Auditoría Interna: Significado, Objetivos, Características, Ventajas, Desventajas

¿Qué es la Auditoría Interna?

El término La auditoría interna se ha definido como la evaluación independiente de la actividad dentro de una organización para la revisión de las prácticas contables, financieras y otras prácticas comerciales como un brazo protector y constructivo de la gestión.

El profesor Walter B. Meigs de Estados Unidos dice: "La auditoría interna consiste en una revisión crítica continua de las actividades financieras y operativas realizada por un equipo de auditores que funcionan como empleados asalariados de tiempo completo".

Como lo define el Instituto de Auditores Internos (IIA), “la auditoría interna es una actividad de consultoría y aseguramiento objetiva e independiente diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a lograr sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado a evaluar y mejorar la eficacia de la gestión de riesgosprocesos de gobierno, control y gobernanza.

El alcance de la auditoría interna dentro de una organización es amplio y puede involucrar temas tales como;

• el gobierno, la gestión de riesgos y el control de gestión de una organización sobre:
• eficiencia y eficacia de las operaciones (incluida la salvaguardia de activos),
• la confiabilidad de los informes financieros y de gestión, y
• cumplimiento de las leyes y reglamentos.

La auditoría interna también puede implicar la realización de auditorías de fraude proactivas para identificar actos potencialmente fraudulentos, participar en investigaciones de fraude bajo la dirección de profesionales de investigación de fraude y realizar auditorías de fraude posteriores a la investigación para identificar fallas en el control y establecer pérdidas financieras.

La profesión de Auditoría Interna evolucionó constantemente con el progreso de la ciencia de la gestión después de la Segunda Guerra Mundial.

Objetivos de la Auditoría Interna

Los objetivos de la auditoría interna se pueden resumir de la siguiente manera:

1. Verificar la exactitud, exactitud y autenticidad de los registros estadísticos y contables financieros presentados a la dirección.
2. Confirmar que la organización ha incurrido en responsabilidades relativas a sus actividades válidas y legítimas.
3. Para comentar sobre el eficacia del sistema de control interno y el sistema de control interno vigente y sugerir formas y medios para mejorar estos sistemas.
4. Facilitar la detección temprana y la prevención del fraude.
5. Examinar la protección otorgada a los activos de la empresa y su utilización con fines comerciales.
6. Identificar las autoridades responsables de la compra de activos y otros elementos, así como de la enajenación de activos.
7. Garantizar que se sigan estrictamente las prácticas contables estándar que debe seguir la organización.
8. Realizar una investigación especial para la dirección.
9. Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de la operación estableciendo procedimientos cumpliendo con las políticas operativas de la empresa.

Ventajas de la auditoría interna

Las ventajas de la auditoría interna son las siguientes:

1. La ventaja más importante de una auditoría interna es que permitirá descubrir errores. Por lo tanto, cuando se realiza una auditoría externa, los errores descubiertos durante la auditoría interna se habrán rectificado.
2. Dado que los empleados de la empresa realizan la auditoría interna, no hay costos adicionales, lo que nuevamente es una gran ventaja para una empresa que realiza una auditoría interna.
3. Como una auditoría interna es un procedimiento constante en el que los registros se verifican periódicamente, garantiza que el personal de contabilidad de una empresa mantenga los registros actualizados.
4. El auditor puede hacer uso eficaz del trabajo realizado por el auditor interno mediante la coordinación planificada de su trabajo.
5. La auditoría interna detecta a tiempo el mal uso de los recursos lo que ayuda a reducir gastos innecesarios.
6. La auditoría interna verifica la eficiencia del personal, lo que ayuda a aumentar su eficiencia.
7. La auditoría interna aumenta la moral del personal honesto porque el desempeño de cualquier personal será evaluado en cualquier momento.

Desventajas de la auditoría interna

Junto a las ventajas, existen algunas desventajas. Se dan de la siguiente manera:

1. Los accionistas o las autoridades fiscales no aceptan un informe de auditoría interna. Es el informe del auditor externo el que se debe presentar a estas partes.
2. Dado que los empleados de la empresa, es probable que la auditoría interna esté sesgada y, por lo tanto, una empresa no puede depender de dichos informes.
3. Dado que un auditor profesional no realiza una auditoría interna, las posibilidades de que los auditores internos no detecten los errores son altas.

Cargos y Responsabilidades de Auditoría Interna

A un auditor interno se le asignan varios cargos y responsabilidades y lleva a cabo de manera efectiva el proceso de auditoría interna.

