L'audit interne est conceptuellement similaire à l'audit financier réalisé par les cabinets d'experts-comptables, à l'assurance qualité et aux activités de conformité bancaire.
Qu’est-ce que l’Audit Interne ?
Le terme L'audit interne a été défini comme l'évaluation indépendante de l'activité au sein d'une organisation pour l'examen des pratiques comptables, financières et autres pratiques commerciales en tant que bras protecteur et constructif de la direction.
Le professeur Walter B. Meigs d'Amérique déclare : « L'audit interne consiste en un examen critique et continu des activités financières et opérationnelles par une équipe d'auditeurs fonctionnant comme des employés salariés à temps plein. »
Tel que défini par l'Institut des auditeurs internes (IIA), « L'audit interne est une activité d'assurance et de conseil indépendante et objective conçue pour ajouter de la valeur et améliorer les opérations d'une organisation. Il aide une organisation à atteindre ses objectifs en adoptant une approche systématique et disciplinée évaluer et améliorer l’efficacité de la gestion des risques, les processus de contrôle et de gouvernance.
La portée de l'audit interne au sein d'une organisation est large et peut impliquer des sujets tels que :
- la gouvernance, la gestion des risques et le contrôle de gestion d'une organisation sur :
- l’efficience et l’efficacité des opérations (y compris la sauvegarde des actifs),
- la fiabilité des rapports financiers et de gestion, et
- le respect des lois et règlements.
L'audit interne peut également impliquer la réalisation d'audits de fraude proactifs pour identifier les actes potentiellement frauduleux, la participation à des enquêtes de fraude sous la direction de professionnels des enquêtes sur les fraudes et la réalisation d'audits de fraude post-enquête pour identifier les défaillances des contrôles et établir les pertes financières.
La profession d'audit interne a évolué régulièrement avec les progrès des sciences de gestion après la Seconde Guerre mondiale.
Objectifs de l'audit interne
Les objectifs de l’audit interne peuvent être résumés comme suit :
- Vérifier l'exactitude, l'exactitude et l'authenticité des registres financiers, comptables et statistiques présentés à la direction.
- Confirmer que l'organisation a engagé des responsabilités concernant ses activités valides et légitimes.
- Pour commenter le efficacité du système de contrôle interne et le système de contrôle interne en vigueur et suggérer des voies et moyens pour améliorer ces systèmes.
- Faciliter la détection précoce et la prévention de la fraude.
- Examiner la protection accordée aux actifs de l'entreprise et leur utilisation à des fins commerciales.
- Identifier les autorités responsables de l'achat des actifs et d'autres articles ainsi que de la cession des actifs.
- S'assurer que les pratiques comptables standard que l'organisation doit suivre sont strictement suivies.
- Entreprendre une enquête spéciale pour la direction.
- Aider la direction à réaliser l'administration la plus efficace des opérations en établissant des procédures en se conformant aux politiques opérationnelles de l'entreprise.
Avantages de l'audit interne
Les avantages de l’audit interne sont les suivants :
- L’avantage le plus important d’un audit interne est qu’il mènera à la découverte d’erreurs. Par conséquent, lorsqu'un audit externe est effectué, les erreurs découvertes lors de l'audit interne auront été rectifiées.
- Puisque les employés de l’entreprise effectuent l’audit interne, il n’y a aucun coût supplémentaire, ce qui constitue encore une fois un gros avantage pour une entreprise qui effectue un audit interne.
- L'audit interne étant une procédure constante au cours de laquelle les registres sont vérifiés régulièrement, il garantit que le personnel comptable d'une entreprise tient les registres à jour.
- L'auditeur peut utiliser efficacement le travail effectué par l'auditeur interne grâce à la coordination planifiée de son travail.
- L'audit interne détecte à temps la mauvaise utilisation des ressources, ce qui contribue à réduire les dépenses inutiles.
- L'audit interne vérifie l'efficacité du personnel, ce qui contribue à accroître son efficacité.
- L'audit interne renforce le moral du personnel honnête, car les performances de tout membre du personnel seront évaluées à tout moment.
Inconvénients de l’audit interne
Outre les avantages, il existe certains inconvénients. Ils sont donnés comme suit :
- Les actionnaires ou les autorités fiscales n'acceptent pas un rapport d'audit interne. C'est le rapport de l'auditeur externe qui doit être soumis à ces parties.
- Étant donné les employés de l'entreprise, il est probable que l'audit interne soit biaisé et, par conséquent, une entreprise ne peut pas se fier à de tels rapports.
- Puisqu’un auditeur professionnel n’effectue pas d’audit interne, les chances que les auditeurs internes ne détectent pas les erreurs sont élevées.
Charges et responsabilités de l’audit interne
Un auditeur interne se voit attribuer plusieurs charges et responsabilités pour mener efficacement le processus d’audit interne.
Les charges et responsabilités sont les suivantes :
- Élaborer un plan d'audit pour évaluer les contrôles financiers, opérationnels et informatiques (traitement électronique des données) de l'institution.
