La responsabilidad es la obligación de una entidad particular que tiene la responsabilidad de transferir activos o prestar servicios.
Un pasivo es un pago futuro probable de activos o servicios que una empresa está actualmente obligada a realizar como resultado de transacciones o eventos pasados.
Probables sacrificios futuros de beneficios económicos que surgen de obligaciones presentes de una entidad particular de transferir activos o proporcionar servicios a otras entidades en el futuro como resultado de transacciones o eventos pasados.
¿Qué es una responsabilidad?
Los pasivos son obligaciones de pagar dinero, prestar servicios futuros o transmitir activos específicos. Son reclamaciones contra los activos y recursos presentes y futuros de la empresa.
Un ejemplo de responsabilidad es cuando una empresa obtiene sus fondos vendiendo depósitos, valores, etc., o cuando un individuo o institución toma un préstamo de la institución financiera.
La pregunta. “¿Qué es un pasivo?” No es fácil de responder.
Por ejemplo, se trata de un derecho de propiedad de acciones preferentes y las empresas deben declararlo como parte del capital contable. Las acciones preferentes también tienen muchos elementos de deuda.
El emisor (y en algunos casos el tenedor) a menudo tiene el derecho de reclamar las acciones dentro de un período específico, lo que lo hace similar al reembolso del principal; en muchos casos, el dividendo sobre las acciones preferentes está casi garantizado (la provisión acumulativa), lo que hace que parece interés.
Como resultado, las acciones preferentes son sólo uno de los muchos instrumentos financieros que son difíciles de clasificar.
Para ayudar a resolver algunas de estas controversias, la FASB, como parte de su estudio de marco conceptual, definió los pasivos como “probables sacrificios futuros de beneficios económicos que surgen de las obligaciones presentes de una entidad particular de transferir activos o proporcionar servicios a otras entidades en el futuro como tal”. como resultado de transacciones o eventos pasados”.
En otras palabras, la responsabilidad tiene tres características esenciales:
- 11 es una obligación presente que implica su liquidación mediante probable transferencia o uso futuro de efectivo, bienes o servicios.
- Es una obligación ineludible.
- La transacción u otro evento que crea la obligación ya ha ocurrido.
Dado que los pasivos implican desembolsos futuros de activos o servicios, una de sus características más importantes es la fecha en la que son pagaderos.
Una empresa debe satisfacer las obligaciones que vencen actualmente en el curso normal de sus negocios para continuar operando.
Las obligaciones con una fecha de vencimiento más lejana no representan, por regla general, un derecho sobre los recursos actuales de la empresa. Por lo tanto, se encuentran en una categoría ligeramente diferente.
Pasivo Corriente / Deuda a Corto Plazo
Los pasivos corrientes suelen ser obligaciones por bienes y servicios adquiridos, impuestos adeudados y otros gastos acumulados. Incluyen depósitos recibidos, pagos anticipados, aceptaciones comerciales, documentos por pagar, préstamos bancarios a corto plazo, así como la parte corriente de la deuda a largo plazo.
De acuerdo a LJ Gitman, “El financiamiento a corto plazo es deuda que vence en un año o menos y se utiliza para satisfacer necesidades estacionales y de activos corrientes”.
De acuerdo a J. Freed y Eugene, “Se define crédito a corto plazo como cualquier pasivo originalmente previsto para su pago dentro de un año.”
Por lo tanto, la responsabilidad corriente suele ser obligaciones por bienes y servicios que se realizan durante un año.
¿Cuáles son los principales requisitos de divulgación en la SEC FRR No. 1, sección 203, con respecto a los términos de la deuda a corto plazo?
La SEC en los Comunicados de informes financieros (FRR) No. 1, sección 203, ha ampliado significativamente los requisitos de divulgación en las presentaciones de la SEC (no necesariamente en los informes anuales) con respecto a los términos de la deuda a corto plazo:
- Información a pie de página sobre acuerdos de equilibrio compensatorio, incluidos aquellos que no se ponen por escrito.
- Segregación del balance de;
- Saldos compensadores legalmente restringidos y
- Saldos de compensación relacionados con acuerdos de endeudamiento a largo plazo si el saldo de compensación puede calcularse por un importe fijo en la fecha del balance.
- Divulgación de operaciones bancarias a corto plazo y papel comercial préstamos:
- Los préstamos de papel comercial se registran por separado en el balance.
- La tasa de interés promedio y los plazos se expresan por separado para los préstamos bancarios y de papel comercial a corto plazo a la fecha del balance.
- Tasa de interés promedio, préstamos pendientes promedio y préstamos pendientes máximos a fin de mes para deuda bancaria a corto plazo y papel comercial combinados para el período.
- Revelación de montos y términos de líneas de crédito no utilizadas para acuerdos de préstamos a corto plazo (con montos que suponen papel comercial indicados por separado) y compromisos no utilizados para acuerdos de financiamiento a largo plazo.
Los pasivos corrientes son obligaciones que vencen dentro de un año o del ciclo operativo de la empresa, lo que sea más largo.
Recuerde que los activos corrientes son efectivo u otros activos que las empresas esperan razonablemente convertir en efectivo, vender o consumir en operaciones dentro de un solo ciclo operativo o dentro de un año si completan más de un ciclo cada año).
Los pasivos corrientes son obligaciones cuya liquidación se espera razonablemente que requiera el uso de recursos existentes debidamente clasificados como activos corrientes o la creación de otros pasivos corrientes.
Esta definición ha ganado amplia aceptación porque reconoce ciclos operativos de diferente duración en diferentes industrias. Esta definición también considera la importante relación entre los activos corrientes y los pasivos corrientes.
El ciclo operativo es el tiempo que transcurre entre la adquisición de los bienes y servicios involucrados en el proceso de fabricación y la realización final de efectivo resultante de las ventas y cobros posteriores.
Las industrias que fabrican productos que requieren un proceso de envejecimiento y ciertas industrias intensivas en capital tienen un ciclo operativo de considerablemente más de un año.
