A auditoria é um processo sistemático de obtenção de uma avaliação objetiva das evidências referentes às declarações relativas a documentos ou eventos de caráter econômico para avaliar o grau de conformidade destes com critérios pré-estabelecidos e comunicar os resultados das partes interessantes.
Significado de Auditoria
Auditoria é um exame sistemático dos livros e registros de uma empresa ou outra organização para apurar ou verificar e relatar os fatos relativos às suas operações financeiras e seus resultados.
A auditoria preocupa-se com a verificação dos dados contábeis, determinando a exatidão e a confiabilidade das demonstrações e relatórios contábeis.
O Relatório do Comitê de Conceitos Básicos de Auditoria da American Accounting Association (AAA) define,
Auditoria é um processo sistemático de obter e avaliando evidências sobre afirmações sobre ações e eventos econômicos para verificar o grau de correspondência entre essas afirmações e os critérios estabelecidos e comunicar os resultados aos usuários interessados.
A auditoria é uma das áreas mais dinâmicas das ciências contábeis.
A palavra "auditoria”tem origens latinas (auditar, significa ouvir). Esta palavra conheceu muitas definições e classificações durante esse período. Geralmente, é sinônimo de controlar, verificar, inspecionar e revisar.
Enquanto a contabilidade sofreu uma pequena mudança no tempo, a auditoria evoluiu permanentemente, respondendo às alterações ambientais e modificando os seus objetivos a partir da idade média, passando pela revolução industrial até ao século XXI.
Empresas se preparam declarações financeiras das suas atividades, que representam o seu desempenho global. Estas demonstrações financeiras são examinadas e avaliadas por pessoas independentes, que as avaliam de acordo com os padrões geralmente aceites na indústria.
Este exame e avaliação são uma auditoria.
Por isso, uma auditoria é um exame e verificação dos registros financeiros e contábeis de uma empresa e dos documentos de apoio por um profissional independente de acordo com critérios estabelecidos.
Definição de Auditoria
O termo "auditoria” foi derivado da palavra latina “auditar”, que significa “ouvir”. Portanto, um auditor é uma pessoa que ouve ou escuta.
Durante séculos, as auditorias foram “audiências orais” em que as pessoas a quem foram confiadas responsabilidades fiscais justificavam a sua administração. Uma auditoria é um serviço de garantia fornecido por contadores profissionais competentes e qualificados.
O objetivo de uma auditoria das demonstrações financeiras é permitir ao auditor expressar uma opinião sobre onde as demonstrações financeiras são preparadas, em todos os aspectos materiais, por uma estrutura de relato financeiro aplicável.
A conclusão da auditoria pressupõe que os auditores declarem se as demonstrações financeiras dão uma imagem verdadeira e apropriada. Esta é uma expressão de segurança razoável.
É difícil dar uma definição precisa do termo “auditoria”. Algumas das definições dadas por diferentes autores são as seguintes:
De acordo com a definição de auditoria dada pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), “Uma auditoria é o exame independente da informação financeira de qualquer entidade, com ou sem fins lucrativos e independentemente da sua dimensão ou forma jurídica, quando tal exame é realizado para expressar uma opinião sobre a mesma.”
De acordo com RR Comber, “Auditoria é um exame independente dos livros e registros financeiros de alguma pessoa ou pessoas responsáveis ou responsáveis perante terceiros com o objetivo de verificar a contabilidade das demonstrações preparadas por ou para a parte contábil.”
De acordo com Spicer e Pegler definiram uma auditoria como “tal como o exame dos livros, contas e comprovantes de uma empresa, que permita ao auditor certificar-se de que o balanço está devidamente elaborado, para dar uma visão verdadeira e justa da situação da empresa e se a conta de lucros e perdas dá uma visão verdadeira e apropriada dos lucros ou perdas do período financeiro, de acordo com as melhores informações e as explicações dadas para ele e -como mostrado pelos livros; e se não, em que aspecto ele não está satisfeito.”
