazo. Exige também a manutenção de uma distinção clara entre perdas e ganhos realizados e não realizados.
Esses requisitos são implementados da seguinte forma;
Base do portfólio
no final de cada período de relatório, agrupe os investimentos em ações de curto prazo em uma carteira agregada para determinar o custo original total e o valor de mercado.
Meça qualquer perda não realizada.
No final de cada período de relatório. Compare o custo total do portfólio com o mercado total; se o mercado for menor que o custo.
A entrada será;
| Perda não realizada em investimentos de curto prazo | Débito | – |
| Permissão para reduzir o investimento de curto prazo no mercado | – | Crédito |
Meça quaisquer recuperações de perdas não realizadas
No final de cada período de relato, o saldo da conta de provisões deve ser reajustado para reflectir o LCM.
Se o valor total de mercado continuar diminuindo, a conta de provisão deverá ser aumentada.
Por outro lado, se o valor total de mercado da carteira tiver aumentado, o saldo na conta de provisão deve ser diminuído e dar uma entrada de recuperação de perdas não realizadas
| Permissão para reduzir o investimento de curto prazo no mercado | Débito | – |
| Recuperação de perdas não realizadas em ST | – | Crédito |
Contabilização de alienações de investimentos de curto prazo
Alienação de um investimento de curto prazo, a diferença entre o produto líquido da alienação e o valor contábil deve ser reconhecida como ganho ou perda.
Se o investimento fosse um ativo circulante mantido em carteira pelo menor valor entre o custo e o valor de mercado, o ganho ou perda na venda deveria ser baseado no custo.
Se o valor das vendas for superior ao menor valor entre o custo e o valor de mercado, esse lançamento será contabilizado da seguinte forma:
| Dinheiro | Débito | – |
| Investimento em títulos patrimoniais ST | – | Crédito |
| Ganho realizado na venda de investimento | – | Crédito |
Caso o valor de venda fosse inferior ao menor entre o valor de custo e o valor de mercado, esse lançamento seria contabilizado da seguinte forma;
| Dinheiro | Débito | – |
| Perda realizada na venda de investimento | Débito | – |
| Perda realizada na venda de investimento | – | Crédito |
Os investimentos reclassificados de circulante para longo prazo devem ser transferidos pelo menor valor entre o custo e o valor de mercado, ou o valor de mercado, caso tenham sido anteriormente avaliados por esse valor.
Esta transação seria registrada da seguinte forma:
| Investimento em títulos patrimoniais – longo prazo | Débito | – |
| Investimento em títulos patrimoniais – Curto prazo | – | Crédito |
Revista Importante para Investimentos de Curto Prazo | |||
| 1 | Títulos patrimoniais adquiridos | ||
| Investimento em títulos patrimoniais. ST | Débito | ||
| Dinheiro | Crédito | ||
| 2 | Dividendo em dinheiro recebido | ||
| Dinheiro | Débito | ||
| Receita de investimento | Crédito | ||
| 3 | Vendas superiores ao menor custo e preço de mercado | ||
| Dinheiro | Débito | ||
| Investimento em títulos patrimoniais. ST | Crédito | ||
| Ganho realizado na venda de investimento | Crédito | ||
| 4 | Vendas inferiores ao menor custo e preço de mercado | ||
| Dinheiro | Débito | ||
| Para ativos específicos A/C | Débito | ||
| Investimento em títulos patrimoniais. ST | Crédito | ||
| 5 | No final do ano, se o mercado for inferior ao custo | ||
| Perda não realizada em investimentos de curto prazo | Débito | ||
| Permissão para reduzir ST para o mercado | Crédito | ||
| 6 | Transferência para investimento de longo prazo, superior ao menor entre custo e preço de mercado: | ||
| Investimento em títulos patrimoniais. LT | Débito | ||
| Investimento em títulos patrimoniais. ST | Crédito | ||
| Obtenha ganhos no investimento em ST | Crédito | ||
| 7 | Títulos adquiridos mais juros acumulados | ||
| Investimento em títulos de dívida. ST | Débito | ||
| Receita de juros/a receber | Débito | ||
| Dinheiro | Crédito | ||
| 8 | Fim do período de juros acumulados | ||
| Contas a Receber - Nome do devedor A/C | Débito | ||
| Para ativos específicos A/C | Crédito | ||
| 9 | Juros recebidos com juros acumulados: | ||
| Ar condicionado adquirido | Débito | ||
| Juros a receber | Crédito | ||
| Receita de juros | Crédito | ||
| 10 | Títulos vendidos mais juros acumulados: | ||
| Notas a Receber AC | Débito | ||
| Investimento em títulos de dívida, ST | Crédito | ||
| Receita de juros | |||