Por otro lado, la mayoría de los establecimientos minoristas y de servicios tienen varios ciclos operativos dentro de un año.
El pasivo debe clasificarse como pasivo corriente cuando:
- se espera que sea liquidado en el curso normal del ciclo operativo de la empresa; o
- deberá liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.
En la práctica, los pasivos corrientes suelen registrarse en registros contables y declararse en un estado financiero por su valor total de vencimiento.
Debido a los cortos períodos que involucran, frecuentemente menos de un año, la diferencia entre el valor presente del pasivo actual y el valor al vencimiento no suele ser grande.
Tipos de pasivos corrientes
Existen varios tipos de pasivos corrientes:
- Cuentas por pagar.
- Pagar.
- Vencimientos corrientes de deudas a largo plazo.
- Dividendos pagables.
- Depósitos retornables.
- Ingresos no derivados del trabajo.
- Impuesto sobre las ventas a pagar.
- Impuesto sobre la Renta por pagar.
- Impuesto sobre las ventas a pagar/IVA a pagar
- Anticipos y depósitos de clientes.
- Impuestos sobre Nómina y Retenciones de Impuesto sobre la Renta.
- Pasivos relacionados con los empleados.
- Los intereses a pagar.
- Impuesto predial a pagar.
Veamos algunos de ellos y cómo se publican en la revista.
Cuentas por pagar
Las cuentas por pagar son promesas orales de pagar una determinada suma de dinero en una fecha futura específica y pueden surgir de compras u otras transacciones.
Las cuentas por pagar, o cuentas por pagar comerciales, son saldos adeudados a terceros por bienes, suministros o servicios adquiridos en cuenta abierta. Las cuentas por pagar surgen debido al desfase temporal entre la recepción de los servicios o la adquisición del título de los activos y el pago de los mismos.
Los términos de la venta (por ejemplo, 2/10, n/30 o 1/10, EOM) suelen indicar este período de crédito extendido, comúnmente de 30 a 60 días.
La mayoría de las empresas registran pasivos por compras de bienes al recibirlos.
Si el título pasó al comprador antes de recibir los bienes, la empresa debe registrar la transacción en el momento de la transferencia del título.
Una empresa debe prestar especial atención a las transacciones que ocurren cerca del final de un período contable y al comienzo del siguiente.
Necesita verificar que el registro de bienes recibidos (el inventario) concuerde con el pasivo (cuentas por pagar) y que registre ambos en el período adecuado.
Medir el importe de una cuenta por pagar no plantea ninguna dificultad particular.
La factura recibida del acreedor especifica la fecha de vencimiento y el desembolso exacto de dinero necesario para liquidar la cuenta. El único cálculo que puede ser necesario se refiere al importe del descuento por pronto pago.
Hay alguna condición: 2/10, n/30 (descuento 2%, si se paga dentro de 10 días, el monto bruto en 30 días o 2/10 EOM) pasan los asientos de diario necesarios.
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Diario importante de cuentas por pagar | |||
| 1 | Para la compra de bienes a cuenta. | ||
| Compra | Débito | ||
| Cuentas por pagar | Crédito | ||
| 2 | Para recibir servicio a cuenta | ||
| Gastos de servicio | Débito | ||
| Cuentas por pagar | Crédito | ||
| 3 | Por el descuento recibido por pasivo pagado a su vencimiento | ||
| Cuentas por pagar | Débito | ||
| Dinero | Crédito | ||
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Ingresos por descuento (Para registrar el pago con el periodo de descuento) | Crédito | ||
| 4 | Ventas inferiores al menor entre el costo y el precio de mercado. | ||
| Cuentas por pagar | Débito | ||
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Dinero (Para registrar el pago después del período de descuento) | Crédito | ||
Pagar
Los pagarés son promesas escritas de pagar una determinada suma de dinero en una fecha futura específica y pueden surgir de compras u otras transacciones.
Los pagarés pueden clasificarse en corto y largo plazo, según la fecha de vencimiento del pago. Los pagarés también pueden devengar intereses o no devengar intereses. Pase las entradas necesarias relacionadas con los documentos por pagar.
Los pagarés son promesas escritas de pagar una determinada suma de dinero en una fecha futura específica.
Pueden surgir de compras, financiaciones u otras transacciones. Algunas industrias requieren pagarés (a menudo denominados pagarés comerciales por pagar) como parte de la transacción de compra/venta en lugar de la extensión normal del crédito de cuenta abierta.
Los pagarés a bancos o compañías de crédito generalmente surgen de préstamos en efectivo. Las empresas clasifican los pagarés en corto o largo plazo, según la fecha de vencimiento del pago. Los pagarés también pueden devengar intereses o no devengar intereses.
Diario importante de pagarés | |||
| 1 | Para compra a cuenta | ||
| Compra | Débito | ||
| Cuentas por pagar | Crédito | ||
| 2 | Emitió una nota a la cuenta por pagar | ||
| Cuentas por pagar | Débito | ||
| Pagar (Para registrar la emisión de documentos por pagar) | Crédito | ||
| 3 | Efectivo pagado por pagarés pagaderos al acreedor al vencimiento | ||
| Pagar | Débito | ||
| Dinero | Crédito | ||
| 4 | Efectivo pagado por pagarés pagaderos con intereses al vencimiento | ||
| Pagar | Débito | ||
| Los intereses a pagar | Débito | ||
| Dinero | Crédito | ||
| 5 | Deshonrados los pagarés | ||
| Pagar | Débito | ||
| Cuentas por pagar | Crédito | ||
| 6 | Para tomar préstamos mediante pagarés que no devengan intereses | ||
| Dinero | Débito | ||
| Descuento en pagarés | Débito | ||
| Pagar | Crédito | ||
| 7 | Para el pago de pagarés que no devengan intereses después del vencimiento de la fecha de vencimiento | ||
| Pagar | Débito | ||
| Gastos por intereses | Débito | ||
| Descuento en pagarés | Crédito | ||
| Dinero | Crédito | ||
| # | Ajustando la entrada Para intereses acumulados sobre documentos por pagar | ||
| Gastos por intereses | Débito | ||
| Los intereses a pagar (Para registrar intereses acumulados sobre documentos por pagar) | Crédito | ||
Pagaré que devenga intereses emitido
Suponga que Castle National Bank acepta prestar $100,000 el 1 de marzo de 2010 a Landscape Co. si Landscape firma un pagaré de cuatro meses por $100,000, al 6 por ciento.
