الميزانية هي خطة كمية للحصول على الموارد واستخدامها خلال فترة محددة. غالبًا ما ينشئ الأفراد ميزانيات أسرية تعمل على موازنة دخلهم ونفقاتهم على الطعام والملبس والسكن وما إلى ذلك مع توفير بعض المدخرات.
بمجرد إنشاء الميزانية، تتم مقارنة الإنفاق الفعلي بالميزانية للتأكد من اتباع الخطة. تستخدم الشركات الميزانيات بالمثل، على الرغم من أن حجم العمل والتفاصيل الأساسية المعنية تتجاوز بكثير الميزانية الشخصية.
في المنظمة، يشير مصطلح الميزانية الرئيسية إلى ملخص لخطط الشركة بما في ذلك أهداف محددة لأنشطة المبيعات والإنتاج والتمويل.
الميزانية الرئيسية - التي تبلغ ذروتها في الميزانية النقدية، وبيان الدخل المدرج في الميزانية، والميزانية العمومية المدرجة في الميزانية - تحدد رسميًا الجوانب المالية لخطط الإدارة للمستقبل وتساعد في مراقبة النفقات الفعلية المتعلقة بتلك الخطط.
تستخدم الميزانيات لغرضين متميزين هما التخطيط والتحكم.
يتضمن التخطيط تطوير الأهداف وإعداد الميزانيات المختلفة لتحقيق تلك الأهداف.
تتضمن السيطرة الخطوات التي تتخذها الإدارة لزيادة احتمالية عمل جميع أجزاء المنظمة معًا لتحقيق الأهداف المحددة في مرحلة التخطيط.
لكي يكون نظام الموازنة الجيد فعالاً، يجب أن يوفر كلاً من التخطيط والرقابة. التخطيط الجيد بدون رقابة فعالة هو مضيعة للوقت والجهد.
التخطيط هو أحد المسؤوليات الرئيسية للإدارة. التخطيط هو عملية تحديد أهداف واسعة النطاق. تضع المنظمة الناجحة خططًا طويلة المدى وقصيرة المدى. وتمثل هذه الخطط أهداف الشركة والطريقة المقترحة لتحقيقها.
الميزانية هي بيان رسمي لخطط الإدارة لطريقة محددة لتوصيل الهدف المتفق عليه للمنظمة.
تقترح الشركات عادةً ميزانية للتخطيط والتحكم في إيراداتها (التدفقات الداخلة) ونفقاتها (التدفقات الخارجة)، وقد يؤدي الفشل في إعداد الميزانية إلى مشاكل كبيرة في التدفق النقدي أو حتى كارثة للشركة.
بمجرد اعتماد الميزانية تصبح مهمة في أدوات قوية للأداء. نحن نعتبر دور الميزانية كجهاز تحكم.
الميزانية هي مخطط لخطة العمل التي سيتم اتباعها خلال فترة زمنية محددة لتحقيق بعض الأهداف المحددة.
وفقًا للمصطلحات الرسمية لـ CIMAالميزانية هي "خطة محددة كميًا من الناحية النقدية يتم إعدادها والموافقة عليها قبل وقت محدد عادةً ما توضح الدخل المخطط الذي سيتم توليده و/أو النفقات التي سيتم تكبدها خلال تلك الفترة ورأس المال الذي سيتم استخدامه لتحقيق هدف معين."
يوضح تحليل التعريف أعلاه العناصر التالية في الميزانية:
- إنها خطة يتم التعبير عنها من الناحية المالية لتحقيق بعض الأهداف.
- يتم إعداده والموافقة عليه قبل وقت محدد.
- ويبين الدخل المخطط الذي سيتم توليده.
- ويبين النفقات المحتملة التي سيتم تكبدها.
- ويشير إلى رأس المال الذي سيتم توظيفه خلال الفترة.
تصنيف الميزانية
الموازنات مصنفة وفق 4 أسس؛
- على أساس الوقت؛
- على أساس الحالة؛
- بناءً على الوظائف؛ و،
- على أساس المرونة.
