التدقيق: التعريف، الأهداف، الميزات، الأصل، القيود

التدقيق هو عملية منهجية للحصول على تقييم موضوعي للأدلة التي تشير إلى البيانات المتعلقة بالوثائق أو الأحداث ذات الطابع الاقتصادي لتقدير درجة توافقها مع المعايير المحددة مسبقًا وتوصيل نتائج الأجزاء المثيرة للاهتمام.

معنى التدقيق

التدقيق هو فحص منهجي لدفاتر وسجلات شركة أو منظمة أخرى للتأكد أو التحقق من الحقائق المتعلقة بعملياتها المالية ونتائجها والإبلاغ عنها.

يهتم التدقيق بالتحقق من البيانات المحاسبية من خلال تحديد دقة وموثوقية البيانات والتقارير المحاسبية.

يحدد تقرير لجنة مفاهيم التدقيق الأساسية التابعة لجمعية المحاسبة الأمريكية (AAA) ما يلي:

التدقيق هو عملية منهجية للحصول على و بشكل موضوعي تقييم الأدلة المتعلقة بالادعاءات حول الإجراءات والأحداث الاقتصادية للتأكد من درجة التطابق بين تلك التأكيدات والمعايير المحددة وتوصيل النتائج إلى المستخدمين المهتمين.

يعد التدقيق أحد أكثر المجالات ديناميكية في علوم المحاسبة.

الكلمة "مراجعة"له أصول لاتينية (أوديري، يعني الاستماع). وقد عرفت هذه الكلمة العديد من التعريفات والتصنيفات خلال هذا الوقت. وبشكل عام، فهو مرادف للتحكم والفحص والتفتيش والمراجعة.

بينما لقد عانت المحاسبة من تغير طفيف في الوقت المناسبتطورت المراجعة بشكل دائم، مستجيبة للتغيرات البيئية وتعديل أهدافها بدءاً من منتصف العمر، مروراً بالثورة الصناعية وحتى القرن الحادي والعشرين.

الشركات تستعد القوائم المالية لأنشطتهم والتي تمثل أدائهم العام. يتم فحص هذه البيانات المالية وتقييمها من قبل أشخاص مستقلين يقومون بتقييمها وفقًا لمعايير الصناعة المقبولة عمومًا.

هذا الفحص والتقييم هو التدقيق.

هكذا، التدقيق هو فحص والتحقق من السجلات المالية والمحاسبية للشركة والوثائق الداعمة من قبل متخصص مستقل مقابل المعايير المحددة.

تعريف التدقيق

على المدى "مراجعة"" مشتقة من الكلمة اللاتينية ""أوديري"، والتي تعني "يسمع". ومن ثم فإن المدقق هو الشخص الذي يسمع أو يستمع.

لقرون عديدة، كانت عمليات التدقيق عبارة عن "جلسات استماع شفهية" حيث برر الأشخاص المكلفون بمسؤوليات مالية قيادتهم. التدقيق هو إحدى خدمات الضمان التي يقدمها محاسبون محترفون أكفاء ومؤهلون.

الهدف من مراجعة البيانات المالية هو تمكين المدقق من إبداء رأي حول مكان إعداد البيانات المالية، في جميع النواحي الجوهرية، من خلال إطار إعداد التقارير المالية المعمول به.

ويتطلب استنتاج التدقيق أن يذكر المدققون ما إذا كانت البيانات المالية تعطي وجهة نظر حقيقية وعادلة. وهذا تعبير عن ضمان معقول.

من الصعب تقديم تعريف دقيق لمصطلح "التدقيق". بعض التعريفات التي قدمها مؤلفون مختلفون هي كما يلي:

وفقا لتعريف التدقيق الذي وضعه الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC)"التدقيق هو الفحص المستقل للمعلومات المالية لأي كيان، سواء كان موجهاً نحو الربح أم لا وبغض النظر عن حجمه أو شكله القانوني عندما يتم إجراء هذا الفحص لإبداء الرأي حوله."

