La auditoría es un proceso sistemático de obtener una evaluación objetiva de las evidencias referidas a las declaraciones sobre documentos o hechos de carácter económico para apreciar el grado de conformidad de éstos con criterios preestablecidos y comunicar los resultados de las partes interesantes.
Significado de auditoría
La auditoría es un examen sistemático de los libros y registros de una empresa u otra organización para determinar o verificar e informar sobre los hechos relacionados con sus operaciones financieras y los resultados de las mismas.
La auditoría se ocupa de verificar los datos contables determinando la exactitud y confiabilidad de los estados e informes contables.
El Informe del Comité de Conceptos Básicos de Auditoría de la Asociación Estadounidense de Contabilidad (AAA) define,
La auditoría es un proceso sistemático de obtención objetiva y evaluar la evidencia con respecto a las afirmaciones sobre actuaciones y acontecimientos económicos para comprobar el grado de correspondencia entre dichas afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.
La auditoría es una de las áreas más dinámicas de las ciencias contables.
La palabra "auditoría”tiene orígenes latinos (audiencia, significa escuchar). Esta palabra ha conocido muchas definiciones y clasificaciones durante este tiempo. Generalmente es sinónimo de controlar, comprobar, inspeccionar y revisar.
Mientras la contabilidad ha sufrido un pequeño cambio en el tiempo, la auditoría ha evolucionado permanentemente, respondiendo a los cambios ambientales y modificando sus objetivos a partir de la edad media, pasando por la revolución industrial hasta el siglo XXI.
Las empresas se preparan Estados financieros de sus actividades, que representan su desempeño global. Estos estados financieros son examinados y evaluados por personas independientes, quienes los evalúan de acuerdo con los estándares generalmente aceptados en la industria.
Este examen y evaluación es una auditoría.
De este modo, Una auditoría es un examen y verificación de los registros financieros y contables de una empresa y de los documentos de respaldo por parte de un profesional independiente según criterios establecidos.
Definición de auditoría
El término "auditoría"se deriva de la palabra latina"audiencia”, que significa “escuchar”. Por tanto, un auditor es una persona que oye o escucha.
Durante siglos, las auditorías fueron “audiencias orales” en las que las personas a quienes se les confiaban responsabilidades fiscales justificaban su gestión. Una auditoría es un servicio de aseguramiento proporcionado por contadores profesionales competentes y calificados.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión sobre dónde se prepararon los estados financieros, en todos los aspectos materiales, por un marco de información financiera aplicable.
La conclusión de la auditoría parte de que los auditores declaran si los estados financieros dan una imagen fiel y fiel. Esta es una expresión de seguridad razonable.
Es difícil dar una definición precisa del término "auditoría". Algunas de las definiciones dadas por diferentes autores son las siguientes:
Según la definición de auditoría dada por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), “Una auditoría es el examen independiente de la información financiera de cualquier entidad, ya sea con fines de lucro o no, e independientemente de su tamaño o forma jurídica cuando dicho examen se realiza para expresar una opinión al respecto”.
Según RR Comber, "La auditoría es un examen independiente de los libros y registros financieros de una persona o personas responsables o responsables ante un tercero con miras a verificar la contabilidad de los estados preparados por o para la parte contable".
Según Spicer y Pegler definieron una auditoría como “tales como el examen de los libros, cuentas y comprobantes de una empresa, que permita al auditor asegurarse de que la el balance está correctamente elaborado, para dar una visión fiel y fiel del estado de los asuntos de la empresa y si la cuenta de pérdidas y ganancias ofrece una visión fiel y fiel de las ganancias o pérdidas del ejercicio financiero, de acuerdo con la mejor información y las explicaciones dadas. a él y -como lo muestran los libros; y si no, en qué aspecto no está satisfecho”.
Según Montgomery, “La auditoría es un examen sistemático de los libros y registros de una empresa u organización para determinar o verificar e informar sobre los hechos relacionados con la operación financiera y el resultado de la misma”.