هذه موضحة أدناه؛
أنواع الميزانية على أساس الوقت
بناءً على عامل الوقت، يمكن تصنيف الموازنات إلى نوعين؛
- الميزانية طويلة الأجل، و
- الميزانية قصيرة الأجل.
الميزانية طويلة الأجل
ترتبط هذه الميزانية بعمليات التخطيط للمنظمة لمدة تتراوح من 5 إلى 10 سنوات. قد تتأثر الميزانية طويلة الأجل سلبًا بسبب عوامل لا يمكن التنبؤ بها. ولذلك، من وجهة نظر رقابية، ينبغي استكمال الميزانية طويلة الأجل بميزانيات قصيرة الأجل.
مثال: ميزانية البحث والتطوير، وميزانية الإنفاق الرأسمالي، وما إلى ذلك.
الميزانية قصيرة الأجل
يتم رسم هذه الميزانية عادة لمدة عام واحد. في بعض الأحيان قد يتم إعداد الميزانية لفترة أقصر (مثل الميزانية الشهرية، الميزانية ربع السنوية، وما إلى ذلك). يتم إعداد الميزانيات قصيرة الأجل بالتفصيل وتساعد هذه الميزانيات على ممارسة السيطرة على العمليات اليومية.
مثال: ميزانية استهلاك المواد، وميزانية استخدام العمالة، والميزانية النقدية، وما إلى ذلك.
أنواع الميزانية على أساس الحالة
بناءً على الظروف السائدة، يمكن تصنيف الميزانية إلى نوعين؛
- الميزانية الأساسية، و
- الميزانية الحالية.
الميزانية الأساسية
تسمى الميزانية التي تم إنشاؤها للاستخدام دون تغيير على مدى فترة طويلة بالميزانية الأساسية.
هذه الميزانية لا تأخذ في الاعتبار التغييرات التي تحدث من بيئة خارجية والتي هي خارجة عن سيطرة الإدارة. تعتبر هذه الميزانية أكثر فائدة للإدارة العليا لصياغة السياسات.
الميزانية الحالية
تسمى الميزانية التي يتم إنشاؤها للاستخدام خلال فترة قصيرة والمرتبطة بالظروف الحالية بالميزانية الحالية. يتم تعديل هذه الميزانية وفقًا للظروف الحالية السائدة في العمل.
أنواع الميزانية على أساس الوظائف
بناءً على أنشطة أو وظائف الشركة، يمكن تصنيف الميزانيات إلى نوعين
- الميزانية الرئيسية، و
- الميزانيات الوظيفية.
ميزانية تقديرية رئيسية
التكامل النهائي لجميع الميزانيات الوظيفية من قبل موظف الميزانية يوفر الميزانية الرئيسية. عند الانتهاء من الموازنات الوظيفية، يقوم مسؤول الميزانية بإعداد الميزانية الرئيسية.
الموازنة الرئيسية هي الموازنة الموجزة التي تتضمن الموازنات الوظيفية المكونة لها، والتي يتم الموافقة عليها واعتمادها واستخدامها بشكل نهائي. [CIMA (لندن)ل.
تُظهر الميزانية الرئيسية الربح التشغيلي للشركة لفترة الميزانية والميزانية العمومية المدرجة في الميزانية عند إغلاقها. تصور هذه الميزانية الخطة الشاملة لفترة الميزانية.
تتكون الميزانية الرئيسية من عدة ميزانيات منفصلة ولكنها مترابطة. الخطوة الأولى في عملية إعداد الموازنة هي إعداد موازنة المبيعات، وهي عبارة عن جدول تفصيلي يوضح المبيعات المتوقعة لفترة الميزانية. تعد ميزانية المبيعات الدقيقة هي المفتاح لعملية إعداد الميزانية بأكملها.
إذا كانت ميزانية المبيعات غير دقيقة، فإن بقية الميزانية ستكون غير دقيقة. تعتمد ميزانية المبيعات على توقعات مبيعات الشركة، والتي قد تتطلب استخدام نماذج رياضية وأدوات إحصائية متطورة.
لن نخوض في تفاصيل كيفية عمل توقعات المبيعات. هذا هو الموضوع الذي يتم تغطيته بشكل مناسب في دورات التسويق.