Landscape registra el efectivo recibido el 1 de marzo de la siguiente manera;
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marzo 1 | ||
| Dinero | Débito | |
| Pagar (Para registrar la emisión de 6%, pagaré a 4 meses para Castle National Bank) | Crédito | |
Si Landscape prepara estados financieros semestralmente, realiza la siguiente entrada de ajuste para reconocer los gastos por intereses y los intereses por pagar de $2,000 ($100,000 x 6%) al 30 de junio:
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30 de Junio | ||
| Gastos por intereses | Débito | |
| Los intereses a pagar (Para acumular intereses durante 4 meses sobre el billete Castle National) | Crédito | |
Si Landscape prepara estados financieros mensualmente, su asiento de ajuste al final de cada mes es $500 ($100,000 x 6% x 1/12).
Al vencimiento (1 de julio); el paisaje debe pagar el valor nominal del pagaré ($100,000) más $2000 de interés ($100,000 x 6% x 1/4) el paisaje registra el pago del pagaré y los intereses acumulados de la siguiente manera;
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1 de julio | ||
| Pagar | Débito | |
| Los intereses a pagar | Débito | |
| Dinero (Para registrar el pago de los pagarés que devengan intereses de Castle National Bank y los intereses acumulados al vencimiento) | Crédito | |
Pagaré sin interés emitido
Una empresa puede emitir un pagaré que no devenga intereses en lugar de un pagaré que devenga intereses. Un billete que devenga intereses cero no indica explícitamente una tasa de interés en el encaje del billete. Sin embargo, todavía se cobran intereses.
Al vencimiento, el prestatario debe devolver una cantidad mayor que el efectivo recibido en la fecha de emisión. En otras palabras, el prestatario recibe en efectivo el valor presente del pagaré.
El valor presente es igual al valor nominal del agujero al vencimiento menos el interés o descuento cobrado por el prestamista durante el plazo del pagaré.
En esencia, el banco cobra sus comisiones “por adelantado” y no en la fecha de vencimiento del pagaré.
A modo de ejemplo, supongamos que Landscape emite un pagaré de $102 000, a cuatro meses y sin interés, al Castle National Bank.
El valor actual del billete es $100.000. Landscape registra esta transacción de la siguiente manera.
| marzo 1 | ||
| Dinero | Débito | |
| Descuento en documentos por pagar | Débito | |
| Pagar (Para registrar la emisión de un pagaré a 4 meses sin intereses a Castle National Bank) | Crédito | |
Landscape acredita a la cuenta de Documentos por pagar el valor nominal del pagaré, que es $2,000 más que el efectivo real recibido.
Carga la diferencia entre el efectivo recibido y el valor nominal del pagaré al Descuento de Documentos por Pagar.
El descuento en Documentos por pagar es una cuenta contraria a los Documentos por pagar y, por lo tanto, se resta de los Documentos por pagar en el balance.
La siguiente ilustración muestra la presentación del balance al 1 de marzo;
| Pasivo circulante | ||
| Pagar | 102,000 | |
| Menos: Descuento en documentos por pagar | 2000 | |
| 100,000 | ||
El monto del descuento, $2.000 en este caso, representa el costo de pedir prestado $100.000 durante 4 meses.
En consecuencia, Landscape cobra el descuento a los gastos por intereses durante la vigencia del pagaré. Es decir, el saldo de Descuento en Documentos por Pagar representa gastos por intereses con cargo a períodos futuros.
Por lo tanto, Landscape no debería debitar los gastos por intereses de $2.000 al momento de obtener el préstamo.
Vencimientos actuales de la deuda a largo plazo
La porción de bonos, pagarés hipotecarios y otros endeudamientos a largo plazo que vencen dentro del próximo año fiscal (vencimientos corrientes de deudas a largo plazo) se reportan como un pasivo corriente.
PepsiCo informa como parte de sus pasivos corrientes la porción de bonos, pagarés hipotecarios y otros endeudamientos a largo plazo que vencen dentro del próximo año fiscal.
Clasifica este monto como vencimientos corrientes de deuda a largo plazo.
Empresas como PepsiCo. Excluya las deudas a largo plazo con vencimiento actual como pasivo corriente si van a ser:
- Retirados por activos acumulados para este fin que no hayan sido debidamente presentados como activos circulantes,
- Refinanciado o retirado del producto de una nueva emisión de deuda, o
- Convertido en capital social.
En estas situaciones no se produce el uso de activos corrientes ni la creación de otros pasivos corrientes.
Por lo tanto, su clasificación como pasivo corriente es inapropiada.
Una empresa debe revelar el plan de liquidación de dicha deuda, ya sea entre paréntesis o mediante una nota a los estados financieros.
Cuando sólo una parte de la deuda a largo plazo debe pagarse dentro de los próximos 12 meses, como en el caso de los bonos en serie que retira mediante una serie de cuotas anuales, la empresa declara la parte que vence de la deuda a largo plazo como deuda corriente. pasivo y la porción restante como deuda a largo plazo.
Sin embargo, una empresa debe clasificar como corriente cualquier pasivo que venza a la vista (exigible por el acreedor) o que venza a la vista dentro de un año (o un ciclo operativo, si es más largo).
Los pasivos a menudo pasan a ser exigibles por parte del acreedor cuando hay una violación del acuerdo de deuda.
Por ejemplo, la mayoría de los acuerdos de deuda especifican un nivel determinado de capital para mantener la deuda, o especifican que el capital de trabajo es de un monto mínimo. Si la empresa viola un acuerdo, debe clasificar la deuda como corriente porque es una expectativa razonable que los activos existentes El capital se utilizará para satisfacer la deuda.