Entonces;
- La auditoría es el examen sistemático y científico de los libros de cuentas y registros de una empresa.
- permite al auditor juzgar que el balance y el cuenta de ganancias y Perdidas están redactados adecuadamente, de modo que muestren una visión fiel y fiel del estado financiero de la empresa y de las ganancias o pérdidas del ejercicio financiero.
El auditor tendrá que revisar varios libros y cuentas y evidencia relacionada para asegurarse de la exactitud y autenticidad de los informes sobre la salud financiera de la empresa.
Se espera que las empresas aprueben sus auditorías, ya que los resultados son muy importantes para la reputación y el éxito de la empresa.
Las auditorías son muy valiosas para las filiales externas de la empresa, como accionistas e inversores, porque proporcionan una seguridad adicional en su elección de inversiones cuando surgen problemas.
Definición de auditor
Un auditor es un profesional que acumula y evalúa evidencia para informar sobre el grado en que las afirmaciones de una empresa cumplen con un conjunto establecido de procedimientos o estándares (criterios).
Si bien se necesita un contador altamente capacitado para trabajar como auditor, existen diferentes tipos de auditores con diferentes objetivos.
Un auditor eficiente debe tener ciertas cualidades además de las calificaciones profesionales. Necesita realizar la auditoría de manera eficiente y sin problemas.
Origen y evolución de la auditoría
La auditoría era principalmente un método para mantener la contabilidad gubernamental, y el mantenimiento de registros era su pilar.
Desde la época de los antiguos egipcios, griegos y romanos existió la práctica de auditar las cuentas de las instituciones públicas.
No fue hasta el advenimiento de la Revolución Industrial, de 1750 a 1850, que la auditoría comenzó a evolucionar hacia un campo de detección de fraude y responsabilidad financiera.
A principios del siglo XX, la práctica de presentación de informes de los auditores, que implicaba la presentación de informes sobre sus funciones y conclusiones, se estandarizó como "Informe del Auditor Independiente".
El aumento de la demanda de auditores conduce al desarrollo del proceso de prueba. Los auditores desarrollaron una manera de seleccionar estratégicamente casos clave representativos del desempeño general de la empresa.
Esta era una alternativa asequible al examen de cada caso en detalle y requería menos tiempo que la auditoría estándar.
Obtenga más información sobre el origen y la evolución de la auditoría en nuestro artículo..
Características esenciales de una auditoría
A partir de las definiciones, las seis características esenciales de la auditoría se pueden describir de la siguiente manera:
- proceso sistemático,
- Relación tripartita,
- Tema en cuestion,
- Evidencia,
- Criterios establecidos,
- Opinión.
Una auditoría debe tener estas seis características..
Objetivos de una auditoría
El El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre los estados financieros.. Los objetivos de la auditoría se pueden clasificar en;
- objetivos principales de la auditoría,
- objetivos secundarios de la auditoría.
R
Los principales objetivos de la auditoría se conocen como objetivos primarios de la auditoría.
Son los siguientes:
- examinando el sistema de controles internos.
- Comprobación de la exactitud aritmética de los libros de cuentas, verificación de contabilizaciones, liquidaciones, cuadres, etc.
- Verificar la autenticidad y validez de las transacciones.
- Comprobar la distinción adecuada entre la naturaleza de capital y de ingresos de las transacciones.
- Confirmar la existencia y valor de los activos y pasivos.
Objetivos subsidiarios de la auditoría
Estos son objetivos que se establecen para ayudar a alcanzar los objetivos primarios.
Son los siguientes:
- Detección y prevención de errores.
- Detección y prevención del fraude.
- Subvaloración o sobrevaloración de las acciones.
Alcance de la auditoría
El alcance de una auditoría es la determinación de la gama de actividades y el período de registros que se someterán a un examen de auditoría.