- Évaluer l’utilisation économique et efficace des ressources.
- Déterminer le niveau de conformité aux lois, règles, politiques et procédures établies.
- Recommander l’adoption de politiques souhaitables ou des changements aux politiques existantes.
- Suivi de la pertinence des actions correctives.
- Réaliser des projets spéciaux à la demande du Conseil.
- Enquêter sur les cas de détournement, de mauvaise conduite et de fraude.
- Établir et maintenir une relation professionnelle avec les auditeurs externes et la direction.
- Tenir le comité d'audit et le conseil d'administration pleinement informés, en temps opportun, des activités du service d'audit interne.
- Suivre les normes de pratique professionnelle de l'audit interne et le code de déontologie promulgués par l'Institut des auditeurs internes.
Fonctionnalités pour un audit interne efficace
Pour être efficace, l’audit interne doit répondre à certaines caractéristiques essentielles.
Indépendance
L'auditeur interne doit jouir d'une indépendance en termes de statut organisationnel et d'objectivité personnelle, qui lui permette de remplir correctement ses fonctions.
Dotation en personnel et formation
L'unité d'audit interne doit être dotée d'un personnel approprié en termes de nombre, de grades, de qualifications et d'expérience concernant ses responsabilités et ses objectifs. L'auditeur interne doit être correctement formé pour remplir toutes ses responsabilités.
Des relations
L'auditeur interne doit chercher à favoriser une relation de travail constructive et une compréhension mutuelle avec la direction, les auditeurs externes, les autres agences d'examen et le comité d'audit lorsqu'il existe.
Diligence
L'auditeur interne doit faire preuve de diligence raisonnable dans l'exercice de ses responsabilités.
Planification, contrôle et enregistrement
L'auditeur interne doit planifier, contrôler et enregistrer son travail de manière adéquate.
Évaluation du système de contrôle interne
L'auditeur interne doit identifier et évaluer le système de contrôle interne de l'organisation comme base pour rendre compte de son adéquation et de son efficacité.
Preuve
L'auditeur interne doit obtenir des preuves suffisantes, pertinentes et fiables pour fonder des conclusions et des recommandations raisonnables.
Rapports et suivi
L'auditeur interne doit veiller à ce que les constatations, conclusions et recommandations de chaque mission d'audit interne soient communiquées rapidement au niveau de direction approprié, et il doit rechercher activement une réponse.
Il doit s'assurer que des dispositions sont prises pour donner suite aux recommandations d'audit afin de contrôler les mesures qui ont été prises à leur égard.
Différences entre l'audit interne et l'audit légal
| Différence | Auditeur interne | Auditeur externe |
| Rendez-vous | La direction de l'entreprise nomme un auditeur interne. | Les actionnaires de la société nomment un commissaire aux comptes externe. |
| Position juridique | Légalement, l’audit interne n’est pas obligatoire. | L'audit externe est obligatoire par la loi. |
| Statut de commissaire aux comptes | Un auditeur interne est un salarié de l'entreprise. | Un auditeur externe est une personne indépendante. |
| Conduite de l'audit | Un audit interne est une sorte d’audit continu. | L'audit externe est généralement réalisé après l'établissement des comptes définitifs. |
| Étendue des travaux | L'étendue des travaux de l'auditeur interne est déterminée par la direction. | L'étendue des travaux du commissaire aux comptes est déterminée par la loi. |
| Qualification | Pour les auditeurs internes, aucune qualification spécifique n’est obligatoire. | Pour les auditeurs externes, une qualification spécifique est obligatoire. |
| Remise du rapport | L'auditeur interne n'est tenu de soumettre aucun rapport. | Le commissaire aux comptes externe soumet un rapport aux actionnaires. |
| Fixation de la rémunération | La direction de la société fixe la rémunération de l'auditeur interne. | Les actionnaires de la société fixent la rémunération du commissaire aux comptes externe. |
| Nature du contrôle | L'auditeur interne vérifie toutes les transactions. | Les auditeurs externes peuvent appliquer des contrôles par tests. |
| Droit d'assister à la réunion | L'auditeur interne n'a pas le droit d'assister aux assemblées des actionnaires de la société. | Le commissaire aux comptes a le droit d'assister aux réunions. |
| Devoirs | La tâche principale de l'auditeur interne est de détecter les fraudes et les erreurs. | L'auditeur externe n'est pas tenu de faire des suggestions à moins qu'on le lui demande. |
| Suppression | La direction peut révoquer l'auditeur interne. | Les actionnaires peuvent révoquer les auditeurs externes. |
| Cas de faute | L’auditeur interne ne peut être poursuivi pour faute professionnelle sauf (CA). | Les auditeurs externes peuvent être poursuivis. |
| Chien de garde | L'auditeur interne agit comme un chien de garde auprès des administrateurs. | Le commissaire aux comptes externe agit comme un chien de garde pour les actionnaires. |