بحسب آر آر كومبر"التدقيق هو فحص مستقل للدفاتر والسجلات المالية لشخص أو أشخاص مسؤولين أو مسؤولين أمام طرف ثالث بهدف التحقق من محاسبة البيانات المعدة من قبل أو لصالح الطرف المحاسبي."

وفقًا لسبيسر وبيجلر، تم تعريف التدقيق بأنه "مثل فحص الدفاتر والحسابات وقسائم الأعمال، حيث يمكن المدقق من التأكد من أن تم إعداد الميزانية العمومية بشكل صحيح، لإعطاء صورة حقيقية وعادلة عن حالة شؤون الشركة وما إذا كان حساب الأرباح والخسائر يعطي رؤية حقيقية وعادلة للربح أو الخسارة للفترة المالية، وفقًا لأفضل معلوماته والإيضاحات المقدمة له و- كما بينت الكتب؛ وإذا لم يكن الأمر كذلك، فمن أي ناحية لا يقتنع».

وفقا لمونتغمري"التدقيق هو فحص منهجي لدفاتر وسجلات الشركة أو المنظمة للتأكد أو التحقق من الحقائق المتعلقة بالعملية المالية ونتيجتها والإبلاغ عنها."

لذا؛

التدقيق هو الفحص المنهجي والعلمي لدفاتر الحسابات والسجلات الخاصة بالأعمال التجارية،
تمكن المدقق من الحكم على أن الميزانية العمومية و حساب الربح والخسارة تم إعدادها بشكل صحيح، بحيث تعرض رؤية حقيقية وعادلة للوضع المالي للشركة والأرباح أو الخسائر للفترة المالية.

سيتعين على المدقق الاطلاع على العديد من الكتب والحسابات والأدلة ذات الصلة للتأكد من دقة وصحة الإبلاغ عن الصحة المالية للشركة.

من المتوقع أن تجتاز الشركات عمليات التدقيق الخاصة بها، حيث أن النتائج مهمة جدًا لسمعة الشركة ونجاحها.

تعتبر عمليات التدقيق ذات قيمة كبيرة للشركات التابعة الخارجية، مثل المساهمين والمستثمرين، لأنها توفر ضمانًا إضافيًا لاختيارهم في الاستثمارات عند ظهور المشكلات.

تعريف مدقق الحسابات

ان المدقق محترف التي تقوم بتجميع الأدلة وتقييمها للإبلاغ عن درجة تأكيدات الشركة بأنها تلتزم بـ مجموعة محددة من الإجراءات أو المعايير (المعايير).

في حين أن العمل كمدقق يتطلب محاسبًا مدربًا تدريبًا عاليًا، إلا أن هناك أنواعًا مختلفة من المدققين بأهداف مختلفة.

يجب أن يتمتع المدقق الفعال بصفات معينة إلى جانب المؤهلات المهنية. يحتاج إلى إجراء التدقيق بكفاءة وسلاسة.

نشأة وتطور التدقيق

كان التدقيق في المقام الأول وسيلة للحفاظ على المحاسبة الحكومية، وكان حفظ السجلات هو الدعامة الأساسية لها.

منذ زمن قدماء المصريين واليونانيين والرومان، كانت ممارسة مراجعة حسابات المؤسسات العامة موجودة.

لم يكن الأمر كذلك حتى ظهور الثورة الصناعية، من عام 1750 إلى عام 1850، حيث بدأ التدقيق في التطور ليصبح مجالًا للكشف عن الاحتيال والمساءلة المالية.

في أوائل القرن العشرين، تم توحيد ممارسة إعداد التقارير للمدققين، والتي تضمنت تقديم تقارير عن واجباتهم ونتائجهم، تحت اسم "تقرير المدقق المستقل".

تؤدي زيادة الطلب على المراجعين إلى تطوير عملية الاختبار. قام المدققون بتطوير طريقة لاختيار الحالات الرئيسية التي تمثل الأداء العام للشركة بشكل استراتيجي.

وكان هذا بديلاً ميسور التكلفة لفحص كل حالة بالتفصيل، ويتطلب وقتًا أقل من التدقيق القياسي.

