L'ensemble objectifs d'un audit d'états financiers expriment une opinion sur la question de savoir si les états financiers du client sont présentés fidèlement, dans tous leurs aspects importants, et sont conformes aux PCGR.
Pour atteindre cet objectif, il est d'usage lors de l'audit d'identifier de nombreux objectifs de l'audit pour chaque montant répété dans les états financiers.
Ces objectifs spécifiques découlent de la affirmations de la direction qui sont contenus dans les états financiers.
Qu’est-ce qu’une assertion relative aux états financiers ?
Les assertions des états financiers sont les informations que le préparateur (entreprise/société/comptable) d'états financiers fournit à une autre partie (auditeur/cabinet CPA). Les états financiers représentent un ensemble d’assertions très complexes et interdépendantes.
5 assertions différentes des états financiers en audit
Les auditeurs recueillent cinq assertions différentes dans les états financiers pour justifier chaque élément des états financiers. Il existe cinq assertions des états financiers en audit.
Existence
Les assertions concernant l'existence ou l'occurrence portent sur la question de savoir si les actifs ou les passifs de l'entité existent à une date donnée et si les transactions enregistrées ont eu lieu au cours d'une période donnée.
L'assertion d'existence vérifie si le actifs et passifs sont présents à la date indiquée. Il est également tenu de vérifier que les transactions enregistrées ont eu lieu à la date indiquée.
Pour les tester éléments de l'état financier, il ne suffit pas que seuls soient consultés les livres qui enregistrent l'actif ou le passif.
Il doit y avoir une preuve de l'existence d'actifs physiques ou de responsabilités. Pour vérifier l'existence, une aide est également recherchée de l'extérieur.
exhaustivité
Les affirmations sur l'exhaustivité portent sur la question de savoir si toutes les transactions et comptes qui doivent être présentés dans les états financiers sont ainsi inclus.
Vérifier l'exhaustivité d'un état financier consiste à analyser si toutes les transactions déjà indiquées dans l'état financier sont correctement incluses.
Pour respecter l'affirmation d'exhaustivité, les auditeurs prouvent à l'aide de preuves suffisantes que toutes les transactions enregistrées méritent d'être incluses.
Un un document externe soutient en outre cela pour fournir des preuves concernant la survenance de la transaction.
Évaluation
Les assertions concernant l'évaluation ou la répartition portent sur la question de savoir si des éléments d'actif, de passif, de produits et de dépenses ont été inclus dans les états financiers pour des montants appropriés.
L'évaluation vérifie si les différentes composantes de l'état financier ont été incluses dans la bonne proportion.
Les composants sont les actifs, les passifs, les dépenses et les revenus. Le l'auditeur le fait avec l'aide des PCGR.
Droits et obligations
Les assertions concernant les droits et obligations déterminent si les actifs sont les droits de l'entité et les passifs sont les obligations de l'entité à une date donnée.
Il s'agit de vérifier si les actifs inclus dans les états financiers sont les droits et les passifs sont les obligations de l'entreprise.
Pour garantir cela, des entités à vocation spéciale sont parfois créées.
Présentation et divulgation
Les assertions concernant la présentation et les informations à fournir portent sur la question de savoir si des éléments particuliers des états financiers sont correctement classés, décrits et divulgués.
Cette assertion vise à garantir si les éléments des états financiers sont classés de la bonne manière. Il est important de vérifier que le solde du compte est calculé et divulgué correctement.
Le tableau suivant illustre le calcul des objectifs d'audit spécifiques pour la trésorerie sur la base des discussions sur les catégories d'assertions ci-dessus ;
| Catégorie d'assertion | Objectifs spécifiques de l’audit |
|---|---|
| Existence ou occurrence | – La petite caisse, les reçus non déposés, les comptes chèques et autres éléments déclarés comme espèces existent au bilan date. |
| exhaustivité | – La trésorerie déclarée comprend tous liaison de petite caisse, reçus non déposés et autres espèces. – La trésorerie déclarée comprend tous les soldes bancaires non affectés. |
| Droits et obligations | L'entité doit tous les éléments en espèces à la date de clôture. |
| Valorisation ou allocation | – Les éléments composant la trésorerie ont été correctement totalisés. – Encaissements et décaissements les journaux sont mathématiquement corrects mid ont été correctement postés sur le grand livre général. – Les fonds en caisse ont été correctement comptés. – Les soldes des comptes chèques ont été correctement rapprochés. |
| Présentation et divulgation | – Tous les éléments inclus dans la trésorerie ne sont soumis à aucune restriction et la trésorerie est disponible pour les opérations. – Les informations requises telles que les accords de solde compensatoire ont été faites. |
Conclusion
Dans un audit financier, affirmations de la direction ou les assertions des états financiers en audit sont les informations que le préparateur des états financiers (la direction) fournit à une autre partie.