Sólo si una empresa puede demostrar que es probable que subsanará (satisfará) la infracción dentro del período de gracia especificado en los acuerdos, podrá clasificar la deuda como no corriente.
Dividendo de pago
El dividendo es una parte de las ganancias que la corporación declara a sus accionistas. Los dividendos en efectivo siempre se pagan dentro del año siguiente a su declaración (generalmente dentro de los 3 meses se clasifican como pasivo corriente).
| Diario importante de dividendos a pagar | |||
| 1 | Para declaración de dividendo | ||
| Gasto de dividendos | Débito | ||
| Dividendo de pago | Crédito | ||
| 2 | Para pago de dividendo en efectivo | ||
| Dividendo de pago | Débito | ||
| Dinero | Crédito | ||
Depósitos Retornables
Se podrán recibir depósitos de los clientes para garantizar el cumplimiento de un contrato o servicio o como garantías para cubrir el pago de obligaciones futuras exceptuadas.
Por ejemplo, las compañías telefónicas suelen exigir un depósito al instalar un teléfono.
También se podrán recibir depósitos de los clientes como garantía por posibles daños a la propiedad dejada en poder del cliente.
Los pasivos corrientes de una empresa incluyen depósitos en efectivo retornables recibidos de clientes y empleados. Se podrán recibir depósitos de los clientes para garantizar la ejecución de un contrato o servicio para cubrir el pago de delegaciones futuras previstas.
Ingresos no derivados del trabajo
Las aerolíneas a menudo venden boletos para un vuelo futuro, los restaurantes pueden emitir boletos de comida que pueden canjearse o usarse para comidas futuras, el alquiler anticipado de una casa y las tasas de matrícula, todos son ingresos no derivados del trabajo.
Un editor de revistas, como Golf Digest, recibe un pago cuando un cliente se suscribe a sus revistas.
Una compañía aérea, como American Airlines, vende billetes para vuelos futuros. Y las empresas de software, como Microsoft, emiten cupones que permiten a los clientes actualizar a la siguiente versión de su software.
¿Cómo contabilizan estas empresas los ingresos no derivados del trabajo que reciben antes de entregar bienes o prestar servicios?
- Al recibir el anticipo, débito en efectivo y crédito en una cuenta de pasivo corriente que identifique la fuente de los ingresos no derivados del trabajo.
- Al obtener los ingresos, debite la cuenta de ingresos no derivados del trabajo y acredite la cuenta de ingresos obtenidos.
Para ilustrar, supongamos que la Universidad Allstate vende 10,000 boletos de temporada de fútbol a $50 cada uno para su calendario de cinco juegos en casa, la Universidad Allstate registra las ventas de boletos de temporada de la siguiente manera:
| Récord de venta de 10.000 abonos | ||
| Dinero | Débito | |
| Ingresos por entradas de fútbol no devengadas | Crédito | |
| Después de cada juego, la Universidad Allstate hace la siguiente entrada; Para registrar los ingresos obtenidos por entradas de fútbol | ||
| Ingresos por entradas de fútbol no devengadas | Débito | |
| Ingresos por entradas de fútbol | Crédito | |
Los ingresos por entradas de fútbol no devengados son, por tanto, ingresos no devengados. Allstate University lo reporta como un pasivo corriente en el balance.
A medida que se obtienen ingresos, se produce una transferencia de ingresos no devengados a ingresos devengados. Los ingresos no derivados del trabajo son importantes para algunas empresas: en la industria aérea, los billetes vendidos para vuelos futuros representan casi el 50 por ciento del total de los pasivos actuales.
La siguiente ilustración muestra cuentas de ingresos devengados y no devengados específicas que se utilizan en tipos seleccionados de negocios.
| Cuentas específicas de ingresos no derivados del trabajo y devengados utilizadas en tipos seleccionados de negocios | ||
| Titulo de cuenta | ||
|
Tipo de negocio | Ingresos no derivados del trabajo | Ingresos obtenidos |
| Aerolínea | Ingresos por billetes de pasajeros no devengados | Ingresos de pasajeros |
| editor de revista | Ingresos por suscripción no devengados | Ingresos por suscripción |
| Hotel | Ingresos por alquiler no devengados | Ingresos de alquiler |
| concesionario de automóviles | Ingresos de garantía no devengados | Ingresos de garantía |
| Minoristas | Ingresos no ganados por tarjetas de regalo | Los ingresos por ventas |
El balance debe informar las obligaciones por cualquier compromiso que sea redimible en bienes y servicios. El estado de resultados debe informar los ingresos obtenidos durante el período.
Impuesto sobre las ventas a pagar
Impuesto sobre las ventas que cobra una ciudad o estado sobre la venta minorista de mercancías. Los impuestos sobre las ventas sobre la transferencia de propiedad intangible y sobre ciertos servicios deben cobrarse a los clientes y remitirse a la autoridad gubernamental correspondiente.
Los minoristas como Walmart, Circuit City y GAP deben recaudar impuestos sobre las ventas de los clientes sobre las transferencias de propiedad personal tangible y ciertos servicios y luego deben remitir estos impuestos a la autoridad gubernamental correspondiente.
GAP, por ejemplo, establece un pasivo para cubrir los impuestos recaudados de los clientes pero que aún no han sido remitidos a la autoridad tributaria.
La cuenta de Impuestos sobre las ventas por pagar debe reflejar la responsabilidad por impuestos sobre las ventas adeudados a varios gobiernos. La entrada a continuación ilustra el uso de la cuenta Impuestos sobre las ventas por pagar en una venta de $3,000 cuando está vigente un impuesto sobre las ventas del 4 por ciento.
| Ventas | Débito | |
| Impuestos sobre las ventas a pagar | Crédito |
A veces, la recaudación del impuesto sobre las ventas acreditada a la cuenta del pasivo no es igual al pasivo calculado mediante la fórmula gubernamental.