El alcance de una auditoría es;
- Requerimientos legales.
- Aspectos de la entidad.
- Información confiable.
- Comunicación adecuada.
- Evaluación.
- Prueba.
- Comparación.
- Juicios.
Leer más sobre Alcance de la auditoría.
Beneficios económicos de una auditoría
Algunos beneficios económicos específicos se derivan de las auditorías. Entre los beneficios económicos de las auditorías de estados financieros se encuentran los siguientes:
Acceso al mercado de capitales
Las sociedades anónimas deben cumplir con los requisitos de auditoría de la Comisión de Bolsa y Valores para registrar valores y negociarlos en los mercados de valores.
Sin auditorías, a las empresas se les negaría el acceso a estos mercados de capital.
Menor costo de capital
Debido al menor riesgo de información asociado con los estados financieros auditados, los acreedores pueden ofrecer tasas de interés más bajas y los inversionistas pueden estar dispuestos a aceptar una tasa de rendimiento más baja sobre su inversión.
Disuasión de la ineficiencia y el fraude
Cuando los empleados saben que se debe realizar una auditoría independiente, se cuidan de cometer menos errores al realizar la función contable y es menos probable que se apropien indebidamente de los activos de la empresa.
Mejoras operativas y de control
El auditor independiente a menudo puede hacer sugerencias para mejorar los controles y lograr mayores eficiencias operativas dentro de la organización del cliente.
Limitaciones/desventajas de una auditoría
Una cuestión clave para los contadores es que existen limitaciones para los servicios de aseguramiento y, por lo tanto, siempre existe el riesgo de que se llegue a una conclusión equivocada.
La seguridad nunca puede ser absoluta. Los proveedores de aseguramiento nunca darán una certificación de absoluta corrección debido a las limitaciones que se exponen a continuación:
- Se utilizan pruebas: los auditores no supervisan el proceso de construcción de estados financieros de principio a fin.
- El sistemas contables en los que pueden confiar los proveedores de aseguramiento también tienen limitaciones inherentes.
- La mayor parte de la evidencia de auditoría es más persuasiva que concluyente.
- Los proveedores de seguros no enviarían mensajes de texto a todos los elementos del tema.
- Los miembros del personal del cliente pueden confabularse para cometer un fraude que luego puede ocultarse deliberadamente al auditor o tergiversar asuntos con el mismo propósito.
- La provisión de garantías puede ser subjetiva y es necesario realizar juicios profesionales. Por ejemplo, ¿qué aspectos del tema son los más importantes? ¿Cuánta evidencia obtener?, etc.
- Los proveedores de garantías confían en la parte responsable y su personal para proporcionar información correcta, que en algunos casos puede ser imposible de verificar por otros medios.
- Algunos elementos del tema pueden ser estimaciones y, por lo tanto, son inciertos. Es imposible concluir absolutamente que las estimaciones críticas sean correctas.
- La naturaleza del informe de aseguramiento puede ser limitante, ya que todos los juicios y conclusiones que el proveedor de aseguramiento haya extraído no pueden incluirse en él.
- No considera la productividad y las habilidades de los empleados de la empresa.
- Los datos financieros nunca están actualizados y no revelan mucho sobre la situación financiera actual de una empresa.
- Diferentes contadores utilizan diferentes técnicas; por lo tanto, sería difícil comparar auditorías entre empresas que han utilizado diferentes contadores.
- Contratar una empresa para realizar una auditoría puede resultar costoso para las empresas más pequeñas.
- Una mala auditoría puede desalentar la inversión.
- Responder las preguntas del auditor puede llevar mucho tiempo y es posible que la empresa no funcione a su máxima capacidad.
Organizaciones que establecen normas internacionales de auditoría
Hay pocas organizaciones internacionales de contadores públicos responsables de establecer estándares de auditoría. Ellos son;
Federación Internacional de Contadores.