الميزات الأساسية للتدقيق

ومن خلال التعريفات، يمكن وصف السمات الأساسية الستة للتدقيق على النحو التالي:

عملية منهجية،
علاقة ثلاثية الأطراف,
الموضوع,
شهادة،
المعايير الموضوعة،
رأي.

يجب أن تشتمل عملية التدقيق على كل هذه الميزات الستة.

أهداف التدقيق

ال الهدف من التدقيق هو إبداء الرأي حول البيانات المالية. يمكن تصنيف أهداف التدقيق إلى:

الأهداف الأساسية للتدقيق،
الأهداف الفرعية للتدقيق.

الأهداف الأساسية للتدقيق

تُعرف الأهداف الرئيسية للتدقيق بالأهداف الأساسية للتدقيق.

وهم على النحو التالي:

فحص نظام الشيكات الداخلية.
التحقق من الدقة الحسابية لدفاتر الحسابات والتحقق من الترحيل والصب والموازنة وغيرها.
التحقق من صحة المعاملات وصحتها.
التحقق من التمييز الصحيح بين طبيعة رأس المال والإيرادات للمعاملات.
التأكد من وجود وقيمة الأصول والالتزامات.

الأهداف الفرعية للتدقيق

هذه هي الأهداف التي تم وضعها للمساعدة في تحقيق الأهداف الأساسية.

وهم على النحو التالي:

كشف الأخطاء والوقاية منها.
كشف ومنع الاحتيال.
انخفاض أو المبالغة في تقييم المخزون.

نطاق التدقيق

نطاق التدقيق هو تحديد نطاق الأنشطة وفترة السجلات التي ستخضع لفحص التدقيق.

نطاق التدقيق هو؛

المتطلبات القانونية.
جوانب الكيان.
معلومات موثوقة.
التواصل السليم.
تقييم.
امتحان.
مقارنة.
الأحكام.

اقرأ المزيد عن نطاق التدقيق.

الفوائد الاقتصادية للتدقيق

وتتحقق بعض الفوائد الاقتصادية المحددة من عمليات التدقيق. ومن بين الفوائد الاقتصادية لتدقيق البيانات المالية ما يلي:

الوصول إلى سوق رأس المال

يجب على الشركات العامة المحدودة استيفاء متطلبات التدقيق بموجب لجنة الأوراق المالية والبورصة لتسجيل الأوراق المالية وتداولها في أسواق الأوراق المالية.

وبدون عمليات التدقيق، سيتم حرمان الشركات من الوصول إلى أسواق رأس المال هذه.

انخفاض تكلفة رأس المال

وبسبب انخفاض مخاطر المعلومات المرتبطة بالبيانات المالية المراجعة، قد يعرض الدائنون أسعار فائدة أقل، وقد يكون المستثمرون على استعداد لقبول معدل عائد أقل على استثماراتهم.

رادع لعدم الكفاءة والاحتيال

عندما يعلم الموظفون أنه سيتم إجراء تدقيق مستقل، فإنهم يهتمون بارتكاب أخطاء أقل في أداء وظيفة المحاسبة ويكونون أقل عرضة لاختلاس أصول الشركة.

تحسينات التحكم والتشغيل

يمكن للمدقق المستقل في كثير من الأحيان تقديم اقتراحات لتحسين الضوابط وتحقيق كفاءة تشغيل أكبر داخل مؤسسة العميل.

قيود/عيوب التدقيق

إحدى القضايا الرئيسية بالنسبة للمحاسبين هي أن هناك قيودًا على خدمات الضمان، وبالتالي، هناك دائمًا خطر التوصل إلى نتيجة خاطئة.

