Las cuentas por cobrar son facturas impagas de clientes que representan dinero adeudado a una empresa. Es un activo en el balance hasta que se recibe el pago.
Tabla de contenido
¿Qué son las cuentas por cobrar?
Una Cuenta por Cobrar que surge de bienes vendidos a cuenta. En la mayoría de las transacciones de cuentas por cobrar, el importe a reconocer es el precio de intercambio entre dos partes. El canje es el monto adeudado por el deudor y generalmente se evidencia en algunos tipos de documentos comerciales.
En la mayoría de las transacciones de cuentas por cobrar, el monto a reconocer es el precio de intercambio entre las dos partes. El precio de cambio es el importe adeudado por el deudor (un cliente o un prestatario). Algunos tipos de documentos comerciales, a menudo una factura, sirven como prueba del precio de cambio.
Dos factores que pueden complicar la medición del precio de cambio son;
- Descuentos comerciales y por pronto pago: La disponibilidad de descuentos, y
- Elemento de interés: el período de tiempo entre la venta y la fecha de vencimiento de los pagos.
Descuentos comerciales
Los precios pueden estar sujetos a un descuento comercial o por cantidad.
Las empresas utilizan estos descuentos comerciales para evitar cambios frecuentes en los catálogos, alterar los precios de diferentes cantidades compradas u ocultar el verdadero precio de factura a los competidores.
Los descuentos comerciales suelen cotizarse en porcentajes.
Por ejemplo, supongamos que su libro de texto tiene un precio de lista de $90 y el editor lo vende a librerías universitarias con un descuento comercial del 30 por ciento.
Luego, el editor registra la cuenta por cobrar en $63 por libro de texto. Según la práctica normal, el editor simplemente deduce el descuento comercial del precio de lista y factura al cliente neto.
Descuentos por pronto pago (descuentos de ventas)
Las empresas ofrecen descuentos por pronto pago (descuentos de ventas) para inducir el pronto pago. Los descuentos por pronto pago se presentan generalmente en términos como 2/10, n/30 (2 por ciento si se paga dentro de los 10 días, monto bruto adeudado en 30 días), o 2/10, OM, neto 30, EOM (2 por ciento si se paga cualquier vez antes del día diez del mes siguiente, con el pago completo recibido antes del día treinta del mes siguiente).
Las empresas suelen aceptar descuentos en las ventas a menos que su efectivo esté muy limitado. ¿Por qué?
Una empresa que recibe una reducción del 1 por ciento en el precio de venta si paga dentro de los 10 días, con el pago total vencido dentro de los 30 días, gana efectivamente el 18,25 por ciento (.01-e-[20/365J), o al menos evita esa tasa del costo de interes.
Las empresas suelen registrar las ventas y las transacciones de descuento sobre ventas relacionadas ingresando la cuenta por cobrar y la venta por el monto bruto.
Según este método, las empresas reconocen los descuentos sobre ventas sólo cuando reciben un pago dentro del período de descuento. El El estado de resultados muestra los descuentos sobre ventas como una deducción de las ventas. para llegar a las ventas netas.
Algunos sostienen que los descuentos de ventas no aplicados reflejan penalizaciones agregadas a un precio establecido para fomentar el pronto pago.
Es decir, el vendedor ofrece ventas a cuenta a un precio ligeramente superior que si vende al contado. El descuento por pronto pago ofrecido compensa el aumento.
Por lo tanto, los clientes que pagan dentro del período de descuento compran al precio en efectivo. Quienes pagan después de la expiración del período de descuento pagan una multa por el retraso: una cantidad superior al precio en efectivo.
Según este razonamiento, las empresas registran ventas y cuentas por cobrar netas.
Posteriormente, debitan los descuentos no aplicados a Cuentas por cobrar y acreditan a Descuentos de ventas perdidos.
La diferencia entre los métodos bruto y neto se muestra a continuación.
¡Ciertamente! Proporcionaré un ejemplo de cálculo tanto para el método bruto como para el método neto y lo agregaré a la tabla. Supongamos que una empresa vende bienes por valor de $1.000 con condiciones de crédito de 2/10, 30 netos (descuento de 2% si se paga dentro de los 10 días; de lo contrario, el monto total vence dentro de los 30 días).