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) es una organización global independiente de la profesión contable para establecer estándares internacionales sobre ética, auditoría y aseguramiento, educación contable y contabilidad del sector público.
¿Qué es la Federación Internacional de Contadores (IFAC)?
Federación Internacional de Contadores (IFAC) es la organización global para la profesión contable.
Fundada en 1977, la IFAC tiene 179 miembros y asociados en 130 países y jurisdicciones, lo que representa a más de 2,5 millones de contadores empleados en la práctica pública, la industria y el comercio, el gobierno y el mundo académico.
A través de sus juntas normativas independientes, la organización establece los estándares de ética globalmente aceptados e implementados, revisión de cuentas, y educación contable.
También publica orientaciones para fomentar el desempeño de alta calidad de los contadores profesionales en las empresas.
Para garantizar que las actividades de la IFAC y de los organismos independientes de normalización apoyados por la IFAC respondan al interés público, un comité internacional Junta de Supervisión del Interés Público (PIOB) se creó en febrero de 2005.
Funciones de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
Como organismo global de la profesión contable; realiza la Federación Internacional de Contadores (IFAC);
- Establecer estándares globales para la práctica de contabilidad y auditoría.
- Monitorear la contabilidad del sector público.
- Estandarizar la educación contable.
- Servir al interés público en la profesión contable.
La misión de la Federación Internacional de Contadores
La misión de la IFAC es servir al interés público contribuyendo al desarrollo de normas y directrices de alta calidad.
La Federación Internacional de Contadores facilita la adopción e implementación de normas y orientaciones de alta calidad.
Contribuyendo al desarrollo de organizaciones y firmas de contabilidad profesionales sólidas y prácticas de alta calidad por parte de los contadores profesionales, promoviendo el valor de los contadores profesionales en todo el mundo y hablando sobre cuestiones de interés público.
La visión de la Federación Internacional de Contadores es reconocer a la profesión contable global como un líder valioso en el desarrollo de organizaciones, mercados financieros y economías fuertes y sostenibles.
Estructura y gobernanza de la Federación Internacional de Contadores
La estructura y la gobernanza de la IFAC están diseñadas para promover la transparencia, facilitar la colaboración con los miembros y la consulta con las partes interesadas, y garantizar las operaciones eficientes de la organización.
Fundada en 1977, IFAC es una asociación registrada en Suiza cuyos miembros son organizaciones contables profesionales.
Consejo de la Federación Internacional de Contadores
El gobierno final de la IFAC recae en el Consejo de la IFAC, que está compuesto por un representante de cada miembro.
El Consejo se reúne anualmente y es responsable de decidir asuntos constitucionales y estratégicos y elegir a la Junta.
Operaciones de la Federación Internacional de Contadores
La dirección y administración generales están a cargo de la Secretaría de la IFAC con sede en Nueva York. La IFAC cuenta con profesionales contables de todo el mundo.
Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales.
Royal Charter estableció el Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales (ICAEW) en 1880. Tiene más de 147.000 miembros.
Más de 15.000 de estos miembros viven y trabajan fuera del Reino Unido. El Instituto también cuenta con unos 9.000 estudiantes.
El Instituto es miembro del Comité Consultivo de Organismos Contables (CCAB), formado en 1974 por los principales organismos profesionales contables del Reino Unido e Irlanda.
La naturaleza fragmentada de la profesión contable en el Reino Unido se debe en parte a la ausencia de cualquier requisito legal para que un contador sea miembro de uno de los muchos institutos, ya que el término contador no tiene protección legal.
Sin embargo, una persona debe pertenecer a ICAEW, ICAS o CAI para presentarse como contador público en el Reino Unido (aunque existen otros organismos autorizados de contadores británicos calificados cuyos miembros también están autorizados a realizar trabajos restringidos, como auditoría).
