Les investissements sont classés au bilan en deux types : les investissements à court terme et les investissements à long terme. Les entreprises ont des motivations différentes pour investir dans d’autres entreprises (i) la motivation est d’obtenir un taux de rendement élevé, (ii) la motivation pour investir est d’obtenir certains accords d’exploitation ou de financement avec une autre entreprise.
Définition des investissements à court terme
Un investissement à court terme est un investissement qui est par nature facilement réalisable et qui est destiné à être détenu pendant une durée maximale d’un an.
Pour être classé comme investissement à court terme, un titre doit répondre aux critères suivants :
- Le titre doit être facilement négociable, c'est-à-dire qu'il doit être régulièrement négocié sur un marché boursier.
- L'investisseur a l'intention de convertir le titre en espèces au cours du cycle d'exploitation en cours ou d'un an, selon la période la plus longue.
Types d'investissements à court terme
2 types d’investissements à court terme sont :
- Investissements en titres de participation,
- Investissements en titres de créance,
Investissements en titres de capitaux propres
Les titres de participation sont des titres représentant des participations, tels que des actions ordinaires et privilégiées.
Investissements en titres de créance
Les titres de créance sont des instruments représentant une relation de créancier avec une entreprise, tels que les titres d'État, les titres municipaux, les obligations de sociétés, les dettes convertibles et papier commercial.
Comptabilisation des investissements à court terme à la date d'acquisition
Les placements à court terme sont comptabilisés au coût à la date d'acquisition conformément à la méthode de la mise en équivalence.
Selon la méthode de la mise en équivalence, la participation dans une entreprise associée est initialement comptabilisée au coût et la valeur comptable est augmentée ou diminuée pour reconnaître la part de l'investisseur dans le résultat de l'entreprise détenue après la date d'acquisition.
Le coût d'acquisition est le prix équivalent en espèces payé : il comprend le coût d'achat majoré de tous les frais accessoires d'acquisition.
Le coût d’un investissement comprend les frais d’acquisition tels que les frais de courtage, les frais, droits et frais bancaires.
Comptabilisation des investissements à court terme après la date d'acquisition
Les investissements classés comme actifs courants doivent être portés au bilan soit :
- Valeur marchande; ou
- Le coût et le marché inférieurs.
Supposons que les investissements actuels soient réalisés à un coût et une valeur marchande inférieurs. Dans ce cas, la valeur comptable doit être déterminée soit sur la base du portefeuille global, au total ou par catégorie d'investissement, soit sur la base d'un investissement individuel.
La déclaration 12 du FASB exige que le LCM soit appliqué aux investissements en actions à court terme. Cela nécessite également de maintenir une distinction claire entre les pertes et gains réalisés et non réalisés.
Celles-ci si les exigences sont mises en œuvre comme suit :
Base de portefeuille
à la fin de chaque période de reporting, regroupez les placements en actions à court terme dans un seul portefeuille global pour déterminer le coût initial total et la valeur marchande.
Mesurez toute perte non réalisée.
À la fin de chaque période de reporting. Comparez le coût total du portefeuille avec le marché total ; si le marché est inférieur au coût.
L'entrée sera ;
| Perte latente sur investissement à court terme | Débit | – |
| Possibilité de réduire les investissements à court terme sur le marché | – | Crédit |
Mesurer toute récupération de perte non réalisée
À la fin de chaque période de déclaration, le solde du compte de provisions doit être réajusté pour refléter le LCM.
Si la valeur marchande totale a continué à baisser, le compte de quotas doit être augmenté.
En revanche, si la valeur marchande totale du portefeuille a augmenté, le solde du compte de provisions doit être diminué et donner une entrée de récupération des pertes latentes.
| Possibilité de réduire les investissements à court terme sur le marché | Débit | – |
| Récupération des pertes latentes sur ST | – | Crédit |
Comptabilisation des cessions de placements à court terme
Cession d'un placement à court terme, la différence entre le produit net de la cession et la valeur comptable doit être comptabilisée en profit ou en perte.
Si l'investissement était un actif courant comptabilisé en portefeuille au moindre du coût et de la valeur marchande, le gain ou la perte sur la vente doit être basé sur le coût.
Si la valeur des ventes est supérieure au moindre du coût et de la valeur marchande, cette entrée sera enregistrée comme suit :
| Espèces | Débit | – |
| Investissement en titres de participation ST | – | Crédit |
| Gain réalisé sur la vente d'un investissement | – | Crédit |
Si la valeur des ventes est inférieure au moindre du coût et de la valeur marchande, cette entrée sera enregistrée comme suit :
| Espèces | Débit | – |
| Perte réalisée sur la vente d'investissement | Débit | – |
| Perte réalisée sur la vente d'investissement | – | Crédit |
Les investissements reclassés de courant à long terme doivent être chacun transférés au moindre du coût et de la valeur marchande, ou de la valeur marchande s'ils étaient auparavant indiqués à cette valeur.
Cette transaction serait enregistrée comme suit :
| Investissement en titres de capitaux propres – Long terme | Débit | – |
| Investissement en titres de participation – Court terme | – | Crédit |
Journal important pour les investissements à court terme | |||
| 1 | Titres de participation achetés | ||
| Investissement en titres de participation. ST | Débit | ||
| Espèces | Crédit | ||
| 2 | Dividende en espèces reçu | ||
| Espèces | Débit | ||
| Revenus de placement | Crédit | ||
| 3 | Ventes supérieures au moindre du coût et du prix du marché | ||
| Espèces | Débit | ||
| Investissement en titres de participation. ST | Crédit | ||
| Gain réalisé sur la vente d'un investissement | Crédit | ||
| 4 | Ventes inférieures au moindre du coût et du prix du marché | ||
| Espèces | Débit | ||
| Vers des actifs spécifiques A/C | Débit | ||
| Investissement en titres de participation. ST | Crédit | ||
| 5 | En fin d'année, si le marché est inférieur au coût | ||
| Perte latente sur investissement à court terme | Débit | ||
| Allocation pour réduire ST au marché | Crédit | ||
| 6 | Transfert vers un investissement à long terme, supérieur au moindre du coût et du prix du marché : | ||
| Investissement en titres de participation. LT | Débit | ||
| Investissement en titres de participation. ST | Crédit | ||
| Réaliser un gain sur l'investissement ST | Crédit | ||
| 7 | Obligations achetées plus intérêts courus | ||
| Investissement en titres de créance. ST | Débit | ||
| Revenus d'intérêts/à recevoir | Débit | ||
| Espèces | Crédit | ||
| 8 | Fin du délai pour les intérêts courus | ||
| Comptes clients-Nom du débiteur A/C | Débit | ||
| Vers des actifs spécifiques A/C | Crédit | ||
| 9 | Intérêts perçus avec les intérêts courus : | ||
| Climatisation achetée | Débit | ||
| Intérêts à recevoir | Crédit | ||
| Revenus d'intérêts | Crédit | ||
| 10 | Obligations vendues plus intérêts courus : | ||
| Notes recevables CA | Débit | ||
| Investissement en titres de créance, ST | Crédit | ||
| Revenus d'intérêts | |||