تساعد ميزانية المبيعات في تحديد عدد الوحدات التي يجب إنتاجها.
وبالتالي يتم إعداد موازنة الإنتاج بعد موازنة المبيعات. يتم استخدام موازنة الإنتاج بدورها لتحديد ميزانيات تكاليف التصنيع بما في ذلك موازنة المواد المباشرة وموازنة العمالة المباشرة وموازنة التصنيع العامة.
يتم بعد ذلك دمج هذه الميزانيات مع بيانات من موازنة المبيعات وموازنة النفقات البيعية والإدارية لتحديد الميزانية النقدية.
الميزانية النقدية هي خطة مفصلة توضح كيفية الحصول على الموارد النقدية واستخدامها. بعد إعداد الميزانية النقدية، يمكن إعداد قائمة الدخل المدرجة في الميزانية ومن ثم الميزانية العمومية المدرجة في الميزانية.
الميزانيات الوظيفية
تتعلق الميزانيات الوظيفية بوظائف العمل مثل مبيعات المنتجات وما إلى ذلك. وبعبارة أخرى، يتم إعداد الميزانيات الوظيفية فيما يتعلق بالوظائف المختلفة التي يتم تنفيذها في الأعمال التجارية.
الميزانيات الوظيفية التي توجد عادة في مجال الأعمال هي كما يلي؛
- ميزانية المبيعات؛
- ميزانية إنتاج؛
- الميزانية المادية؛
- ميزانية العمل؛
- الميزانية العامة للإنتاج؛
- الميزانية العامة للإدارة؛
- الميزانية العامة للبيع والتوزيع؛
- ميزانية استخدام المحطة؛
- الميزانية النقدية
- ميزانية البحث والتطوير وأكثر من ذلك.
ميزانية المبيعات
تعتبر ميزانية المبيعات نقطة البداية في إعداد الميزانية الرئيسية. يتم إنشاء ميزانية المبيعات عن طريق ضرب مبيعات الوحدات المدرجة في الميزانية بسعر البيع.
يتم إعداد جدول التحصيلات النقدية المتوقعة بعد موازنة المبيعات. ستكون هناك حاجة لهذا الجدول الزمني لاحقًا لإعداد الميزانية النقدية.
تتكون التحصيلات النقدية من تحصيلات المبيعات الائتمانية التي تمت للعملاء في فترات سابقة بالإضافة إلى تحصيلات المبيعات التي تمت في فترة الميزانية الحالية.
ميزانية إنتاج
يتم إعداد ميزانية الإنتاج بعد ميزانية المبيعات. تسرد موازنة الإنتاج عدد الوحدات التي يجب إنتاجها لتلبية احتياجات المبيعات وتوفير المخزون النهائي المطلوب.
ويمكن تحديد احتياجات الإنتاج على النحو التالي:
مبيعات الوحدات المدرجة في الميزانية …………… XXXX
أضف مخزون النهاية المطلوب... XXXX
إجمالي الاحتياجات ……………………….. XXXX
أقل مخزون أول المدة ……….. XXXX
الإنتاج المطلوب …………… XXXX
لاحظ أن متطلبات الإنتاج تتأثر بالمستوى المطلوب للمخزون النهائي. وينبغي التخطيط للمخزونات بعناية. يؤدي المخزون المفرط إلى تقييد الأموال وخلق مشاكل في التخزين.
يمكن أن يؤدي عدم كفاية المخزون إلى فقدان المبيعات أو جهود الإنتاج عالية التكلفة في اللحظة الأخيرة. في Hampton Freeze، تعتقد الإدارة أن المخزون النهائي الذي يساوي 20% من مبيعات الربع التالي يحقق التوازن المناسب.
الميزانية النقدية
تتكون الميزانية النقدية من أربعة أقسام رئيسية:
- قسم الإيصالات.
- قسم الصرفيات
- قسم الفائض أو النقص النقدي.
- قسم التمويل .
يسرد قسم المقبوضات جميع التدفقات النقدية المتوقعة، باستثناء التمويل، خلال فترة الميزانية. بشكل عام، المصدر الرئيسي للإيصالات هو من المبيعات.
