O plano de auditoria determina o escopo da auditoria, como o auditor verifica o sistema contábil e o sistema de controle interno do cliente, determina o programa ou tipo de auditoria e define os procedimentos de auditoria para realizar toda a auditoria.
O que é planejamento de auditoria?
Um plano de auditoria é uma estratégia detalhada que define a natureza, o momento, o escopo e os limites para o auditor realizar todo o procedimento de auditoria.
Um plano de auditoria contém a natureza, a época e a extensão das procedimentos de auditoria (incluindo procedimentos de avaliação de risco) a serem executados pelos membros da equipa de trabalho para obter prova de auditoria suficiente e apropriada.
Significado do Planejamento de Auditoria
O planeamento da auditoria inclui o estabelecimento da estratégia global de auditoria para o trabalho e o desenvolvimento de um plano de auditoria, que inclui, em particular, procedimentos planeados de avaliação de riscos e respostas a riscos de distorção material.
O planejamento não é uma fase discreta de uma auditoria, mas um processo contínuo e iterativo que pode começar logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior. Ele continua até a conclusão da auditoria atual.
Um bom plano e um controlo real do trabalho de acordo com o plano provarão ser provas valiosas de que a auditoria foi realizada de acordo com as práticas de auditoria geralmente aceites, se o plano e os controlos exercidos estiverem adequadamente documentados.
O controle de auditoria busca garantir que o trabalho seja executado conforme pretendido.
O auditor exerce controle sobre a qualidade da auditoria supervisionando efetivamente o trabalho de seus assistentes, coordenando o trabalho realizado por outros e documentando adequadamente os assuntos de auditoria.
O auditor deve desenvolver e documentar um plano de auditoria que inclua uma descrição de:
- A natureza planejada, o momento e a extensão dos procedimentos de avaliação de risco;
- A natureza planejada, o momento e a extensão dos testes de controles e procedimentos substantivos; e
- Outros procedimentos de auditoria planejados devem ser executados para que o trabalho esteja em conformidade com os padrões do PCAOB.
Papel e momento do planejamento
Planejamento adequado beneficia a auditoria das demonstrações financeiras de diversas maneiras, incluindo as seguintes:
- Ajudar o auditor a dedicar atenção adequada a áreas importantes da auditoria.
- Ajudar o auditor a identificar e resolver problemas potenciais em tempo hábil.
- Ajudando o auditor oorganizar e gerenciar o trabalho de auditoria é realizada de forma eficaz e eficiente.
- Auxiliar na seleção de membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidades e competência para responder aos riscos previstos e na atribuição adequada de trabalho a eles.
- Facilitar a direção e supervisão dos membros da equipa de trabalho e a revisão do seu trabalho.
- Quando aplicável, auxiliar na coordenação do trabalho realizado por auditores de componentes e especialistas.
Os procedimentos de auditoria devem ser discutidos com a administração, a equipe e o comitê de auditoria do cliente para coordenar o trabalho de auditoria, incluindo audições internas.
No entanto, todos os procedimentos de auditoria continuam a ser da responsabilidade dos auditores externos.
Planejando a auditoria
O planejamento da auditoria envolve o desenvolvimento de uma estratégia global ou plano de jogo para a conduta e escopo da auditoria—questões como a integridade da gestão, erros e irregularidades e atos ilegais. O auditor deve planejar a auditoria com ceticismo profissional sobre isso.
A quantidade de planejamento exigido no trabalho variará de acordo com o tamanho e a complexidade do cliente e com o conhecimento e experiência do auditor com o cliente.
Como esperado, é necessário um esforço consideravelmente maior para planear adequadamente uma auditoria inicial do que uma auditoria recorrente.
Atividades Preliminares de Engajamento
O auditor deve realizar as seguintes atividades no início da auditoria:
- Executar procedimentos relativos à continuidade do relacionamento com o cliente e ao trabalho de auditoria específico,
- Determinar a conformidade com os requisitos de independência e ética, e
- Estabeleça um entendimento dos termos do trabalho de auditoria com o comitê de auditoria.
Atividades de planejamento
A natureza e a extensão das atividades de planejamento dependem do tamanho e da complexidade da empresa, da experiência anterior do auditor com a empresa e das mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante a auditoria.
Ao desenvolver a estratégia de auditoria e o plano de auditoria, o auditor deve avaliar se os seguintes assuntos são importantes para as demonstrações financeiras da sociedade e para o controlo interno sobre o relato financeiro e, em caso afirmativo, como irão afectar os procedimentos do auditor:
- Conhecimento do controle interno da empresa sobre os relatórios financeiros obtidos durante outros trabalhos executados pelo auditor;
- Assuntos que afetam o setor em que a empresa opera, tais como práticas de relatórios financeiros, condições económicas, leis e regulamentos e mudanças tecnológicas;
- Assuntos relativos aos negócios da sociedade, incluindo a sua organização, características de funcionamento e estrutura de capital;
- A extensão das alterações recentes, se houver, na empresa, nas suas operações ou no seu controlo interno sobre os relatórios financeiros;
- Os julgamentos preliminares do auditor sobre materialidade, risco e, em auditorias integradas, outros fatores relacionados à determinação de fraquezas materiais;
- Deficiências de controle previamente comunicadas ao comitê de auditoria ou à administração;
- Questões legais ou regulatórias de que a empresa tenha conhecimento;
- O tipo e extensão da evidência disponível relacionada com a eficácia do controlo interno da empresa sobre o relato financeiro;
- Julgamentos preliminares sobre a eficácia do controlo interno sobre o relato financeiro;
- Informações públicas sobre a empresa relevantes para a avaliação da probabilidade de distorções relevantes nas demonstrações financeiras e a eficácia do controlo interno da empresa sobre os relatórios financeiros;
- O conhecimento sobre os riscos relacionados à empresa é avaliado como parte da avaliação de aceitação e retenção de clientes do auditor; e
- A relativa complexidade das operações da empresa.