Aquí está la tabla actualizada:
| # | Método bruto | Método neto |
|---|---|---|
| Ganancia | Importe total de la factura registrado inicialmente como ingreso. | Ingresos registrados inicialmente al importe descontado. |
| Descuento | Reconocida como una cuenta de contra ingresos. | No reconocido como ingreso; registrado como una reducción en A/R. |
| Pago | Si el cliente paga dentro del período de descuento: – Cuenta de descuento de débito y cuentas por cobrar de crédito. Si el cliente no paga dentro del período de descuento: – Sin entradas adicionales. | Si el cliente paga dentro del período de descuento: – Cuentas por cobrar de débito y cuenta de descuento de crédito. Si el cliente no paga dentro del período de descuento: – Sin entradas adicionales. |
| Financiero | Los ingresos inicialmente fueron exagerados; ajustado si se aplica el descuento. | Los ingresos inicialmente fueron subestimados; ajustado si no se aplica el descuento. |
Ejemplo de cálculo:
Suponiendo que el cliente paga dentro del período de descuento (10 días) utilizando el método bruto:
Método bruto:
Débito: Cuentas por Cobrar $1,000
Crédito: Ingresos por ventas $1,000
Crédito: Descuento de ventas $20 (2% de $1,000)
El importe neto recibido del cliente sería $980 ($1.000 – $20 de descuento).
Ahora calculemos el método neto:
Método neto:
Débito: Cuentas por Cobrar $980 (descuento $1,000 – $20)
Débito: Descuento de ventas $20 (2% de $1,000)
Crédito: Ingresos por ventas $1,000
En este caso, el importe neto recibido del cliente sigue siendo el mismo en $980.
He actualizado la tabla con el cálculo de ejemplo.
Si utiliza el método bruto, una empresa informa los descuentos sobre las ventas como una deducción de las ventas en el estado de resultados.
El reconocimiento adecuado de gastos exige que la empresa también estime razonablemente los descuentos esperados y cargue ese monto contra las ventas.
Si utiliza el método neto, una empresa considera los descuentos sobre ventas perdidos como un elemento de "Otros ingresos". Teóricamente, el reconocimiento de los descuentos de ventas perdidos es correcto.
La cuenta por cobrar se expresa más cerca de su valor de realización y la cifra de ventas netas mide los ingresos obtenidos de la venta.
Sin embargo, en la práctica, las empresas rara vez utilizan el método neto porque requiere análisis y contabilidad adicionales.
Por ejemplo, el método neto requiere entradas de ajuste para registrar los descuentos de ventas perdidos en las cuentas por cobrar que han pasado el período de descuento.
Elemento de no reconocimiento de intereses
Idealmente, una empresa debería medir las cuentas por cobrar en términos de su valor presente, es decir, el valor descontado del efectivo que se recibirá en el futuro. Cuando los recibos de efectivo esperados requieren un período de espera, el monto nominal de la cuenta por cobrar no vale la cantidad que la empresa finalmente recibe.
Suponga que Best Buy realiza una venta a cuenta por $1,000 y el pago vence en cuatro meses. La tasa de interés anual aplicable es del 12 por ciento y el pago se realiza al final de cuatro meses.
El valor presente de esa cuenta por cobrar no es $1.000 sino $961,54 ($1.000 x0,96154). En otras palabras, los $1,000 que Best Buy recibirá dentro de cuatro meses no son los mismos que los $1,000 que recibirá hoy.
En teoría, cualquier ingreso después del período de venta es un ingreso por intereses.
En la práctica, las empresas ignoran los ingresos por intereses relacionados con las cuentas por cobrar porque el monto del descuento generalmente no es importante para los ingresos netos del período.
La profesión excluye específicamente de las consideraciones de valor presente “las cuentas por cobrar que surgen de transacciones con clientes en el curso normal de los negocios y que vencen en términos comerciales habituales que no exceden aproximadamente un año”.
Valoración de Accuenta por cobrar
Generalmente, Cuentas por Cobrar que surgen de bienes vendidos o servicios. La valoración de las cuentas por cobrar es un poco más compleja. Las cuentas por cobrar a corto plazo se valoran y contabilizan a su valor en efectivo neto realizado o esperado.
Las Cuentas por Cobrar deben registrarse netas de cualquier descuento que se espere tomar y cualquier devolución o asignación de ventas anticipada, cualquier financiamiento no devengado o cambios de intereses incluidos en su monto nominal y cualquier partida incobrable anticipada.
La presentación de informes sobre cuentas por cobrar implica;
- Clasificación y
- Valoración sobre el hoja de balance.
La clasificación implica determinar el período de tiempo que cada cuenta por cobrar estará pendiente. Las empresas clasifican como corrientes las cuentas por cobrar que se pretende cobrar dentro de un año o del ciclo operativo, el que sea más largo.
Todas las demás cuentas por cobrar se clasifican como de largo plazo. Las empresas valoran y declaran las cuentas por cobrar a corto plazo a su valor neto realizable, es decir, el importe neto que esperan recibir en efectivo.
La determinación del valor neto realizable requiere estimar tanto las cuentas por cobrar incobrables como las devoluciones o provisiones que se otorgarán.
Cuentas por cobrar incobrables
Las ventas realizadas sobre cualquier base que no sea el efectivo hacen incierta la posibilidad de cobrar la cuenta.