فالضمان لا يمكن أن يكون مطلقًا أبدًا. لن يقدم مقدمو الضمان أي شهادة أبدًا من الصحة المطلقة بسبب القيود المبينة أدناه:

يتم استخدام الاختبار - ولا يشرف المدققون على عملية بناء البيانات المالية من البداية الى النهاية.
ال نظم المحاسبة والتي قد يعتمد عليها مقدمو خدمات الضمان لها أيضًا قيود متأصلة.
معظم أدلة المراجعة مقنعة وليست قاطعة.
لن يقوم مقدمو الضمان بإرسال رسائل نصية إلى كل عنصر في الموضوع.
وقد يتواطأ موظفو العميل في عمليات احتيال يمكن بعد ذلك إخفاؤها عن عمد عن المدقق أو تحريف الأمور لهم لنفس الغرض.
يمكن أن يكون توفير الضمان ذاتيًا، ويجب إصدار أحكام مهنية. على سبيل المثال، ما هي جوانب الموضوع الأكثر أهمية، كم من الأدلة للحصول عليها، إلخ.
ويعتمد مقدمو التأكيد على الطرف المسؤول وموظفيه لتقديم المعلومات الصحيحة، والتي قد يكون من المستحيل في بعض الحالات التحقق منها بوسائل أخرى.
قد تكون بعض البنود في الموضوع تقديرية وبالتالي فهي غير مؤكدة. ومن المستحيل أن نستنتج بشكل مطلق أن التقديرات التقديرية صحيحة.
قد تكون طبيعة تقرير التأكيد مقيدة، حيث لا يمكن تضمين كل حكم واستنتاج توصل إليه مقدم التأكيد.
ولا يأخذ في الاعتبار إنتاجية ومهارات موظفي الأعمال.
البيانات المالية ليست حديثة أبدًا ولا تكشف الكثير عن الوضع المالي الحالي للشركة.
يستخدم المحاسبون المختلفون تقنيات مختلفة؛ لذلك، سيكون من الصعب مقارنة عمليات التدقيق بين الشركات التي استخدمت محاسبين مختلفين.
قد يكون الاستعانة بشركة لإجراء التدقيق مكلفًا بالنسبة للشركات الصغيرة.
التدقيق السيئ يمكن أن يثبط الاستثمار.
قد تستغرق الإجابة على أسئلة المدقق وقتًا طويلاً، وقد لا تعمل الشركة بأقصى طاقتها.

المنظمات التي تضع معايير دولية للتدقيق

هناك عدد قليل من المنظمات الدولية للمحاسبين القانونيين المسؤولة عن وضع معايير التدقيق. هم؛

الاتحاد الدولي للمحاسبين.

الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC) هو منظمة عالمية مستقلة لمهنة المحاسبة تهدف إلى وضع معايير دولية بشأن الأخلاقيات، والتدقيق والضمان، والتعليم المحاسبي، ومحاسبة القطاع العام.

ما هو الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC)

الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC) هي المنظمة العالمية لمهنة المحاسبة.

تأسس الاتحاد الدولي للمحاسبين عام 1977، ويضم 179 عضوًا وشريكًا في 130 دولة وولاية قضائية، ويمثلون أكثر من 2.5 مليون محاسب يعملون في الممارسة العامة والصناعة والتجارة والحكومة والأوساط الأكاديمية.

ومن خلال مجالسها المستقلة لوضع المعايير، تضع المنظمة معايير الأخلاق المقبولة والمنفذة عالميًا، التدقيق، و التعليم المحاسبي.

كما أنها تصدر إرشادات لتشجيع الأداء عالي الجودة من قبل المحاسبين المحترفين في مجال الأعمال.

لضمان أن أنشطة الاتحاد الدولي للمحاسبين والهيئات المستقلة لوضع المعايير التي يدعمها الاتحاد الدولي للمحاسبين تستجيب للمصلحة العامة، يجب إنشاء لجنة دولية مجلس مراقبة المصلحة العامة Bank Profit Planning

مهام الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC)

باعتبارها هيئة عالمية لمهنة المحاسبة؛ يقوم الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC)؛

Profitability of Banks
Profitability and Bank Size
Ten-Step Profit Planning Program for a Commercial Bank
Bank Income and Expenditure

مهمة الاتحاد الدولي للمحاسبين

Earning Structure of Bank

The problem of Allocation of Bank Income

Factors Influencing the Pattern of Allocation of Bank Income

Internal Factors Influencing the Pattern of Allocation of Bank Income

هيكل وحوكمة الاتحاد الدولي للمحاسبين

External Factors Influencing the Pattern of Allocation of Bank Income

Structure of Bank Expenditure

مجلس الاتحاد الدولي للمحاسبين

تقع الإدارة النهائية للاتحاد الدولي للمحاسبين على عاتق مجلس الاتحاد الدولي للمحاسبين، الذي يضم ممثلًا واحدًا عن كل عضو.