Los cargos y responsabilidades son los siguientes:

1. Desarrollar un plan de auditoría para evaluar los controles financieros, operativos y de EDP (Procesamiento Electrónico de Datos) de la institución.
2. Evaluar el uso económico y eficiente de los recursos.
3. Determinar el nivel de cumplimiento de las leyes, reglas, políticas y procedimientos establecidos.
4. Recomendar la adopción de políticas deseables o cambios a las políticas existentes.
5. Seguimiento de la adecuación de las acciones correctivas.
6. Realizar proyectos especiales a solicitud de la Junta.
7. Investigar casos de apropiación indebida, mala conducta y fraude.
8. Establecer y mantener una relación profesional con los auditores externos y la gerencia.
9. Mantener al Comité de Auditoría y al Directorio plenamente informados y en tiempo y forma sobre las actividades del Departamento de Auditoría Interna.
10. Seguir las Normas del Ejercicio Profesional de Auditoría Interna y Código de Ética promulgados por el Instituto de Auditores Internos.

Características para una auditoría interna eficaz

Para ser eficaz, la auditoría interna debe satisfacer algunas características esenciales.

Independencia

El auditor interno debe tener independencia en términos de estatus organizacional y objetividad personal, que le permita el adecuado desempeño de sus funciones.

Dotación de personal y formación

La unidad de auditoría interna debe contar con el personal adecuado en cuanto a número, grados, calificaciones y experiencia con respecto a sus responsabilidades y objetivos. El auditor interno debe estar debidamente capacitado para cumplir con todas sus responsabilidades.

Relaciones

El auditor interno debe buscar fomentar una relación de trabajo constructiva y un entendimiento mutuo con la gerencia, los auditores externos, otras agencias de revisión y el comité de auditoría, cuando exista.

Cuidado necesario

El auditor interno debe ejercer el debido cuidado en el cumplimiento de sus responsabilidades.

Planificación, control y registro

El auditor interno deberá planificar, controlar y registrar adecuadamente su trabajo.

Evaluación del Sistema de Control Interno

El auditor interno debe identificar y evaluar el sistema de control interno de la organización como base para informar sobre su adecuación y eficacia.

Evidencia

El auditor interno debe obtener evidencia suficiente, relevante y confiable para basar conclusiones y recomendaciones razonables.

Informes y seguimiento

El auditor interno debe garantizar que los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de cada tarea de auditoría interna se comuniquen con prontitud al nivel gerencial apropiado, y debe buscar activamente una respuesta.

Debería asegurarse de que se hagan arreglos para dar seguimiento a las recomendaciones de auditoría y monitorear qué medidas se han tomado al respecto.

Diferencias entre Auditoría Interna y Revisoría Fiscal

Diferencia	Auditor interno	Auditor externo
Cita	La dirección de la empresa designa un auditor interno.	Los accionistas de la empresa designan un auditor externo.
Posicion legal	Legalmente la auditoría interna no es obligatoria.	La auditoría externa es obligatoria por ley.
Estado del auditor	Un auditor interno es un empleado de la empresa.	Un auditor externo es una persona independiente.
Realización de la auditoría	Una auditoría interna es un tipo de auditoría continua.	La auditoría externa generalmente se lleva a cabo después de la preparación de las cuentas definitivas.
Alcance del trabajo	El alcance del trabajo del auditor interno lo determina la dirección.	El alcance del trabajo del auditor externo está determinado por la ley.
Calificación	Para los auditores internos no es obligatoria ninguna cualificación específica.	Para los auditores externos es obligatoria la cualificación específica.
Presentación del informe	El auditor interno no está obligado a presentar ningún informe.	El auditor externo presenta un informe a los accionistas.
Fijación de la remuneración	La dirección de la empresa fija la remuneración del auditor interno.	Los accionistas de la sociedad fijan la remuneración del auditor externo.
Naturaleza de la verificación	El auditor interno verifica todas las transacciones.	Los auditores externos podrán aplicar controles de prueba.
Derecho de asistencia a la reunión	El auditor interno no tiene derecho a asistir a las juntas de accionistas de la empresa.	El auditor externo tiene derecho a asistir a las reuniones.
Deberes	El deber principal del auditor interno es encontrar fraudes y errores.	El auditor externo no necesita dar sugerencias a menos que se le solicite.
Eliminación	La dirección puede destituir al auditor interno.	Los accionistas pueden remover a los auditores externos.
Caso de mala conducta	El auditor interno no puede ser procesado por falta profesional excepto (CA).	Los auditores externos pueden ser procesados.
Perro guardián	El auditor interno actúa como perro guardián de los directores.	El auditor externo actúa como organismo de vigilancia de los accionistas.