De acordo com Montgomery, “Auditoria é um exame sistemático dos livros e registros de uma empresa ou organização para apurar ou verificar e relatar os fatos relativos à operação financeira e seu resultado.”
Então;
- auditoria é o exame sistemático e científico dos livros de contas e registros de uma empresa,
- permite ao auditor julgar que o balanço e a conta de lucros e perdas são devidamente elaborados, de modo que apresentam uma visão verdadeira e apropriada da situação financeira do negócio e dos lucros ou prejuízos do exercício financeiro.
O auditor terá que examinar vários livros e contas e evidências relacionadas para se certificar da precisão e autenticidade dos relatórios sobre a saúde financeira da empresa.
Espera-se que as empresas sejam aprovadas nas auditorias, pois os resultados são muito importantes para a reputação e o sucesso da empresa.
As auditorias são muito valiosas para afiliadas externas de empresas, como acionistas e investidores, porque fornecem uma garantia extra de sua escolha de investimentos quando surgem problemas.
Definição de Auditor
Um auditor é um profissional que acumula e avalia evidências para relatar o grau das afirmações de uma empresa de que ela cumpre um conjunto estabelecido de procedimentos ou padrões (critérios).
Embora seja necessário um contador altamente treinado para trabalhar como auditor, existem diferentes tipos de auditores com objetivos diferentes.
Um auditor eficiente deve possuir certas qualidades além das qualificações profissionais. Ele precisa realizar a auditoria com eficiência e tranquilidade.
Origem e Evolução da Auditoria
A auditoria era principalmente um método para manter a contabilidade governamental, e a manutenção de registros era o seu esteio.
Desde a época dos antigos egípcios, gregos e romanos, existia a prática de auditar as contas das instituições públicas.
Foi só com o advento da Revolução Industrial, de 1750 a 1850, que a auditoria começou a evoluir para um campo de detecção de fraudes e de responsabilização financeira.
No início do século XX, a prática de elaboração de relatórios dos auditores, que envolvia a apresentação de relatórios sobre as suas funções e conclusões, foi padronizada como o “Relatório do Auditor Independente”.
O aumento da demanda por auditores leva ao desenvolvimento do processo de testes. Os auditores desenvolveram uma forma de selecionar estrategicamente os principais casos representativos do desempenho geral da empresa.
Esta foi uma alternativa acessível ao exame detalhado de cada caso, exigindo menos tempo do que a auditoria padrão.
Saiba mais sobre a origem e evolução da auditoria em nosso artigo.
Características essenciais de uma auditoria
A partir das definições, as seis características essenciais da auditoria podem ser descritas da seguinte forma:
- Processo sistemático,
- Relacionamento de três partes,
- Assunto,
- Evidência,
- Critérios estabelecidos,
- Opinião.
Uma auditoria deve ter todas essas seis características.
Objetivos de uma auditoria
O O objetivo de uma auditoria é expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Os objetivos da auditoria podem ser categorizados em;
- objetivos principais da auditoria,
- objectivos subsidiários da auditoria.
Objetivos Primários da Auditoria
Os principais objetivos da auditoria são conhecidos como os objetivos principais da auditoria.
Eles são os seguintes:
- Examinando o sistema de verificações internas.
- Verificação da exatidão aritmética dos livros contábeis, verificação de lançamento, lançamento, balanceamento, etc.
- Verificar a autenticidade e validade das transações.
- Verificar a distinção adequada entre a natureza de capital e de receita das transações.
- Confirmar a existência e o valor dos ativos e passivos.
Objetivos Subsidiários de Auditoria
Esses são objetivos estabelecidos para ajudar a atingir os objetivos primários.
Eles são os seguintes:
- Detecção e prevenção de erros.
- Detecção e prevenção de fraudes.
- Sub ou supervalorização de ações.