En tal caso, GAP ajusta la cuenta del pasivo reconociendo una ganancia o pérdida en la recaudación del impuesto sobre las ventas.
Muchas empresas no segregan el impuesto sobre las ventas y el importe de la venta en el momento de la venta. En cambio, la empresa acredita ambos importes en total en la cuenta de Ventas.
Luego, para reflejar correctamente el monto real de las ventas y la responsabilidad por los impuestos sobre las ventas, la empresa debitaría de la cuenta de Ventas el monto de los impuestos sobre las ventas adeudados al gobierno sobre estas ventas y acreditaría la cuenta de Impuestos sobre las Ventas por Pagar por el mismo monto. .
A modo de ejemplo, supongamos que el saldo de la cuenta de ventas de $150.000 incluye impuestos sobre las ventas del 4 por ciento. Por lo tanto, el monto registrado en la cuenta de Ventas se compone del monto de las ventas más el impuesto sobre las ventas del 4 por ciento del monto de las ventas.
Las ventas, por lo tanto, son $144.230,77 ($150.000 / 1,04) y el impuesto sobre las ventas a pagar es $5.769,23 ($144.230,77 X 0,04; o $150.000 – $144.230,77).
La siguiente entrada registraría el monto adeudado a la unidad impositiva.
| Ventas | $5.769.23 | |
| Impuestos sobre las ventas a pagar | $5.769.23 |
Impuesto sobre la Renta por pagar
Cualquier impuesto federal o estatal sobre la renta varía en proporción al monto del ingreso anual.
Utilizando la mejor información y asesoramiento disponibles, una empresa debe preparar una declaración de impuesto sobre la renta y calcular el impuesto sobre la renta a pagar resultante de las operaciones del período actual.
Las corporaciones deben clasificar como pasivo corriente los impuestos pagaderos sobre la renta neta, según se calcula en la declaración de impuestos.
A diferencia de una corporación, las empresas individuales y las sociedades no son entidades sujetas a impuestos.
Debido a que el propietario individual y los miembros de una sociedad están sujetos a impuestos sobre la renta personal sobre su parte de la renta imponible de la empresa, las obligaciones por impuestos sobre la renta no aparecen en los estados financieros de las empresas individuales y las sociedades.
La mayoría de las corporaciones deben realizar pagos de impuestos periódicos durante todo el año en un depósito bancario autorizado o en un Banco de la Reserva Federal. Estos pagos se basan en estimaciones de la obligación tributaria anual total.
A medida que cambia la obligación tributaria total estimada, las contribuciones periódicas también cambian. Si en un año posterior la autoridad tributaria determina un impuesto adicional sobre la renta de un año anterior, la empresa debe acreditar el Impuesto sobre la Renta por Pagar y cargar el débito relacionado a las operaciones actuales.
A veces se producen diferencias entre los ingresos imponibles según las leyes fiscales y los ingresos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Debido a estas diferencias, el monto del impuesto a la renta pagadero al gobierno en un año determinado puede diferir sustancialmente del gasto por impuesto a la renta tal como se informa en los estados financieros.
Impuesto sobre las ventas a pagar/IVA a pagar
Impuesto sobre las ventas que cobra una ciudad o estado sobre la venta minorista de mercancías. Los impuestos sobre las ventas sobre la transferencia de propiedad intangible y sobre ciertos servicios deben cobrarse a los clientes y remitirse a la autoridad gubernamental correspondiente.
| Impuesto sobre las ventas a pagar/Diario de IVA a pagar | |||
| 1 | Cuando se recibe el anticipo | ||
| Dinero | Débito | ||
| Ingresos no derivados del trabajo | Crédito | ||
| 2 | Cuándo se obtienen los ingresos (asientos de ajuste) | ||
| Ingresos obtenidos | Débito | ||
| Ingresos obtenidos | Crédito | ||
| 3 | Cuando los ingresos obtenidos se transfieren al resumen de ingresos | ||
| Ingresos obtenidos | Débito | ||
| Resumen de ingresos | Crédito | ||
Anticipos y depósitos de clientes
Los pasivos corrientes pueden incluir depósitos en efectivo retornables recibidos de clientes y empleados. Las empresas pueden recibir depósitos de clientes para garantizar el cumplimiento de un contrato o servicio o como garantías para cubrir el pago de obligaciones futuras esperadas.
Por ejemplo, una empresa como Alltel Corp a menudo requiere un depósito en los equipos que los clientes utilizan para conectarse a Internet o para acceder a sus otros servicios.
Alltel también podrá recibir depósitos de los clientes como garantía por posibles daños a la propiedad.
Además, algunas empresas exigen a sus empleados que realicen depósitos para la devolución de llaves u otros bienes de la empresa.
La clasificación de estas partidas como pasivo corriente o no corriente depende del tiempo transcurrido entre la fecha del depósito y la terminación de la relación que requirió el depósito.
Salario, salarios y bonificaciones a pagar
Salarios, salarios y bonificaciones de los empleados se acumulan diariamente.
Normalmente; estos gastos no se contabilizan hasta que se realiza el pago
Al final de un período contable, cuando se desea una correspondencia más precisa entre ingresos y gastos, se registra el pasivo por salarios no pagados.
Los sueldos y salarios de los funcionarios y otros empleados se acumulan diariamente. Normalmente no se hace ningún asiento por estos gastos hasta que se realiza el pago.