يلخص قسم المدفوعات جميع المدفوعات النقدية المخطط لها لفترة الميزانية.
وتشمل هذه المدفوعات مشتريات المواد الخام، ومدفوعات العمالة المباشرة، وتكاليف التصنيع العامة، وما إلى ذلك، على النحو الوارد في ميزانيات كل منها.
كما تم إدراج المصروفات النقدية الأخرى مثل شراء المعدات وتوزيعات الأرباح.
الميزانية هي توقعات المقبوضات النقدية المتوقعة والصرف النقدي خلال فترة الميزانية. لا داعي للمبالغة في التأكيد على أهمية الميزانية النقدية. النقد هو شريان الحياة للأعمال. وبدون وجود أموال كافية، لا يمكن إدارة الأعمال بسلاسة.
النقد مطلوب لشراء المواد الخام، ودفع الأجور والنفقات الأخرى، واقتناء الأصول، والوفاء بالالتزامات تجاه المستثمرين وما إلى ذلك.
سيكون إعداد الميزانيات الوظيفية عملاً عديم الفائدة ما لم يتم توفير المبلغ النقدي المطلوب لتنفيذها.
ذلك هو السبب؛ لقد اكتسبت الميزانية النقدية أهمية كبيرة. وهو يعكس المقبوضات النقدية المحتملة من مصادر مختلفة والمتطلبات المتوقعة من النقد للوفاء بالالتزامات المختلفة.
وبهذه الطريقة، فإنه لا يسلط الضوء مقدمًا على الحاجة إلى اتخاذ التدابير اللازمة لتبسيط التدفقات النقدية بحيث لا يكون هناك أي نقص نقدي أو فائض نقدي.
يتم إعداد ميزانية نقدية لفترة الميزانية، ومع ذلك، من أجل الإدارة الفعالة للنقد، يتم تقسيمها بشكل عام شهريًا أو أسبوعيًا أو حتى يوميًا.
الغرض من الميزانية النقدية
يمكن تحديد الأغراض الرئيسية للميزانية النقدية على النحو التالي:
- ويشير إلى الوضع النقدي المحتمل نتيجة للعمليات المخططة.
- يشير إلى الفائض النقدي أو النقص.
- ويشير إلى الحاجة إلى ترتيب الاقتراض قصير الأجل، أو توافر النقد الخامل للاستثمار.
- وهو ينص على تنسيق النقد حول (i) إجمالي رأس المال العامل (ii) المبيعات، (iii) الاستثمار والديون.
- فهو يرسي أساسًا سليمًا للحصول على الائتمان.
- إنه يضع أساسًا سليمًا للتحكم الحالي في الوضع النقدي.
الفرق بين الميزانية النقدية وبيان التدفق النقدي
يمكن إجراء تحليل التدفق النقدي بناءً على البيانات السابقة أو البيانات المقدرة للفترة القادمة. عندما يتم تحليل التدفق النقدي استنادا إلى البيانات السابقة فإن بيان هذا التحليل يسمى عادة بيان التدفق النقدي.