El ICAEW tiene dos oficinas en el Reino Unido; el principal está en Moorgate, Londres, y el otro en el centro de Milton Keynes, en el recién construido complejo Hub: MK. En 2009 también abrió oficinas regionales en Singapur y Dubai para apoyar a sus miembros en Asia, seguidas por Beijing en 2011.
Primeros años del Instituto de Contadores Públicos en Inglaterra y Gales.
Hasta mediados del siglo XIX, el papel de los contables en Inglaterra y Gales estaba restringido al de tenedores de libros. Los contadores simplemente mantenían registros de lo que otros empresarios habían comprado y vendido.
Sin embargo, con el crecimiento de las sociedades de responsabilidad limitada y la fabricación y la logística a gran escala en la Gran Bretaña victoriana, se creó una demanda de contadores más competentes técnicamente para abordar la creciente complejidad de las transacciones contables relacionadas con la depreciación de activos, la valoración de inventarios y la la legislación sobre sociedades que se está introduciendo.
Para mejorar su estatus y combatir las críticas por los bajos estándares, los contadores de las ciudades de Gran Bretaña formaron organismos profesionales.
El ICAEW se formó a partir de cinco de estas asociaciones en Inglaterra antes de su establecimiento por la Carta Real en mayo de 1880.
- La Sociedad Incorporada de Contadores de Liverpool, formada en enero de 1870;
- El Instituto de Contadores de Londres se formó en noviembre de 1870 y estaba integrado por 37 miembros bajo el liderazgo de William Quilter. En 1871, se establecieron estándares para ser miembro, y los nuevos miembros debían demostrar conocimientos y aptitudes superando con éxito un examen oral. Inicialmente, el Instituto de Londres restringió su membresía a esa ciudad, pero a medida que se establecieron otros institutos en otros lugares (por ejemplo, en Manchester y Sheffield), se decidió eliminar esta restricción y, como tal, en 1872, pasó a ser conocido simplemente como el Instituto de Contadores para reflejar su nueva cobertura nacional;
- El Instituto de Contadores de Manchester, formado en febrero de 1871;
- La Sociedad de Contadores de Inglaterra (1872);
- El Instituto de Contadores de Sheffield (1877).
La sede del Instituto, Chartered Accountants' Hall, en la ciudad de Londres, fue diseñada en estilo renacentista italiano por John Belcher en 1890. Fue construida por Colls & Sons. Está considerada como una de las mejores arquitecturas barrocas victorianas.
En 1948, el Instituto recibió una Carta Suplementaria.
En 1957, el ICAEW se fusionó con la Sociedad de Contadores Incorporados (fundada en 1885 como Sociedad de Contadores y Auditores Incorporados).
Desarrollos recientes del Instituto de Contadores Públicos en Inglaterra y Gales.
En 2005, el ICAEW intentó fusionarse con el Chartered Institute of Management Accountants (CIMA) y el Chartered Institute of Public Finance and Accounting (CIPFA).
Sin embargo, este proyecto resultó infructuoso.
El Instituto también anunció que estaba considerando eliminar la referencia a Inglaterra y Gales en su título para convertirse en Instituto de Contadores Públicos.
Sin embargo, este plan también fue retirado tras las objeciones del Instituto de Contadores Públicos de Escocia.
El Instituto introdujo un nuevo plan de estudios en 2007. Los exámenes obligatorios serán más flexibles y se basarán en una estructura modular para hacerlos más atractivos para los futuros estudiantes.
Además de las evaluaciones en papel, ahora existen evaluaciones por computadora de preguntas objetivas de exámenes (opciones múltiples).
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados
El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) es la organización profesional nacional de Contadores Públicos Certificados (CPA) de los Estados Unidos, fundada en 1887.
AICPA tiene 394.000 miembros en 128 países en negocios e industria, práctica pública, gobierno, educación, afiliados estudiantiles y asociados internacionales.
Establece estándares éticos para la profesión y estándares de auditoría estadounidenses para auditorías de empresas privadas, organizaciones sin fines de lucro y gobiernos federales, estatales y locales.