يجتمع المجلس سنويًا وهو مسؤول عن اتخاذ القرار في المسائل الدستورية والاستراتيجية وانتخاب مجلس الإدارة.

عمليات الاتحاد الدولي للمحاسبين

يتم توفير التوجيه العام والإدارة من قبل أمانة الاتحاد الدولي للمحاسبين ومقرها في نيويورك. ويعمل في الاتحاد الدولي للمحاسبين متخصصون في مجال المحاسبة من جميع أنحاء العالم.

معهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز.

Profit planning is a critical process that allows commercial banks to set financial and non-financial goals, align resources, and implement strategies to maximize profitability.

ويعيش ما يزيد عن 15000 من هؤلاء الأعضاء ويعملون خارج المملكة المتحدة. ويضم المعهد أيضًا حوالي 9000 طالب.

Commercial banks can chart a course toward sustainable growth and profitability by setting clear objectives and developing a formal profit plan.

This blog post’ll explore the ten-step profit planning program tailored specifically for commercial banks. Whether you’re a first-year university student or an aspiring banker, this guide will provide you with a comprehensive understanding of profit planning in the commercial banking sector.

Several factors influence the profitability of banks, including the following:

Economic conditions

السنوات الأولى لمعهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز.

Interest rates

Competitive conditions

Percent of resources employed

Securities gains and losses

الجمعية المدمجة لمحاسبي ليفربول، التي تأسست في يناير 1870؛
تأسس معهد المحاسبين في لندن في نوفمبر 1870، ويضم 37 عضوًا بقيادة ويليام كويلتر. في عام 1871، تم وضع معايير للعضوية، حيث يتعين على الأعضاء الجدد إظهار المعرفة والكفاءة من خلال اجتياز الاختبار الشفهي بنجاح. في البداية، قصر معهد لندن عضويته على تلك المدينة، ولكن مع إنشاء معاهد أخرى في أماكن أخرى (على سبيل المثال، في مانشستر وشيفيلد)، تقرر إزالة هذا القيد، وعلى هذا النحو، في عام 1872، أصبح يعرف ببساطة باسم معهد لندن. معهد المحاسبين ليعكس تغطيته الوطنية الجديدة؛
Banks that have expertise in these areas are more likely to experience profitability than those that do not. Unfortunately, some banks, because of limited resources, are at a disadvantage in securing the services of personnel experienced in these important areas.
Banks’ profitability depends greatly on the economic health of the community it serves.
معهد شيفيلد للمحاسبين (1877).

تم تصميم المقر الرئيسي للمعهد، وهو قاعة المحاسبين القانونيين، في مدينة لندن، على طراز عصر النهضة الإيطالي من قبل جون بيلشر في عام 1890. وتم بناؤه من قبل شركة Colls & Sons. تعتبر واحدة من أرقى الهندسة المعمارية الفيكتورية الباروكية.

The number of bank resources invested in earning assets increases income and profitability. The amount allocated to

is an important management decision and depends on many factors, including a bank’s liquidity needs.

التطورات الأخيرة لمعهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا وويلز.

The profitability of banks has varied by bank size. Although the return on assets and equity declined in all banks during the 1981-86 period, the most noticeable decline in return on assets was 54 percent compared to a decline of only 16 percent for all banks.

The decline in return on equity was also 54 percent compared to a decline of 22 percent for all banks. The decline in return on assets and equity for money center banks was less than for most other classes on banks.

Banks classified as agricultural banks have shown the poorest profitability performance in recent years, and for the obvious reason, the nation’s agricultural sector has been depressed.

Banks that had a large proportion of their loan portfolio in energy loans also experienced profitability problems in the last few years due to the economic problems that have beset the nation’s energy sector.