Al final de un período contable, cuando se desea una correspondencia más precisa entre ingresos y gastos, se registra el pasivo por salarios no pagados.
| Diarios de sueldos, salarios y bonificaciones a pagar | |||
| 1 | Devengado al final del período (Asiento de ajuste) | ||
| Gasto de sueldos y salarios | Débito | ||
| Sueldos y salarios a pagar | Crédito | ||
| 2 | Al comienzo del próximo período | ||
| Sueldos y salarios a pagar | Débito | ||
| Gasto de sueldos y salarios | Crédito | ||
| 3 | Cuando el pago del próximo período contable. | ||
| Gasto de sueldos y salarios | Débito | ||
| Dinero | Crédito | ||
Impuestos sobre la nómina y retención del impuesto sobre la renta
La Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA); Generalmente conocida como legislación de seguridad social, establece impuestos sobre los empleadores y los empleadores para proporcionar fondos federales para beneficios de vejez, sobrevivientes, discapacidad y fondos de previsión para ciertos individuos y sus familias.
| Responsabilidades por impuestos relacionados con la nómina | ||
| Gasto de impuestos sobre la nómina | Débito | |
| Impuesto sobre la Renta por pagar | Crédito | |
| Fondo de previsión a pagar | Crédito | |
| Impuesto FICA a pagar | Crédito | |
| Impuesto SUTA a pagar | Crédito | |
Garantías de reemplazos
Una garantía es la obligación del vendedor de reemplazar o corregir un producto o servicio que no funciona como se esperaba dentro de un período específico.
Muchas empresas aceptan brindar servicio gratuito en caso de que las unidades no funcionen satisfactoriamente o reemplazar productos defectuosos.
Cuando estos acuerdos implican costos futuros significativos y la experiencia indica que existe una obligación futura definida, se debe hacer una estimación de dichos costos y compararlos con los ingresos actuales.
Diario de garantías para reemplazos | |||
| 1 | Cuando los gastos cambian por garantía | ||
| Gastos de garantías | Débito | ||
| Responsabilidad estimada bajo garantías | Crédito | ||
| 2 | Cuando se incurre en gastos de garantía. | ||
| Responsabilidad estimada bajo garantías | Débito | ||
| Partes de efectivo/inventario | Crédito | ||
| 3 | Ajuste de presupuesto para reparaciones en garantía. | ||
| Responsabilidad estimada bajo garantías | Débito | ||
| Gastos de garantías | Crédito | ||
Garantías de servicios
Una garantía es una promesa hecha por un vendedor a un comprador de compensar una deficiencia de cantidad, calidad o rendimiento de un producto.
Los fabricantes lo utilizan habitualmente como técnica de promoción de ventas. El costo de las garantías a veces se denomina costo futuro o costo posventa.
Los costes de garantía son un clásico. ejemplo de contingencia de pérdida
Existen dos métodos básicos para contabilizar los costos de garantía.
- Método de caja
Los costos de garantía se modifican según el período en el que el vendedor cumple con la garantía.
No se registra ninguna responsabilidad por costos futuros que surjan de garantías y períodos de ventas que no necesariamente se cargan con el costo de fabricación de los productos con garantía pendiente.
- Método de base devengado
Los costos de garantía se cargan a gastos operativos en el año de ventas.
Enfoque de garantía de gastos
El enfoque de garantía de gastos carga los costos de garantía futuros estimados a los gastos operativos en el año de ventas o fabricación.
Por ejemplo, la compañía Kajol vende 100 unidades al $5000 cada una para el año que finalizó el 31 de diciembre de 2007, cada máquina tiene garantía por un año y la compañía ha estimado, a partir de la experiencia con una máquina similar, que el costo de la garantía probablemente promediará 200 por unidad. .
Además, como resultado de los reemplazos de piezas y servicios prestados en cumplimiento de las garantías de maquinaria, la empresa incurre en costos de garantía por $4.000 en 2019 y $16.000 en 2020.
Diario de enfoque de garantía de gastos | |||
| 1 | Venta de 100 máquinas $5000 cada 2019 | ||
| Efectivo/Cuentas por cobrar | Débito | ||
| Ventas | Crédito | ||
| 2 | Reconocimiento de gasto de garantía, 2020 | ||
| Gasto de garantía | Débito | ||
| Efectivo/Inventario (Costos de garantía incurridos) | Crédito | ||
| Gasto de garantía | Débito | ||
| Responsabilidad estimada bajo garantías (Para acumular el costo estimado de la garantía) | Crédito | ||
| El balance del 31.12.2020 informaría el pasivo estimado bajo garantías con un pasivo corriente de $16000, y los ingresos de Malcmeri para 2020 reportarían gastos de garantía de $20.000. | |||
| 3 | Reconocimiento de costos de garantía incurridos en 2020 (sobre ventas de máquinas de 2019) | ||
| Responsabilidad estimada bajo garantías | Débito | ||
| Efectivo / Inventario (Costos de garantía incurridos) | Crédito | ||
Enfoque de garantía de ventas
El enfoque de garantía de venta difiere un cierto porcentaje del precio de venta original hasta algún momento futuro en el que se incurra en costos reales o la garantía expire.
A veces, una garantía se vende por separado del producto, por ejemplo;
Lump Electronic Company vende computadoras a un precio promedio de $30.000/- y también ofrece a cada cliente un contrato de garantía separado de 5 años por $1.000 que requiere que la empresa realice servicios periódicos y reemplace las piezas defectuosas.
Durante 2019, la empresa vendió 200 computadoras y se produce un reconocimiento lineal de los ingresos por garantías.
| Venta de 200 computadoras a Tk30000 y garantía adicional, 2019 | ||
| Dinero | 60,001,000 | |
| Ventas (200 X 30.000) | 60,000,000 | |
| Ingresos por garantía no devengados | 1,000 | |
| La partida para reconocer los ingresos al final del primer año (usando amortización lineal) sería la siguiente; | ||
| Ingresos por garantía no devengados | 200 | |
| Ingresos por garantía ( 1000 / 5 años ) | 200 | |
¿En qué se diferencia el enfoque de garantía de gastos del enfoque de garantía de ventas?
El enfoque de garantía de gastos y el enfoque de garantía de ventas son variaciones del método de acumulación para contabilizar los costos de garantía; el enfoque de garantía de gastos carga los costos de garantía futuros estimados a los gastos operativos en el año de venta o fabricación.
El enfoque de garantía de ventas difiere un cierto porcentaje del precio de venta original hasta algún momento futuro en el que se incurra en costos reales o la garantía expire.