También desarrolla y califica el examen uniforme de CPA. La AICPA tiene oficinas en la ciudad de Nueva York; Washington DC; Durham, Carolina del Norte; y Ewing, Nueva Jersey. La AICPA celebró el 125 aniversario de su fundación en 2012.
La fundación de la AICPA estableció la contabilidad como una profesión que se distingue por rigurosos requisitos educativos, altos estándares profesionales, un estricto código de ética profesionaly un compromiso de servir al interés público.
Historia del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
La AICPA y sus predecesoras tienen una historia que se remonta a 1887, cuando se formó la Asociación Estadounidense de Contadores Públicos (AAPA). En 1916, la Asociación Estadounidense de Contadores Públicos fue reemplazada por el Instituto de Contadores Públicos, en cuyo momento contaba con 1.150 miembros.
El nombre se cambió a Instituto Americano de Contadores en 1917 y permaneció así hasta 1957, cuando cambió a su nombre actual de Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
La Sociedad Estadounidense de Contadores Públicos Certificados se formó en 1921 y actuó como una federación de sociedades estatales. La Sociedad se fusionó con el Instituto en 1936 y, en ese momento, el Instituto acordó restringir sus futuros miembros a los contadores públicos.
Misión del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
La AICPA misión es proporcionar a los miembros los recursos, la información y Jeadersbuft que les permitan brindar servicios valiosos.
De la manera más profesional posible para beneficiar al público, los empleadores y los clientes. Para cumplir su misión, la AICPA trabaja con organizaciones estatales de CPA y prioriza áreas donde la dependencia pública de las habilidades de GPA es más significativa.
Establecimiento de estándares profesionales por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
La AICPA establece Estándares profesionales y técnicos generalmente aceptados para contadores públicos en múltiples áreas.. Hasta la década de 1970, la AICPA tenía prácticamente un monopolio en este campo.
Sin embargo, en la década de 1970 transfirió su responsabilidad de establecer principios contables generalmente aceptados (GAAP) al recién formado Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB).
Después de esto, mantuvo su función normativa en áreas como auditoría de estados financieros, ética profesional, servicios de certificación, control de calidad de firmas de contadores públicos, práctica fiscal de contadores públicos, valoración de empresas y práctica de planificación financiera.
Antes de la aprobación de la ley Sarbanes-Oxley, todos los profesionales de la CPA consideraban que los estándares de la AICPA en estas áreas eran generalmente aceptados.
A principios de la década de 2000, los responsables de las políticas públicas federales llegaron a una conclusión sobre las auditorías independientes de los estados financieros de las empresas públicas reguladas por la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos.
Las funciones de la AICPA en materia de establecimiento de normas y de aplicación de las normas relacionadas deberían transferirse a un organismo facultado por el gobierno y con más autoridad de aplicación que la que podría proporcionar una asociación profesional no gubernamental, como la AICPA.
Como resultado, la ley Sarbanes-Oxley creó la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas (PCAOB), que tiene jurisdicción sobre prácticamente todas las áreas de la práctica de la CPA en empresas públicas.
Sin embargo, la AICPA conserva sus considerables funciones de establecimiento de estándares, aplicación de la ética y monitoreo de la calidad de las prácticas firmes para la mayoría de los contadores públicos en ejercicio, que prestan servicios a empresas e individuos privados.
Conclusión
Podemos decir que la auditoría es,
- el examen de un balance y de una cuenta de pérdidas y ganancias preparados por otros,
- junto con los libros, cuentas y comprobantes relacionados con ello, de tal manera que el auditor pueda satisfacerse a sí mismo y informar honestamente que (auditoría), en su opinión,
- dicho balance está redactado adecuadamente para mostrar una visión verdadera y correcta del estado de cosas de la empresa en particular de acuerdo con la información y explicaciones que se le han dado y como lo muestran los libros.