Escopo da Auditoria
O escopo de uma auditoria é a determinação da gama de atividades e do período de registros que serão submetidos a um exame de auditoria.
O escopo de uma auditoria é;
- Requerimentos legais.
- Aspectos da entidade.
- Informação confiável.
- Comunicação adequada.
- Avaliação.
- Teste.
- Comparação.
- Julgamentos.
Leia mais sobre Escopo da Auditoria.
Benefícios econômicos de uma auditoria
Alguns benefícios económicos específicos resultam das auditorias. Entre os benefícios económicos das auditorias às demonstrações financeiras estão os seguintes:
Acesso ao Mercado de Capitais
As sociedades anônimas devem satisfazer os requisitos de auditoria da Securities and Exchange Commission para registrar valores mobiliários e negociá-los nos mercados de valores mobiliários.
Sem auditorias, seria negado às empresas o acesso a estes mercados de capitais.
Menor custo de capital
Devido ao risco reduzido de informação associado às demonstrações financeiras auditadas, os credores podem oferecer taxas de juro mais baixas e os investidores podem estar dispostos a aceitar uma taxa de retorno mais baixa sobre o seu investimento.
Dissuasor à ineficiência e à fraude
Quando os funcionários sabem que será realizada uma auditoria independente, eles tomam cuidado para cometer menos erros no desempenho da função contábil e são menos propensos a se apropriar indevidamente dos ativos da empresa.
Controle e Melhorias Operacionais
O auditor independente muitas vezes pode fazer sugestões para melhorar os controles e obter maior eficiência operacional na organização do cliente.
Limitações/desvantagens de uma auditoria
Uma questão fundamental para os contabilistas é que existem limitações aos serviços de garantia e, portanto, há sempre o risco de se tirar uma conclusão errada.
A garantia nunca pode ser absoluta. Os provedores de garantia nunca fornecerão uma certificação de correção absoluta devido às limitações estabelecidas abaixo:
- Testes são usados – os auditores não supervisionam o processo de construção de demonstrações financeiras do início ao fim.
- O sistemas de contabilidade nos quais os prestadores de serviços de garantia podem confiar também têm limitações inerentes.
- A maior parte da evidência de auditoria é persuasiva e não conclusiva.
- Os provedores de seguros não enviariam mensagens de texto para todos os itens do assunto.
- Os membros da equipe do cliente podem ser coniventes com fraudes que podem então ser deliberadamente escondidas do auditor ou deturpar assuntos para eles com o mesmo propósito.
- A prestação de garantias pode ser subjetiva e é necessário fazer julgamentos profissionais. Por exemplo, quais aspectos do assunto são os mais importantes, quanta evidência obter, etc.
- Os prestadores de seguros confiam na parte responsável e no seu pessoal para fornecer informações corretas, que em alguns casos podem ser impossíveis de verificar por outros meios.
- Alguns itens do assunto podem ser estimativas e, portanto, são incertos. É impossível concluir de forma absoluta que as estimativas de julgamento estão corretas.
- A natureza do relatório de asseguração pode ser limitante, uma vez que todos os julgamentos e conclusões que o prestador de asseguração extraiu não podem ser incluídos nele.
- Não considera a produtividade e as competências dos colaboradores da empresa.
- Os dados financeiros nunca são atuais e não revelam muito sobre a situação financeira atual de uma empresa.
- Contadores diferentes usam técnicas diferentes; portanto, seria difícil comparar auditorias entre empresas que utilizaram contadores diferentes.
- Contratar uma empresa para realizar uma auditoria pode ser caro para empresas menores.
- Uma auditoria deficiente pode desencorajar o investimento.
- Pode ser demorado responder às perguntas do auditor e o negócio pode não funcionar em sua capacidade máxima.
Organizações que estabelecem padrões internacionais para auditoria
Existem poucas organizações internacionais de revisores oficiais de contas responsáveis por estabelecer padrões de auditoria. Eles são;
Federação Internacional de Contadores.