Diferencia entre el método de efectivo y el método de acumulación para contabilizar los costos de garantía
Bajo el método de caja. Los costos de garantía se cargan a gastos en el período en que el vendedor o fabricante cumple con la garantía.
No se registra ningún pasivo por costos futuros que surjan de garantías y el período de ventas no necesariamente se carga con el costo de fabricación de bienes con garantías pendientes.
Bajo el método de devengo, se constituye una provisión para costos de garantía en el momento de las ventas o a medida que se desarrolla la actividad productiva.
El método de acumulación se puede aplicar de dos maneras diferentes (método de garantía de gastos versus método de garantía de ventas), pero en cualquiera de los métodos, el intento es hacer coincidir los gastos de garantía con los ingresos relacionados.
¿En qué condiciones una obligación a corto plazo debe excluirse del pasivo corriente?
Una empresa debería excluir una obligación a corto plazo del pasivo corriente sólo si:
- tiene la intención de refinanciar la obligación a largo plazo, y
- demuestra capacidad para consumar la refinanciación.
Responsabilidades relacionadas con los empleados
Los montos adeudados a los empleados por sueldos o salarios al final de un período contable se reportan como un pasivo corriente.
Algunos pasivos relacionados con los empleados son;
- Deducciones de nómina.
- Ausencias compensadas.
- Beneficios posteriores a la jubilación.
- Bonificaciones.
Deducciones de nómina
Los tipos más comunes de deducciones de nómina son impuestos, primas de seguros, ahorros de los empleados y cuotas sindicales. En la medida en que una empresa no haya remitido los montos deducidos a la autoridad competente al final del período contable, deberá reconocerlos como corrientes. pasivo.
Ausencias compensadas
Las ausencias compensadas son ausencias del empleo, como vacaciones, enfermedad y días festivos, por las cuales los empleados reciben algún pago.
Beneficio posterior a la jubilación
Hay dos tipos diferentes de beneficios posteriores a la jubilación;
- pensiones, y
- beneficios de atención médica y seguro de vida posteriores a la jubilación.
Prima
Muchas empresas otorgan una bonificación a algunos o a todos los funcionarios y empleados además de su sueldo o salario regular.
Análisis de pasivos corrientes
La distinción entre pasivos corrientes y deuda a largo plazo es importante. Proporciona información sobre la liquidez de la empresa.
La liquidez del pasivo es el tiempo esperado que transcurrirá antes de su pago. En otras palabras, un pasivo que pronto se pagará es un pasivo actual.
Una empresa líquida está en mejores condiciones de resistir una crisis financiera. Además, tiene más posibilidades de aprovechar las oportunidades de inversión que se presenten.
Los analistas utilizan ciertos índices básicos, como el flujo de efectivo neto proporcionado por las actividades operativas y los pasivos corrientes, y los índices de rotación de cuentas por cobrar e inventario, para evaluar la liquidez.
Otros dos índices utilizados para examinar la liquidez son el índice circulante y el índice de prueba ácida.
Radio actual
La relación circulante es la relación entre los activos circulantes totales y los pasivos circulantes totales. Una ilustración muestra su fórmula.
|
Ratio circulante = Activos circulantes – Pasivos circulantes |
La proporción se expresa frecuentemente como la cobertura de tantas limas. A veces se le llama índice de capital de trabajo porque el capital de trabajo es el exceso de los activos circulantes sobre los pasivos circulantes.
Una relación circulante satisfactoria no revela que una parte de los activos circulantes pueda estar inmovilizada en inventarios de lento movimiento.
Con los inventarios, especialmente las materias primas y el trabajo en proceso, existe la pregunta de cuánto tiempo llevará transformarlos en el producto terminado y qué se obtendrá finalmente en la venta de la mercancía.
Eliminar los inventarios, junto con cualquier gasto pagado por adelantado, del número de activos corrientes podría proporcionar mejor información a los acreedores a corto plazo. 1 por lo tanto, algunos analistas utilizan el índice de prueba ácida en lugar del índice corriente.
Razón ácida
Muchos analistas favorecen una prueba ácida o un índice rápido que relacione los pasivos corrientes totales con el efectivo, los valores negociables y las cuentas por cobrar.
Fórmula de relación de prueba ácida
| Relación de prueba ácida = (Efectivo + Inversiones a corto plazo + Cuentas por cobrar netas) / Pasivos corrientes |
Para ilustrar el cálculo de estos dos índices, utilizamos la información de Best Co. en la ilustración. La ilustración muestra el cálculo de las proporciones actuales y de prueba ácida de Best Buy.
| Ratio circulante = Activo circulante / Pasivos circulantes = 9.081 / 6.301 = 1,44 veces. Ratio de prueba ácida = (Efectivo + Inversiones a corto plazo + Cuentas por cobrar netas) / Pasivos corrientes = 4.341 / 6301 = 0,69 veces. |
De esta información se desprende que la posición actual de la empresa Best es adecuada.
Una comparación con otro minorista. Circuit City, cuyo índice actual es 1,68 y cuyo índice de prueba ácida es 0,65, indica que Best Buy tiene menos inventario que sus contrapartes de la industria.
Pasivos no corrientes
Los pasivos no corrientes son las obligaciones de la empresa que se espera que se paguen después de un año y cuyos ejemplos incluyen préstamos y anticipos a largo plazo, obligaciones de arrendamiento a largo plazo, ingresos diferidos, bonos por pagar y otros pasivos no corrientes.
Los pasivos no corrientes son aquellos conjuntos de pasivos que se toman para realizar gastos de capital y su vencimiento es superior a 12 meses a partir de la fecha de presentación.
Lista de Pasivos No Corrientes
- Préstamos a largo plazo.
- Préstamos garantizados/no garantizados.
- Obligaciones de arrendamiento a largo plazo.
- Pasivos por impuestos diferidos.
- Provisiones.
- Pasivos derivados.
- Otros pasivos vencen después de 12 meses.
Pasivo a largo plazo
Los pasivos a largo plazo son pasivos con un beneficio futuro de más de un año, como los documentos por pagar que vencen a más de un año.