Una cuenta por cobrar incobrable es una pérdida de ingresos que requiere, mediante un registro adecuado en las cuentas, una disminución en las cuentas por cobrar del activo y una disminución relacionada en los ingresos y el capital contable.
Las empresas reconocen la pérdida de ingresos y la disminución de ingresos registrando gastos por insolvencias.
Métodos de grabación de incobrables
Las empresas utilizan dos procedimientos para registrar cuentas incobrables:
- Método de cancelación directa.
- Método de asignación.
Método de cancelación directa
No se realiza ninguna entrada hasta que una cuenta específica se haya establecido definitivamente como incobrable.
Luego la pérdida se registra acreditando Cuentas por Cobrar y debitando Gastos por Deudas Incobrables. Este método no es GAAP.
Método de asignación
Se realiza una estimación de las cuentas incobrables esperadas de todas las ventas realizadas a cuenta o del total de cuentas por cobrar pendientes.
Esta estimación se registra como un gasto y una reducción indirecta en las cuentas por cobrar mediante un aumento en la cuenta de provisión en el período en que se registra la venta.
Este método es GAAP.
Una cuenta por cobrar es una posible entrada de efectivo. La probabilidad de su cobro debe ser considerado al valorar los flujos de efectivo.
Estas estimaciones normalmente se basan en lo siguiente;
- Enfoque de porcentaje de ventas (estado de resultados), o
- Enfoque de cuentas por cobrar pendientes (balance).
Porcentaje de ventas (enfoque del estado de resultados)
Supongamos que existe una relación bastante estable entre las ventas a crédito del año anterior y las deudas incobrables. En ese caso, una empresa puede convertir esa relación en un porcentaje y utilizarla para determinar el gasto por deudas incobrables de este año.
El enfoque porcentual de Ventas relaciona los costos con los ingresos porque relaciona el cargo con el período en el que una empresa registra la venta.
A modo de ejemplo, supongamos que Chad Shum Way Corp estima, basándose en su experiencia, que alrededor del 2 por ciento de las ventas a crédito se vuelven incobrables.
Si Chad Shum Way tiene ventas a crédito de $400,000 en 2010, registra gastos por deudas incobrables utilizando el método de porcentaje de ventas de la siguiente manera:
| Fecha | Título de cuentas | Árbitro | Débito | Crédito |
| Gastos por créditos fallidos | 8,000 | |||
| Estimación para cuentas de cobro dudoso | 8,000 |
La Reserva para Cuentas Dudosas es una cuenta de valoración (un contraactivo), que se resta de las cuentas por cobrar comerciales en el balance.
El monto del gasto por deudas incobrables y el crédito relacionado a la cuenta de provisión no se ven afectados por ningún saldo actual en la cuenta.
Debido a que la estimación de gastos por deudas incobrables está relacionada con una cuenta nominal (Ventas), se ignora cualquier saldo en la provisión.
Por lo tanto, el método del porcentaje de ventas logra una correspondencia adecuada entre costos e ingresos. Este método se conoce frecuentemente como enfoque del estado de resultados.
Enfoque de cuentas por cobrar pendientes (balance)
Utilizando la experiencia pasada, una empresa puede estimar el porcentaje de sus cuentas por cobrar pendientes que quedarán incobrables sin identificar cuentas específicas.
Este procedimiento proporciona una estimación razonablemente precisa del valor realizable de las cuentas por cobrar. Pero no se ajusta al concepto de igualar costos e ingresos.
Más bien, simplemente informa las cuentas por cobrar en el balance a su valor neto realizable. De ahí que se le denomine enfoque del porcentaje de cuentas por cobrar (o balance).
Las empresas pueden aplicar este método utilizando una tasa compuesta que refleje una estimación de las cuentas por cobrar incobrables.
O bien, las empresas pueden establecer un cronograma de antigüedad de las cuentas por cobrar, que aplica un porcentaje diferente según la experiencia pasada a las distintas categorías de edad.
Un cronograma de antigüedad también identifica qué cuentas requieren atención especial al indicar en qué medida ciertas cuentas están vencidas.
Las empresas generalmente no preparan un cronograma de antigüedad para determinar los gastos por deudas incobrables.
Más bien, lo preparan como un dispositivo de control para determinar la composición de las cuentas por cobrar e identificar cuentas morosas.
Las empresas basan el porcentaje de pérdida estimado desarrollado para cada categoría en la experiencia previa en pérdidas y en el asesoramiento del personal del departamento de crédito.
Problemas en la valoración de cuentas por cobrar
Los problemas básicos que ocurren en la valoración de Cuentas por Cobrar son:
- La determinación del valor nominal de las Cuentas por Cobrar porque es función del descuento comercial, del descuento por pronto pago y de ciertas cuentas de reserva como la reserva para devoluciones de ventas y
- La probabilidad de cobro futuro de las cuentas.
- El período de tiempo entre las ventas y la fecha de vencimiento de los pagos (el elemento de interés).
