Un auditor no está obligado a tener defectos, ni a abordar su trabajo con sospecha o con la conclusión inevitable de que algo anda mal. Es un perro guardián pero no un sabueso. Está justificado creer en los empleados de la empresa y tiene derecho a confiar en sus declaraciones, siempre que tenga un cuidado razonable.
Un auditor no está obligado a asumir, cuando llega a cumplir con su deber, que está tratando con personas fraudulentas y deshonestas; si surgen circunstancias de sospecha, debe investigarlas hasta el fondo.
Intentemos comprender la definición, las cualidades y los tipos de auditores.
Definición de auditor
Un auditor es responsable de juzgar la validez y confiabilidad de una empresa mediante evaluando evidencia y informes financieros con estándares establecidos.
La persona (o empresa) que realiza la auditoría y, en última instancia, responsable de los resultados de la auditoría se denomina auditor.
Un auditor colabora con su trabajo, pero aun así es el único responsable de lo que hace y de lo que otros hacen por él.
Entonces, un El auditor es un profesional que acumula y evalúa evidencia para informar sobre el grado de las afirmaciones de una empresa. que cumplan con un conjunto establecido de procedimientos o estándares (criterios).
De vez en cuando se han hecho las siguientes declaraciones de jueces famosos sobre las cualidades de un auditor;
- “Un auditor no está obligado a tener defectos, a abordar su trabajo con sospecha o a la conclusión inevitable de que algo anda mal.. Es un perro guardián pero no un sabueso. Está justificado que crea en los servidores de la empresa y tiene derecho a confiar en sus declaraciones, siempre que tenga un cuidado razonable”. (Lopes, LG en el caso Kingston Cotton Mills, 1896).
- “Un auditor no está obligado a asumir, cuando llega a cumplir con su deber, que está tratando con personas fraudulentas y deshonestas……………………………………. si surgen circunstancias de sospecha... es su deber investigarlas hasta el fondo” – Lord Alverstone, CJ The London Oil Storage Co., Ltd, contra Seear Hasluck and Co. (1904).
- “Si en el transcurso de estas largas y arduas auditorías, el auditor no ha cumplido siquiera en un caso con su estricto deber, no puede, entiendo, ser excusado simplemente porque, en general, mostró el más alto grado de cuidado y habilidad." Romer J., en The City y Equitable Fire Insurance Co., Ltd. (1924)
- “No es un asegurador; no garantiza que los libros muestren correctamente la verdadera situación de los asuntos de la empresa“; Señor juez Lindley.
Tipos de auditores
Esto requiere experiencia no solo en todo tipo de prácticas contables, sino también en diversos impuestos, leyes y regulaciones financieras que rigen el uso de ciertos documentos.
Si bien se necesita un contador altamente capacitado para trabajar como auditor, los diferentes tipos de auditores tienen diferentes objetivos de auditoría. Hay cuatro tipos principales de auditores que llevan a cabo estos procedimientos.
Auditores independientes/externos
Los proveedores de servicios de auditoría profesionales independientes suelen tener contadores públicos (CA), que son profesionales individuales o miembros de firmas de contabilidad pública que prestan servicios de auditoría profesional a los clientes.
En general, la obtención de una licencia implica aprobar el examen uniforme de CA y obtener experiencia práctica en auditoría.
Auditores internos
Los auditores internos son los expertos internos de la empresa. auditores que mantienen el control interno y auditar las actividades internas de la empresa.
Los auditores internos son empleados de la organización que auditan. Este tipo de auditoría implica una evaluación independiente de la evidencia, llamada auditoría interna, dentro de una organización como un servicio a la organización.
El El objetivo de la auditoría interna es ayudar a la dirección de la organización. en el cumplimiento eficaz de sus responsabilidades.
Auditores gubernamentales
Los auditores gubernamentales emplean varios auditores del gobierno local, estatal y federal. Auditores que trabajan con diversas agencias gubernamentales; ¿Por qué auditar la auditoría interna de la agencia y/o auditar las corporaciones por orden judicial o ley gubernamental?
A nivel federal, las tres agencias principales son las Oficinas de Contabilidad General (GAO), los Servicios de Impuestos Internos (IRS) y la Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa.
Auditores Forenses
Se contratan auditores forenses para interpretar a Sherlock. Auditores que se especializan en delitos y son utilizados por organizaciones encargadas de hacer cumplir la ley.
Los auditores forenses se especializan en delitos y son utilizados por las organizaciones encargadas de hacer cumplir la ley cuando los documentos financieros están involucrados en un delito.
Esto no significa necesariamente que el delito haya sido financiero (aunque este puede ser el caso). Más bien, la organización encargada de hacer cumplir la ley necesita rastrear el dinero utilizado para determinar dónde comenzó o terminó.
Cualidades de un auditor
Un auditor eficiente debe tener ciertas cualidades además de las calificaciones profesionales. el necesita llevar realizar la auditoría de manera eficiente y fluida.
- Un auditor debe estar bien versado en los principios fundamentales y la teoría de todas las ramas de la contabilidad, por ejemplo, contabilidad general, cuentas de costos, impuesto sobre la renta, etc. Una persona no puede auditar las cuentas a menos que sepa cómo prepararlas. Debería estar al tanto de los últimos avances en técnicas contables para que pueda modificar su procedimiento de trabajo.
- No debe aprobar una transacción a menos que sepa que es correcta. Esto sólo es posible cuando uno conoce perfectamente bien el principios de contabilidad.
- Debería poder comprender rápidamente los detalles técnicos de la empresa cuyas cuentas controla. Si es posible, debería visitar las obras de su cliente antes de comenzar su trabajo.
- Debería estar preparado para buscar aclaraciones sobre cuestiones técnicas en lugar de mostrar un falso orgullo o miedo a mostrar su ignorancia.
- Debe estar bastante familiarizado con las leyes mercantiles y de sociedades y ser un completo maestro en los principios de auditoría.
- Debe tener tacto y ser escrupulosamente honesto.. No debe certificar lo que no cree que sea verdad y tener cuidado y habilidad razonables antes de creer que lo que certifica es verdad.
- Otros no deben influir directa o indirectamente en él en el desempeño de sus funciones.
- A veces se encuentra en una posición muy incómoda cuando su deber para con su cliente se opone a sus intereses, en cuyo caso debe tener el valor de cumplir con su deber fiel y honestamente, incluso si tal paso le perjudica. A la larga, esta política le valorará mucho. Adquirirá reputación por su honestidad, lo que le traerá más negocios.
- Debe estar preparado para dimitir en lugar de firmar un hoja de balance, que sabe que no muestra una visión fiel y fiel de la situación del consorcio y, por tanto, da un informe falso.
- No debe revelar los secretos de sus clientes.
- Debe tener tacto para formular preguntas inteligentes para extraer información completa.
- No debe adoptar una actitud de sospecha.
- Debe estar preparado para escuchar argumentos y ser razonable.
- Debe ser vigilante, cauteloso, metódico y preciso.
- Debería poder redactar el informe de forma correcta, concisa y contundente.
- Debe tener conocimientos de los principios generales de la economía.
- Debería haberlo hecho minuciosamente formación en organización, gestión y finanzas empresariales.
- Por último, pero no menos importante, debería tener “sentido común”.
Conclusión
Las funciones de los auditores están entrelazadas con la evolución de la auditoría teoría misma. A medida que la auditoría evolucionó según las circunstancias, la evolución influyó directamente en las funciones de los auditores y en toda la práctica.
