Les éléments probants sont les informations que l’auditeur collecte et sur lesquelles il fonde son audit. Essayons de trouver la signification et la définition des éléments probants, ce qui est suffisant pour des éléments probants appropriés et comment collecter des éléments probants.
Qu’est-ce que les éléments probants ?
Les éléments probants sont toutes les informations utilisées par l'auditeur pour parvenir aux conclusions sur lesquelles est basée l'opinion d'audit. et comprend les informations contenues dans les documents comptables sous-tendant les états financiers et d'autres informations.
Les auditeurs ne sont pas censés examiner toutes les informations qui peuvent exister.
Les éléments probants, de nature cumulative, comprennent les éléments probants obtenus à partir des procédures d'audit mises en œuvre au cours de l'audit et peuvent inclure des éléments probants obtenus à partir d'autres sources, telles que des audits antérieurs et les procédures de contrôle qualité d'un cabinet pour l'acceptation et le maintien par le client.
Les éléments probants comprennent des informations très convaincantes, telles que le nombre de titres négociables effectué par l'auditeur, et des informations moins convaincantes, telles que les réponses aux questions des employés des clients.
Un auditeur doit rassembler des éléments probants suffisants et appropriés et les tester pour formuler un jugement d’opinion. L’utilisation d’éléments probants n’est pas propre aux auditeurs.
Les preuves sont également largement utilisées par les scientifiques, les avocats et les historiens.
En rassemblant des preuves pour étayer ses affirmations, l'auditeur est souvent confronté à deux problèmes :
- Quelles preuves seront pertinentes pour évaluer une affirmation avec une plus grande fiabilité ?
- Quelle quantité de preuves faut-il obtenir ?
Les auditeurs ne sont pas censés examiner toutes les informations qui peuvent exister.
Éléments probants suffisants et appropriés
L'auditeur doit concevoir et réaliser des procédures d’audit qui sont appropriés dans les circonstances pour obtenir des éléments probants suffisants et appropriés. La suffisance est la mesure de la quantité d’éléments probants.
Le caractère approprié est la mesure de la qualité des éléments probants, c'est-à-dire leur pertinence et leur fiabilité pour étayer ou détecter des anomalies dans les catégories d'opérations, les soldes des comptes, les informations à fournir et les assertions associées.
L'auditeur doit tenir compte du caractère suffisant et approprié des éléments probants lors de l'évaluation des risques et de la conception de procédures d'audit complémentaires.
La quantité d’éléments probants nécessaire est affecté par le risque d’anomalies (plus le risque est grand, plus les éléments probants seront probablement requis) et la qualité de ces éléments probants (plus la qualité est élevée, moins les éléments probants peuvent être requis).
En conséquence, le caractère suffisant et le caractère approprié des éléments probants sont étroitement liés.
Toutefois, le simple fait d’obtenir davantage d’éléments probants ne peut pas compenser si ceux-ci sont de moindre qualité.
Techniques de collecte des éléments probants
Quelques méthodes courantes permettant d'obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour étayer la conclusion sur image fidèle et fidèle des états financiers.
Les auditeurs ont utilisé différentes méthodes pour recueillir les éléments probants.
Les éléments probants cumulés comprennent les éléments probants obtenus à partir des procédures d'audit mises en œuvre au cours de l'audit et peuvent inclure :
1. Inspection
L'inspection implique l'examen de dossiers ou de documents, qu'ils soient internes ou externes, sous forme papier, électronique ou sur d'autres supports, ou un examen physique d'un actif.
L'inspection des registres et documents fournit des éléments probants plus ou moins fiables, en fonction de leur nature et de leur source et, dans le cas des registres et documents internes, de l'efficacité des contrôles exercés sur leur production.
Un exemple d’inspection utilisé comme test de contrôles est l’inspection des dossiers à la recherche de preuves d’autorisation.
2. Observation
L'observation consiste à examiner un processus ou une procédure exécuté par d'autres, par exemple l'observation par l'auditeur de l'inventaire par le personnel de l'entité ou de la réalisation d'activités de contrôle.
L'observation fournit des éléments probants sur la performance d'un processus ou d'une procédure.
Néanmoins, elle est limitée au moment où l'observation a lieu et par le fait que le fait d'être observé peut affecter la manière dont le processus ou la procédure est exécuté.
3. Confirmation externe
Une confirmation externe représente des éléments probants obtenus par le commissaire aux comptes sous forme de réponse écrite directe adressée à l'auditeur par un tiers (la partie confirmatrice), sous forme papier, électronique ou autre.
Les procédures de confirmation externes sont souvent pertinentes lorsqu'il s'agit de traiter des assertions associées à certains soldes de comptes et à leurs éléments.
4. Documentation
La documentation est l'examen par l'auditeur des documents et dossiers du client pour confirmer les informations qui sont ou devraient être incluses dans les états financiers.
Les documents examinés par le commissaire aux comptes sont les enregistrements que le client utilise pour fournir des informations lui permettant de mener ses affaires de manière organisée.
Parce que chaque transaction dans l'organisation du client est normalement étayée par au moins un document, il existe un grand nombre de preuves de ce type disponibles.
5. Recalcul
Le recalcul consiste à vérifier l'exactitude mathématique des documents ou des enregistrements. Le recalcul peut être effectué manuellement ou électroniquement.
6. Réinterprétation
La réexécution implique l'exécution indépendante par l'auditeur de procédures ou de contrôles initialement effectués dans le cadre de l'audit. contrôle interne de l'entité.
7. Procédures analytiques
Les procédures analytiques évaluent les informations financières en analysant les relations plausibles entre les données financières et non financières.
Les procédures analytiques englobent également les investigations nécessaires pour identifier les fluctuations ou les relations qui sont incompatibles avec d'autres informations pertinentes ou qui diffèrent considérablement des valeurs attendues.
8. Enquête
L'enquête consiste à rechercher des informations auprès de personnes bien informées, tant financières que non financières, à l'intérieur ou à l'extérieur de l'entité.
Une enquête est utilisée de manière approfondie tout au long de l'audit et d'autres procédures d'audit. Les demandes de renseignements peuvent aller des demandes écrites formelles aux demandes orales informelles.
L’évaluation des réponses aux demandes de renseignements fait partie intégrante du processus d’enquête.
