O geral objetivos de uma auditoria de demonstrações financeiras estão expressando uma opinião sobre se as demonstrações financeiras do cliente estão apresentadas de forma apropriada, em todos os aspectos relevantes, e se estão em conformidade com GAAP.
Para atingir este objetivo, é habitual na auditoria identificar numerosos objetivos de auditoria para cada valor repetido nas demonstrações financeiras.
Estes objectivos específicos derivam do afirmações feitas pela administração que estão contidos nas demonstrações financeiras.
O que é afirmação das demonstrações financeiras?
As asserções das demonstrações financeiras são as informações que o preparador (empresa/empresa/contador) de demonstrações financeiras fornece a outra parte (auditor/empresa de CPA). As demonstrações financeiras representam um conjunto de afirmações muito complexo e inter-relacionado.
5 diferentes afirmações de demonstrações financeiras em auditoria
Os auditores coletam cinco afirmações diferentes das demonstrações financeiras para justificar cada item das demonstrações financeiras. Existem cinco afirmações das demonstrações financeiras em auditoria.
Existência
As afirmações sobre a existência ou ocorrência tratam da existência ou não de activos ou passivos da entidade numa determinada data e se as transacções registadas ocorreram durante um determinado período.
A afirmação de existência verifica se o especificado ativos e passivos estão presentes na data indicada. Também é necessário verificar se as transações registradas ocorreram na data especificada.
Para testar estes itens da demonstração financeira, basta que tenham sido consultados apenas livros que registem o activo ou o passivo.
Deve haver prova da existência de ativos ou passivos físicos. Para verificar a existência, também se busca ajuda externa.
Completude
Asserções sobre completude tratam de saber se todas as transações e contas que devem ser apresentadas nas demonstrações financeiras estão tão incluídos.
Verificar a integridade de uma demonstração financeira consiste em analisar se todas as transações já apresentadas nas demonstrações financeiras estão incluídas corretamente.
Para respeitar a afirmação de integralidade, os auditores provam, com a ajuda de provas suficientes, que todas as transações registadas merecem ser incluídas.
Um documento externo apoia ainda mais isso para fornecer evidências sobre a ocorrência da transação.
Avaliação
As afirmações sobre avaliação ou alocação tratam de saber se um componente de ativo, passivo, receita e despesa foi incluído nas demonstrações financeiras em valores apropriados.
A avaliação verifica se os diferentes componentes da demonstração financeira foram incluídos na proporção certa.
Os componentes são ativos, passivos, despesas e receitas. O auditor faz isso com a ajuda do GAAP.
Direitos e deveres
As asserções sobre direitos e obrigações tratam de saber se os activos são os direitos da entidade e os passivos são as obrigações da entidade numa determinada data.
Serve para verificar se os ativos incluídos nas demonstrações financeiras são os direitos e os passivos são as obrigações da empresa.
Para garantir isso, às vezes são criadas entidades com fins especiais.
Apresentação e Divulgação
As afirmações sobre apresentação e divulgação tratam de saber se componentes específicos das demonstrações financeiras são adequadamente classificados, descritos e divulgados.
Essa afirmação visa garantir se os itens das demonstrações financeiras estão classificados da maneira correta. É importante verificar se o saldo da conta é calculado e divulgado de forma adequada.
A tabela a seguir ilustra a derivação de objetivos específicos de auditoria para caixa com base nas discussões das categorias de afirmações acima;
| Categoria de afirmação | Objetivos Específicos de Auditoria |
|---|---|
| Existência ou ocorrência | – O fundo de caixa, recibos não depositados, contas correntes e outros itens declarados como dinheiro existem no balanço patrimonial data. |
| Completude | – O caixa reportado inclui todos amarras de dinheiro pequeno, recibos não depositados e outro dinheiro. – O caixa reportado inclui todos os saldos bancários irrestritos. |
| Direitos e obrigações | A entidade deve todos os itens em dinheiro na data do balanço. |
| Avaliação ou alocação | – Os itens que compõem o dinheiro foram totalizados corretamente. – Recebimentos e desembolsos de caixa periódicos são matematicamente corretos mid foram postados corretamente no contabilidade geral. – O dinheiro em caixa foi contado corretamente. – Os saldos das contas correntes foram devidamente reconciliados. |
| Apresentação e divulgação | – Todos os itens incluídos no caixa são irrestritos e o caixa fica disponível para operações. – Foram feitas divulgações obrigatórias, como acordos de equilíbrio compensatório. |
Conclusão
Em uma auditoria financeira, afirmações de gestão ou asserções das demonstrações financeiras em auditoria são as informações que o preparador das demonstrações financeiras (gestão) fornece a outra parte.