En contabilidad, los pasivos a largo plazo se muestran en el lado derecho de la balance que representa las fuentes de fondos, que generalmente están delimitados en forma de bienes de capital.
Discutir la divulgación requerida de pasivos a largo plazo.
Las revelaciones de las notas deben contener información sobre pasivos a largo plazo, incluidos instrumentos de deuda a largo plazo como bonos, pagarés, préstamos y arrendamientos por pagar, así como otros pasivos a largo plazo como ausencias compensadas, reclamaciones y sentencias, como se indica a continuación. :
- Saldos de inicio y fin de año
- Aumenta
- Disminuciones
- Las partes de cada partida que vencen dentro de un año a partir de la fecha del estado de cuenta.
- La información sobre los fondos gubernamentales normalmente se utiliza para liquidar pasivos a largo plazo en años anteriores. La divulgación también debe indicar si el gobierno ha decidido apartarse de la tendencia histórica y utilizar otros fondos para liquidar pasivos. El propósito de esta divulgación es brindar a los lectores información adicional sobre futuras reclamaciones contra recursos financieros para ayudarlos a evaluar los saldos de fondos específicos.
Se requiere que la información sobre las obligaciones netas de pensiones se revele en una nota de pensión separada utilizando los requisitos de la Declaración 27 de GASB, Contabilidad de pensiones de empleadores gubernamentales estatales y locales.
Presentación de pasivos y activos circulantes
En la práctica, los pasivos corrientes generalmente se registran y reportan en los estados financieros a su valor total de vencimiento. Debido a los cortos períodos involucrados, frecuentemente menos de un año, la diferencia entre el valor presente del pasivo actual y el valor al vencimiento generalmente no es grande.
La profesión acepta como irrelevante cualquier ligera sobreestimación de los pasivos que resulte de llevar los pasivos corrientes a su valor de vencimiento.
Las cuentas de pasivo corriente se presentan comúnmente como la primera clasificación en la sección de pasivo y capital contable del balance. Dentro de la sección de pasivos corrientes, las empresas podrán enumerar las cuentas en orden de vencimiento, en orden descendente de monto o en orden de preferencia de liquidación.
Esta tabla presenta un ejemplo de la Presentación de Pasivos Circulantes y Activos Circulantes.
| 3 de marzo de 2007 $ | 25 de febrero de 2006 $ | |
| Activos circulantes | ||
| Efectivo y equivalentes de efectivo | 1,205 | 748 |
| Inversiones a corto plazo | 2,588 | 3,041 |
| Cuentas por cobrar | 548 | 449 |
| Inventarios de mercancías | 4,028 | 3,338 |
| Otros activos circulantes | 712 | 409 |
|
Total de activos corrientes | $9,081 | $7,985 |
| Pasivo circulante | ||
| Cuentas por pagar | 3,934 | 3,234 |
| Pasivos de tarjetas de regalo no canjeadas | 496 | 469 |
| Compensación acumulada y gastos relacionados | 332 | 354 |
| Obligaciones acumuladas | 990 | 878 |
| Impuestos sobre la renta acumulados | 489 | 703 |
| Deuda a corto plazo | 41 | – |
| porción actual de la deuda a largo plazo | 19 | 418 |
|
Total pasivos corrientes | 6,301 | 6,056 |
El detalle y la información complementaria sobre los pasivos corrientes deben ser suficientes para cumplir con el requisito de divulgación completa.
Las empresas deben identificar claramente los pasivos garantizados, así como indicar los activos relacionados pignorados como garantía.
Si la fecha de vencimiento de cualquier responsabilidad puede extenderse, la empresa debe revelar los detalles. Las empresas no deben compensar los pasivos corrientes con los activos que aplicarán a su liquidación.
Finalmente, los vencimientos corrientes de la deuda a largo plazo se clasifican como pasivos corrientes. Existe una excepción importante cuando una empresa paga una obligación que vence actualmente con activos clasificados como de largo plazo.
Por ejemplo, si una empresa retira un bono pagadero utilizando un fondo de amortización de bonos clasificado como un activo a largo plazo, debe declarar los bonos pagaderos en la sección de pasivos a largo plazo.
La presentación de esta deuda en la sección del pasivo corriente distorsionaría la situación del capital de trabajo de la empresa.
Si una empresa excluye una obligación a corto plazo del pasivo corriente debido a la refinanciación, debe incluir lo siguiente en la nota a los estados financieros:
- Una descripción general del acuerdo de financiación.
- Los términos de cualquier nueva obligación incurrida o por incurrir.
- Los términos de cualquier valor de capital emitido o por emitir.
Cuando una empresa espera refinanciar a largo plazo mediante la emisión de valores de capital, no es apropiado incluir la obligación a corto plazo en el capital contable.
A la fecha del balance general, la obligación es un pasivo y no capital contable. La ilustración muestra los requisitos de divulgación para una situación de refinanciamiento real.
| 31 de diciembre de 2010 $ | |
| Pasivo circulante | |
| Cuentas por pagar | 3,600,000 |
| Cuentas por pagar acumuladas | 2,500,000 |
| Impuestos sobre la renta por pagar | 1,100,000 |
| porción actual de la deuda a largo plazo | 1,000,000 |
| Total pasivos corrientes | 8,200,000 |
| Deuda a largo plazo | |
| Documentos por pagar refinanciados en enero de 2011 (Nota 1) | 2,000,000 |
| Bonos 11% con vencimiento en serie hasta 2021 | 15,000,000 |
| Deuda Total a Largo Plazo | 17,000,000 |
| Nota I: El 19 de enero de 2011, la Compañía emitió 50.000 acciones ordinarias y recibió ingresos por un total de $2.385.000, de los cuales $2,000,000 se utilizó para liquidar documentos por pagar que vencieron el 1 de febrero de 2011. En consecuencia, dichos documentos por pagar han sido clasificados como deuda de largo plazo al 31 de diciembre de 2010. | |
