A auditoria interna é conceitualmente semelhante à auditoria financeira realizada por empresas de contabilidade pública, garantia de qualidade e atividades de conformidade bancária.
O que é auditoria interna?
O termo A auditoria interna foi definida como a avaliação independente da atividade dentro de uma organização para a revisão das práticas contábeis, financeiras e outras práticas comerciais como um braço protetor e construtivo da gestão.
O professor Walter B. Meigs, da América, diz: “A auditoria interna consiste numa revisão crítica e contínua das atividades financeiras e operacionais por uma equipe de auditores que funcionam como funcionários assalariados em tempo integral”.
Conforme definido pelo Instituto de Auditores Internos (IIA), “A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de garantia e consultoria projetada para agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ajuda uma organização a atingir seus objetivos, trazendo uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia da gestão de riscosprocessos de gestão, controle e governança.
O escopo da auditoria interna dentro de uma organização é amplo e pode envolver temas como;
- governança, gerenciamento de riscos e controle de gerenciamento de uma organização sobre:
- eficiência e eficácia das operações (incluindo a salvaguarda de ativos),
- a confiabilidade dos relatórios financeiros e de gestão, e
- conformidade com leis e regulamentos.
A auditoria interna também pode envolver a realização de auditorias proativas de fraude para identificar atos potencialmente fraudulentos, a participação em investigações de fraude sob a direção de profissionais de investigação de fraude e a realização de auditorias de fraude pós-investigação para identificar falhas de controle e estabelecer perdas financeiras.
A profissão de Auditoria Interna evoluiu continuamente com o progresso da ciência da gestão após a Segunda Guerra Mundial.
Objetivos da Auditoria Interna
Os objetivos da auditoria interna podem ser resumidos da seguinte forma:
- Verificar a exatidão, exatidão e autenticidade dos registros contábeis e estatísticos financeiros apresentados à administração.
- Para confirmar que a organização incorreu em responsabilidades relativas às suas atividades válidas e legítimas.
- Para comentar o eficácia do sistema de controle interno e o sistema de verificação interna em vigor e sugerir formas e meios para melhorar esses sistemas.
- Para facilitar a detecção precoce e prevenção de fraudes.
- Examinar a proteção conferida aos ativos da empresa e sua utilização para fins comerciais.
- Identificar as autoridades responsáveis pela aquisição de activos e outros itens, bem como pela alienação de activos.
- Garantir que as práticas contábeis padrão que a organização deve seguir sejam rigorosamente seguidas.
- Realizar uma investigação especial para a administração.
- Auxiliar a gestão na obtenção da administração mais eficiente da operação, estabelecendo procedimentos e cumprindo as políticas operacionais da empresa.
Vantagens da Auditoria Interna
As vantagens da auditoria interna são as seguintes:
- A vantagem mais significativa de uma auditoria interna é que ela levará à descoberta de erros. Portanto, quando uma auditoria externa for realizada, os erros descobertos durante a auditoria interna terão sido corrigidos.
- Como os funcionários da empresa fazem a auditoria interna, não há nenhum custo adicional envolvido, o que mais uma vez é uma grande vantagem para uma empresa que está fazendo uma auditoria interna.
- Como a auditoria interna é um procedimento constante onde os registros são verificados regularmente, ela garante que o pessoal de contabilidade da empresa mantenha os registros atualizados.
- O auditor pode efetivamente aproveitar o trabalho executado pelo auditor interno através da coordenação planejada do seu trabalho.
- A auditoria interna detecta a tempo o uso indevido de recursos, o que ajuda a reduzir despesas desnecessárias.
- A auditoria interna verifica a eficiência do pessoal, o que ajuda a aumentar a eficiência deles.
- A auditoria interna aumenta o moral do pessoal honesto porque o desempenho de qualquer pessoal será avaliado a qualquer momento.
Desvantagens da Auditoria Interna
Lado a lado com as vantagens, existem algumas desvantagens. Eles são dados da seguinte forma:
- Os acionistas ou autoridades fiscais não aceitam relatório de auditoria interna. É o relatório do auditor externo que deve ser apresentado a essas partes.
- Por se tratar de funcionários da empresa, as chances de a auditoria interna ser tendenciosa e, portanto, a empresa não pode depender de tais relatórios.
- Como um auditor profissional não faz auditoria interna, as chances de os auditores internos não detectarem os erros são altas.
Encargos e responsabilidades da auditoria interna
Um auditor interno recebe vários encargos e responsabilidades para conduzir efetivamente o processo de auditoria interna.