A Federação Internacional de Contadores (IFAC) é uma organização global independente da profissão contábil que estabelece padrões internacionais sobre ética, auditoria e garantia, educação contábil e contabilidade do setor público.
O que é a Federação Internacional de Contadores (IFAC)
Federação Internacional de Contadores (IFAC) é a organização global para a profissão de contabilidade.
Fundada em 1977, a IFAC tem 179 membros e associados em 130 países e jurisdições, representando mais de 2,5 milhões de contadores empregados na prática pública, indústria e comércio, governo e academia.
Através dos seus conselhos independentes de definição de padrões, a organização estabelece os padrões de ética globalmente aceitos e implementados, auditoria, e educação contábil.
Também emite orientações para incentivar o desempenho de alta qualidade dos contadores profissionais nos negócios.
Para garantir que as atividades da IFAC e dos organismos independentes de normalização apoiados pela IFAC respondam ao interesse público, uma organização internacional Conselho de Supervisão de Interesse Público (PIOB) foi criada em Fevereiro de 2005.
Funções da Federação Internacional de Contadores (IFAC)
Como órgão global da profissão contábil; a Federação Internacional de Contadores (IFAC) atua;
- Definir Padrões Globais para Práticas de Contabilidade e Auditoria.
- Monitorar a contabilidade do setor público.
- Padronizar o ensino de Contabilidade.
- Servir ao interesse público na profissão de contador.
A missão da Federação Internacional de Contadores
A missão da IFAC é servir o interesse público, contribuindo para o desenvolvimento de padrões e orientações de alta qualidade.
A Federação Internacional de Contadores facilita a adoção e implementação de padrões e orientações de alta qualidade.
Contribuindo para o desenvolvimento de organizações e firmas de contabilidade profissionais fortes e práticas de alta qualidade por parte de contadores profissionais, promovendo o valor dos contadores profissionais em todo o mundo e se manifestando sobre questões de interesse público.
A visão da Federação Internacional de Contadores é reconhecer a profissão de contabilidade global como um líder valioso no desenvolvimento de organizações, mercados financeiros e economias fortes e sustentáveis.
Estrutura e Governança da Federação Internacional de Contadores
A estrutura e governança da IFAC são projetadas para promover a transparência, facilitar a colaboração com os membros e a consulta às partes interessadas e garantir as operações eficientes da organização.
Fundada em 1977, a IFAC é uma associação registada na Suíça cujos membros são organizações profissionais de contabilidade.
Conselho da Federação Internacional de Contadores
A governança final da IFAC cabe ao Conselho da IFAC, que compreende um representante de cada membro.
O Conselho se reúne anualmente e é responsável por decidir questões constitucionais e estratégicas e eleger a Diretoria.
Operações da Federação Internacional de Contadores
A direção geral e a administração são fornecidas pelo Secretariado da IFAC, com sede em Nova York. A IFAC é composta por profissionais de contabilidade em todo o mundo.
Instituto de Contadores Certificados da Inglaterra e País de Gales.
A Royal Charter estabeleceu o Institute of Chartered Accountants na Inglaterra e País de Gales (ICAEW) em 1880. Tem mais de 147.000 membros.
Mais de 15.000 destes membros vivem e trabalham fora do Reino Unido. O Instituto também tem cerca de 9.000 alunos.
O Instituto é membro do Comitê Consultivo de Órgãos de Contabilidade (CCAB), formado em 1974 pelos principais órgãos profissionais de contabilidade do Reino Unido e da Irlanda.
A natureza fragmentada da profissão contabilística no Reino Unido deve-se em parte à ausência de qualquer requisito legal para que um contabilista seja membro de um dos muitos institutos, uma vez que o termo contabilista não tem protecção legal.
No entanto, uma pessoa deve pertencer ao ICAEW, ICAS ou CAI para se manter como revisor oficial de contas no Reino Unido (embora existam outros organismos credenciados de contabilistas britânicos qualificados cujos membros estão igualmente autorizados a realizar trabalhos restritos, como auditoria).