ومن ناحية أخرى، إذا تم تحليل التدفق النقدي بناءً على بيانات تقديرية حول فترة قادمة، فإنها تسمى الميزانية النقدية. تتم مناقشة الاختلافات بين الميزانية النقدية وبيان التدفق النقدي على النحو التالي:
| نقطة اختلاف | الميزانية النقدية | بيان التدفقات النقدية |
|---|---|---|
| 1. الطبيعة | الميزانية النقدية مستقبلية. ويعكس المقبوضات والمدفوعات النقدية المتوقعة تحت عناوين مختلفة خلال فترة الميزانية. | بيان التدفق النقدي هو تحليل ما بعد الوفاة يكشف عن التدفقات النقدية الداخلة والخارجة التي حدثت خلال فترة سابقة. |
| 2. الغرض | الغرض من الميزانية النقدية هو الإشارة إلى ما إذا كان سيكون هناك أي نقص أو فائض نقدي. | الغرض من قائمة التدفق النقدي هو الإشارة إلى الوضع النقدي للشركة. |
| 3. الفترة | يمكن إعداد الميزانية النقدية لفترة قصيرة مثلاً شهرية أو أسبوعية أو حتى يومية وأيضاً لفترة طويلة تقول نصف سنوية أو سنوية. | يتم إعداد قائمة التدفق النقدي لفترة أطول تتزامن عادة مع السنة المحاسبية الماضية. |
| 4. الاستخدامات | ممارسة السيطرة على الأنشطة الهامة | فهو يساعد الإدارة والأطراف الخارجية مثل المساهمين والمصرفيين ومدققي الحسابات. |
| 5. الاستخدامات | بمساعدة إدارة الميزانية النقدية، تمارس السيطرة على الأنشطة المهمة. | يساعد بيان التدفق النقدي الإدارة وكذلك الأطراف الخارجية مثل المساهمين والمصرفيين ومدققي الحسابات وما إلى ذلك. |
الفرق بين الميزانية والتوقعات
غالبًا ما يتم استخدام مصطلحي "الميزانية" و"التوقعات" بالتبادل. لكنهم ليسوا الشيء نفسه. ويمكن مناقشة الفرق على النحو التالي:
أنواع الميزانية على أساس المرونة
وعلى أساس المرونة يمكن تصنيف الموازنات إلى نوعين؛
- الميزانية الثابتة، و
- ميزانية مرنة.
الميزانية الثابتة (أو الميزانية الثابتة)
الميزانية الثابتة هي ميزانية مصممة لتبقى دون تغيير بغض النظر عن مستوى النشاط الذي تم تحقيقه. هذا النوع من الميزانية هو الأنسب للنفقات الثابتة، والتي لا علاقة لها بحجم الإنتاج. -الميزانية الثابتة غير فعالة كأداة للتحكم في التكاليف. تعتمد الميزانية الثابتة على افتراض أنه يمكن توقع حجم الإنتاج والمبيعات بدرجة معقولة من الدقة.
الميزانية المرنة (أو الميزانية ذات النطاق المتدرج)
الميزانية المرنة هي ميزانية مصممة للتغيير حسب مستوى النشاط الذي تم تحقيقه.
تعترف هذه الميزانية بالفرق في السلوك بين التكاليف الثابتة والمتغيرة فيما يتعلق بالتقلبات في الإنتاج. تعمل هذه الميزانية كأداة مفيدة للتحكم في التكاليف. إنها أكثر واقعية وعملية وفائدة من الميزانية الثابتة.
ميزانية مرنة يمكن استخدامها لتقدير التكاليف التي ينبغي أن تكون لأي مستوى من النشاط ضمن نطاق محدد. توضح الميزانية المرنة التكاليف التي يجب أن تكون لمستويات النشاط المختلفة.
يتم تحديد مبلغ الميزانية المرنة لمستوى معين من النشاط بشكل مختلف اعتمادًا على ما إذا كانت التكلفة متغيرة أم ثابتة.
إذا كانت التكلفة متغيرة، يتم حساب مبلغ الموازنة المرنة عن طريق ضرب التكلفة لكل وحدة نشاط في مستوى النشاط المحدد للموازنة المرنة. إذا كانت التكلفة ثابتة، فسيتم استخدام إجمالي التكلفة الثابتة الأصلية المدرجة في الموازنة كمبلغ الموازنة المرنة.
خصائص الميزانية المرنة
تأخذ الميزانيات المرنة في الاعتبار كيفية تأثير التغييرات في النشاط على التكاليف. تسهل الميزانية المرنة تقدير التكاليف التي ينبغي أن تكون لأي مستوى من النشاط ضمن نطاق محدد.
عند استخدام ميزانية مرنة في تقييم الأداء، تتم مقارنة التكاليف الفعلية بما كان ينبغي أن تكون عليه التكاليف بالنسبة للمستوى الفعلي للنشاط خلال الفترة بدلاً من التكاليف المدرجة في الميزانية من الميزانية الأصلية.
وهذا تمييز مهم للغاية - خاصة بالنسبة للتكاليف المتغيرة. إذا لم يتم إجراء تعديلات على مستوى النشاط، فمن الصعب للغاية تفسير التناقضات بين التكاليف المدرجة في الميزانية والتكاليف الفعلية.
