وعموما أهداف تدقيق البيانات المالية إبداء الرأي حول ما إذا كانت البيانات المالية للعميل معروضة بشكل عادل، من جميع النواحي الجوهرية، ومتوافقة معها مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
ولتحقيق هذا الهدف، من المعتاد في عملية التدقيق تحديد العديد من الأمور المحددة أهداف التدقيق لكل مبلغ مكرر في البيانات المالية.
هذه الأهداف المحددة مستمدة من التأكيدات التي قدمتها الإدارة التي وردت في البيانات المالية.
ما هو تأكيد البيان المالي؟
تأكيدات البيانات المالية هي المعلومات التي مُعد (شركة / شركة / محاسب) للبيانات المالية يقدم لطرف آخر (مراجع الحسابات / شركة CPA). تمثل البيانات المالية مجموعة معقدة للغاية ومترابطة من التأكيدات.
5 تأكيدات مختلفة للقوائم المالية في التدقيق
يقوم المدققون بجمع خمسة تأكيدات مختلفة للبيانات المالية لتبرير كل بند في البيانات المالية. هناك خمسة تأكيدات للبيانات المالية في المراجعة.
وجود
تتناول التأكيدات حول الوجود أو الحدوث ما إذا كانت أصول أو التزامات المنشأة موجودة في تاريخ معين وما إذا كانت المعاملات المسجلة قد حدثت خلال فترة معينة.
تأكيد الوجود يتحقق مما إذا كان المحدد الموجودات والمطلوبات موجودون في التاريخ المحدد. كما يجب التأكد من أن المعاملات المسجلة حدثت في التاريخ المحدد.
لاختبار هذه بنود القوائم المالية، إنه ساخن بدرجة كافية بحيث يتم الرجوع فقط إلى الكتب التي تسجل الأصول أو الالتزامات.
يجب أن يكون هناك دليل على وجود الأصول المادية أو المسؤولية. للتحقق من وجودها، يتم طلب المساعدة أيضًا من الخارج.
الاكتمال
التأكيدات حول الاكتمال تتعامل مع ما إذا كانت جميع المعاملات و الحسابات التي ينبغي عرضها في البيانات المالية متضمنة جدًا.
التحقق من اكتمال البيان المالي هو تحليل ما إذا كانت جميع المعاملات الواردة بالفعل في البيان المالي قد تم تضمينها بشكل صحيح.
وللالتزام بتأكيد الاكتمال، يثبت المدققون بمساعدة الأدلة الكافية أن جميع المعاملات المسجلة تستحق أن يتم إدراجها.
ان تدعم الوثيقة الخارجية هذا أيضًا لتقديم أدلة بخصوص حدوث الصفقة.
تقييم
تتناول التأكيدات المتعلقة بالتقييم أو التخصيص ما إذا كانت مكونات الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات قد تم إدراجها في البيانات المالية بمبالغ مناسبة.
يتحقق التقييم مما إذا كانت المكونات المختلفة للبيان المالي قد تم تضمينها بالنسب الصحيحة.
المكونات هي الأصول والخصوم والمصروفات والإيرادات. ال يقوم المدقق بذلك بمساعدة مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
حقوق و واجبات
تتناول التأكيدات حول الحقوق والالتزامات ما إذا كانت الأصول هي حقوق المنشأة والالتزامات هي التزامات المنشأة في تاريخ معين.
وذلك للتأكد مما إذا كانت الأصول المدرجة في البيانات المالية هي حقوق وأن الالتزامات هي التزامات على الشركة.
ولضمان ذلك، يتم في بعض الأحيان إنشاء كيانات ذات أغراض خاصة.
العرض والإفصاح
تتناول التأكيدات المتعلقة بالعرض والإفصاح ما إذا كان قد تم تصنيف ووصف والإفصاح عن مكونات معينة في البيانات المالية بشكل صحيح.
يهدف هذا التأكيد إلى التأكد من تصنيف البنود في البيانات المالية بالطريقة الصحيحة. من المهم التأكد من حساب رصيد الحساب والإفصاح عنه بشكل صحيح.
يوضح الجدول التالي اشتقاق أهداف التدقيق المحددة للنقد بناءً على مناقشات فئات التأكيدات أعلاه؛
| فئة التأكيد | أهداف التدقيق المحددة |
|---|---|
| الوجود أو الحدوث | – صندوق المصروفات النثرية، والإيصال غير المودع، والحسابات الجارية، وغيرها من العناصر المبلغ عنها كنقود موجودة في ورقة التوازن تاريخ. |
| الاكتمال | - النقدية المبلغ عنها تشمل الكل ربط المصروفات النثريةوالإيصالات غير المودعة والنقود الأخرى. – يشمل النقد المبلغ عنه جميع الأرصدة المصرفية غير المقيدة. |
| الحقوق والالتزامات | تدين المنشأة بجميع البنود نقدًا في تاريخ الميزانية العمومية. |
| التقييم أو التخصيص | – تم تجميع العناصر التي تشتمل على النقد بشكل صحيح. – المقبوضات والمصروفات النقدية المجلات صحيحة رياضيا منتصف تم نشرها بشكل صحيح إلى دفتر الأستاذ العام. - تم حساب النقدية المتوفرة بشكل صحيح. – التحقق من تسوية أرصدة الحسابات بشكل صحيح. |
| العرض والإفصاح | - جميع البنود المدرجة في النقد غير مقيدة، والنقد متاح للعمليات. – تم إجراء الإفصاحات المطلوبة مثل اتفاقيات الرصيد التعويضي. |
خاتمة
في المراجعة المالية, تأكيدات الإدارة أو تأكيدات البيانات المالية في المراجعة هي المعلومات التي يقدمها معد البيانات المالية (الإدارة) إلى طرف آخر.