O ICAEW possui dois escritórios no Reino Unido; o principal deles fica em Moorgate, Londres, e o outro em Central Milton Keynes, no recém-construído complexo Hub: MK. Em 2009, também abriu escritórios regionais em Singapura e Dubai para apoiar os seus membros na Ásia, seguidos por Pequim em 2011.
Primeiros anos do Institute of Chartered Accountants na Inglaterra e no País de Gales.
Até meados do século XIX, o papel dos contabilistas em Inglaterra e no País de Gales estava restrito ao dos guarda-livros. Os contadores apenas mantinham registros do que outros empresários haviam comprado e vendido.
No entanto, com o crescimento da sociedade de responsabilidade limitada e da produção e logística em grande escala na Grã-Bretanha vitoriana, foi criada uma procura de contabilistas mais tecnicamente proficientes para lidar com a complexidade crescente das transacções contabilísticas que lidam com a depreciação de activos, avaliação de inventário, e a legislação das sociedades sendo introduzida.
Para melhorar o seu estatuto e combater as críticas aos baixos padrões, os contabilistas nas cidades da Grã-Bretanha formaram organismos profissionais.
O ICAEW foi formado a partir de cinco dessas associações na Inglaterra antes de ser estabelecido pela Carta Real em maio de 1880.
- The Incorporated Society of Liverpool Accountants, formada em janeiro de 1870;
- O Instituto de Contadores de Londres foi formado em novembro de 1870, composto por 37 membros sob a liderança de William Quilter. Em 1871, foram estabelecidos padrões para adesão, e os novos membros tinham que demonstrar conhecimento e aptidão através da aprovação em um exame oral. Inicialmente, o Instituto de Londres restringiu a sua adesão àquela cidade, mas à medida que outros institutos foram estabelecidos noutros locais (por exemplo, em Manchester e Sheffield), foi decidido remover esta restrição e, como tal, em 1872, tornou-se simplesmente conhecido como o Instituto de Londres. Instituto de Contabilistas para reflectir a sua nova cobertura nacional;
- O Manchester Institute of Accountants, formado em fevereiro de 1871;
- A Sociedade de Contadores da Inglaterra (1872);
- O Instituto Sheffield de Contadores (1877).
A sede do Instituto, Chartered Accountants' Hall, na cidade de Londres, foi projetada em estilo renascentista italiano por John Belcher em 1890. Foi construída pela Colls & Sons. É considerada uma das melhores arquiteturas barrocas vitorianas.
Em 1948, o Instituto recebeu uma Carta Suplementar.
Em 1957, o ICAEW fundiu-se com a Society of Incorporated Accountants (fundada em 1885 como Society of Incorporated Accountants and Auditors).
Desenvolvimentos recentes do Institute of Chartered Accountants na Inglaterra e no País de Gales.
Em 2005, o ICAEW procurou fundir-se com o Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) e o Chartered Institute of Public Finance and Accountancy (CIPFA).
No entanto, este projeto não teve sucesso.
O Instituto também anunciou que estava a considerar abandonar a referência à Inglaterra e ao País de Gales no seu título para se tornar o Institute of Chartered Accountants.
No entanto, este plano também foi retirado na sequência de objecções do Institute of Chartered Accountants of Scotland.
O Instituto introduziu um novo programa em 2007. Os exames obrigatórios tornar-se-ão mais flexíveis com base numa estrutura modular para torná-los mais atractivos para os futuros alunos.
Além das avaliações em papel, existem agora avaliações em computador de questões objetivas de teste (múltiplas escolhas).
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
O Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) é a organização profissional nacional de Contadores Públicos Certificados (CPAs) nos Estados Unidos, fundada em 1887.
AICPA tem 394.000 membros em 128 países nos setores empresarial e industrial, prática pública, governo, educação, estudantes afiliados e associados internacionais.