Step 1: Economic and Financial Forecasts- Analyzing the Factors That Shape Commercial Banking

Commercial banks must first delve into economic and financial forecasts to begin the profit-planning journey. These forecasts help banks understand the national and local economic factors that influence commercial banking operations. Banks can gain valuable insights to guide their profit-planning decisions by analyzing economic indicators and financial trends.

المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين.

ال المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين (AICPA) Step 2: Setting Preliminary Goals- Charting the Course for Profitability in Commercial Banking

تضم AICPA 394.000 عضوًا في 128 دولة في مجالات الأعمال والصناعة والممارسة العامة والحكومة والتعليم والطلاب المنتسبين والشركاء الدوليين.

Step 3: Estimating Credit Demand – Meeting the Financing Needs of Businesses and Individuals

Understanding the projected demand for credit products and banking services is crucial for commercial banks. By segmenting credit demand by type and assessing market trends, banks can estimate the potential revenue streams and align their offerings accordingly.

This step helps commercial banks optimize their lending capacity and capitalize on opportunities in the market. Step 4: Estimating Deposits and Funds – Building a Strong Foundation for ProfitabilityDeposits and funds play a vital role in a commercial bank’s profitability.

تاريخ المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين.

Banks can assess their lending capacity and identify potential investment opportunities by estimating the volume and types of deposits and other funds. This step enables banks to allocate resources effectively and ensure a solid foundation for profitability.

Step 5: Branch and Department Profit Plans – Harnessing the Power of Individual Units

Profit planning is not a one-size-fits-all approach. Each branch and department within a commercial bank contributes uniquely to the overall profitability.

مهمة المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين.

الجمعية الدولية للمحاسبين القانونيين (AICPA). مهمة هو تزويد الأعضاء بالموارد والمعلومات وJeadersbuft التي تمكنهم من تقديم خدمات قيمة.

Step 6: Consolidated Profit Plan – Uniting the Efforts for Maximum Impact

وضع المعايير المهنية من قبل المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين.

Creating a comprehensive profit plan consolidating the individual branch and department plans is critical. المعايير المهنية والتقنية المقبولة عمومًا للمحاسبين القانونيين المعتمدين في مجالات متعددةStep 7: Reviewing and Evaluating – Ensuring Alignment and Identifying Opportunities

In this step, commercial banks compare actual and projected earnings per share and return on capital against preliminary goals. By conducting in-depth reviews of branch and department profit plans, banks can ensure alignment with the overall profit مبادئ المحاسبة المقبولة عموما objectives. This critical evaluation process helps identify areas for improvement and opportunities to enhance profitability.

Step 8: Exploring Strategies for Profit Enhancement – Driving Growth and Innovation in Commercial Banking Commercial banks must continuously explore alternative strategies to increase profitability. This may include expanding service offerings, optimizing operational efficiency, exploring new market segments, and developing innovative financial solutions.Commercial banks can stay ahead of the competition by adopting forward-thinking strategies and uncovering new avenues for profit growth.

Step 9: Finalizing the Profit Plan – Setting the Course for Profitability

In this step, the final profit plan is drafted, incorporating adjustments and strategies specific to commercial banking.

It ensures that profit objectives are aligned with the bank’s resources and market dynamics. The profit plan serves as a roadmap, guiding the bank toward maximizing profitability and achieving its long-term goals.

Step 10: Monitoring and Measuring Results – Staying on Track and Adapting to Change

ومع ذلك، يحتفظ AICPA بوضع معاييره الكبيرة، وإنفاذ الأخلاقيات، وأدوار مراقبة جودة الممارسات الثابتة لمعظم المحاسبين القانونيين القانونيين الممارسين، الذين يخدمون الشركات والأفراد المملوكة للقطاع الخاص.

خاتمة

Commercial banks must analyze variances, identify areas for improvement, and make necessary adjustments throughout the year. This ongoing evaluation process allows banks to stay on track, adapt to market changes, and ensure their profitability remains on target.

The Bank’s income will be higher if revenue is of high volume and the cost is lower than usual. The income will be less if revenue is low and when the cost is higher than usual.
Items of Bank income Interest income,
Discount income