Os encargos e responsabilidades são os seguintes:
- Desenvolver plano de auditoria para avaliar os controles financeiros, operacionais e de EDP (Processamento Eletrônico de Dados) da instituição.
- Avaliar o uso econômico e eficiente dos recursos.
- Determine o nível de conformidade com as leis, regras, políticas e procedimentos estabelecidos.
- Recomendar a adoção de políticas desejáveis ou alterações nas políticas existentes.
- Acompanhamento da adequação das ações corretivas.
- Realizar projetos especiais a pedido da Diretoria.
- Investigar casos de apropriação indébita, má conduta e fraude.
- Estabelecer e manter um relacionamento profissional com auditores externos e gestão.
- Manter o Comitê de Auditoria e o Conselho plenamente informados e em tempo hábil sobre as atividades do Departamento de Auditoria Interna.
- Seguir as Normas do Exercício Profissional da Auditoria Interna e o Código de Ética promulgados pelo Instituto dos Auditores Internos.
Recursos para auditoria interna eficaz
Para ser eficaz, a auditoria interna tem de satisfazer algumas características essenciais.
Independência
O auditor interno deve ter independência em termos de estatuto organizacional e objectividade pessoal, o que lhe permite o bom desempenho das suas funções.
Pessoal e treinamento
A unidade de auditoria interna deve ter pessoal adequado em termos de números, notas, qualificações e experiência em relação às suas responsabilidades e objetivos. O auditor interno deve ser devidamente treinado para cumprir todas as suas responsabilidades.
Relacionamentos
O auditor interno deve procurar promover uma relação de trabalho construtiva e um entendimento mútuo com a administração, os auditores externos, outras agências de revisão e o comité de auditoria, quando existir.
Devido cuidado
O auditor interno deve exercer o devido cuidado no cumprimento das suas responsabilidades.
Planejamento, controle e registro
O auditor interno deve planear, controlar e registar adequadamente o seu trabalho.
Avaliação do Sistema de Controle Interno
O auditor interno deve identificar e avaliar o sistema de controlo interno da organização como base para reportar sobre a sua adequação e eficácia.
Evidência
O auditor interno deve obter provas suficientes, relevantes e fiáveis para fundamentar conclusões e recomendações razoáveis.
Relatórios e Acompanhamento
O auditor interno deve garantir que os resultados, conclusões e recomendações de cada trabalho de auditoria interna sejam comunicados prontamente ao nível de gestão apropriado, e deve procurar ativamente uma resposta.
Ele deve garantir que sejam tomadas providências para acompanhar as recomendações da auditoria para monitorar quais ações foram tomadas em relação a elas.
Diferenças entre Auditoria Interna e Revisão Legal de Contas
| Diferença | Auditor interno | Auditor externo |
| Encontro | A administração da empresa nomeia um auditor interno. | Os acionistas da empresa nomeiam um auditor externo. |
| Posição legal | Legalmente, a auditoria interna não é obrigatória. | A auditoria externa é obrigatória por lei. |
| Estatuto do auditor | Um auditor interno é um funcionário da empresa. | Um auditor externo é uma pessoa independente. |
| Conduta de auditoria | Uma auditoria interna é uma espécie de auditoria contínua. | A auditoria externa é geralmente realizada após a elaboração das contas definitivas. |
| Escopo de trabalho | O escopo do trabalho do auditor interno é determinado pela administração. | O âmbito do trabalho do auditor externo é determinado por lei. |
| Qualificação | Para os auditores internos, nenhuma qualificação específica não é obrigatória. | Para os auditores externos é obrigatória qualificação específica. |
| Envio de relatório | O auditor interno não tem de apresentar qualquer relatório. | O auditor externo apresenta um relatório aos acionistas. |
| Fixação de remuneração | A administração da empresa fixa a remuneração do auditor interno. | Os acionistas da sociedade fixam a remuneração do auditor externo. |
| Natureza da verificação | O auditor interno verifica todas as transações. | Os auditores externos podem aplicar verificações de teste. |
| Direito de participar da reunião | O auditor interno não tem direito de assistir às reuniões de acionistas da empresa. | O auditor externo tem o direito de participar nas reuniões. |
| Obrigações | A principal função do auditor interno é detectar fraudes e erros. | O auditor externo não precisa dar sugestões, a menos que seja solicitado. |
| Remoção | A administração pode destituir o auditor interno. | Os acionistas podem destituir auditores externos. |
| Caso de má conduta | O auditor interno não pode ser processado por má conduta profissional, exceto (CA). | Auditores externos podem ser processados. |
| Cão de guarda | O auditor interno atua como vigilante dos diretores. | O auditor externo atua como vigilante dos acionistas. |