Ele estabelece padrões éticos para a profissão e padrões de auditoria dos EUA para auditorias de empresas privadas, organizações sem fins lucrativos e governos federais, estaduais e locais.
Também desenvolve e avalia o Exame Uniforme CPA. O AICPA mantém escritórios na cidade de Nova York; Washington DC; Durham, Carolina do Norte; e Ewing, NJ. A AICPA celebrou o 125º aniversário da sua fundação em 2012.
A fundação da AICPA estabeleceu a contabilidade como uma profissão que se distingue por rigorosos requisitos educacionais, elevados padrões profissionais, um rigoroso código de ética profissionale um compromisso de servir o interesse público.
História do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
A AICPA e seus antecessores têm uma história que remonta a 1887, quando a Associação Americana de Contadores Públicos (AAPA) foi formada. Em 1916, a Associação Americana de Contadores Públicos foi sucedida pelo Instituto de Contadores Públicos, na época com 1.150 membros.
O nome foi mudado para American Institute of Accountants em 1917 e assim permaneceu até 1957, quando mudou para o nome atual de American Institute of Certified Public Accountants.
A Sociedade Americana de Contadores Públicos Certificados foi formada em 1921 e atuou como uma federação de sociedades estaduais. A Sociedade foi incorporada ao Instituto em 1936 e, naquela época, o Instituto concordou em restringir seus futuros membros aos CPAs.
Missão do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
A AICPA missão é fornecer aos membros os recursos, informações e Jeadersbuft que lhes permitam fornecer serviços valiosos.
Da maneira mais profissional para beneficiar o público, empregadores e clientes. No cumprimento da sua missão, a AICPA trabalha com organizações estaduais de CPA e prioriza áreas onde a confiança do público nas competências do GPA é mais significativa.
Definição de padrões profissionais pelo Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
Os conjuntos AICPA padrões profissionais e técnicos geralmente aceitos para CPAs em diversas áreas. Até a década de 1970, a AICPA detinha um monopólio virtual nesta área.
Na década de 1970, porém, transferiu a responsabilidade de definir princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) ao recém-formado Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira (FASB).
Depois disso, manteve a sua função de definição de padrões em áreas como auditoria de demonstrações financeiras, ética profissional, serviços de atestado, controle de qualidade de empresa de CPA, prática tributária de CPA, avaliação de negócios e prática de planejamento financeiro.
Antes da aprovação da lei Sarbanes-Oxley, os padrões AICPA nestas áreas eram considerados geralmente aceites por todos os profissionais de CPA.
No início da década de 2000, os decisores políticos federais concluíram no que diz respeito às auditorias independentes às demonstrações financeiras de empresas públicas regulamentadas pela Comissão de Valores Mobiliários dos EUA.
O estabelecimento de normas e as funções de aplicação relacionadas do AICPA devem ser transferidos para um órgão governamental com mais autoridade de aplicação do que uma associação profissional não governamental, como o AICPA, poderia fornecer.
Como resultado, a lei Sarbanes-Oxley criou o Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), que tem jurisdição sobre praticamente todas as áreas da prática de CPA sobre empresas públicas.
No entanto, o AICPA mantém as suas consideráveis funções de definição de padrões, aplicação da ética e monitorização da qualidade da prática firme para a maioria dos CPAs praticantes, que servem empresas privadas e indivíduos.
Conclusão
Podemos dizer que auditoria é,
- o exame de um balanço patrimonial e de uma conta de lucros e perdas preparada por terceiros,
- juntamente com os livros, contas e comprovantes relativos a isso, de tal maneira que o auditor possa ser capaz de satisfazer a si mesmo e relatar honestamente isso (auditoria), em sua opinião,
- esse balanço é devidamente elaborado para exibir uma visão verdadeira e correta da situação da empresa específica, de acordo com as informações e explicações que lhe são fornecidas e conforme demonstrado pelos livros.
