وتحدد خطة التدقيق نطاق التدقيق، وكيفية قيام المدقق بفحص النظام المحاسبي الخاص بالعميل ونظام الرقابة الداخلية، وتحديد برنامج أو نوع التدقيق، ووضع إجراءات التدقيق لتنفيذ التدقيق بأكمله.
ما هو تخطيط التدقيق؟
خطة التدقيق هي استراتيجية مفصلة تحدد طبيعة وتوقيت ونطاق وحدود المدقق لتنفيذ إجراءات التدقيق بأكملها.
تحتوي خطة التدقيق على طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات التدقيق (بما في ذلك إجراءات تقييم المخاطر) التي يجب أن يؤديها أعضاء فريق العمل للحصول على ما يكفي من أدلة المراجعة المناسبة.
معنى تخطيط التدقيق
يتضمن التخطيط للمراجعة وضع استراتيجية المراجعة الشاملة للمشاركة ووضع خطة المراجعة التي تتضمن، على وجه الخصوص، إجراءات تقييم المخاطر المخططة والاستجابات لمخاطر التحريف الجوهري.
لا يعد التخطيط مرحلة منفصلة من عملية التدقيق ولكنه عملية مستمرة ومتكررة قد تبدأ بعد وقت قصير (أو فيما يتعلق) بإكمال عملية التدقيق السابقة. ويستمر حتى الانتهاء من التدقيق الحالي.
إن الخطة الجيدة والرقابة الفعلية على العمل وفقًا للخطة ستثبت أنها دليل قيم على أن المراجعة قد تم تنفيذها وفقًا لممارسات المراجعة المقبولة عمومًا إذا تم توثيق الخطة والضوابط التي تم ممارستها بشكل مناسب.
تسعى مراقبة التدقيق إلى ضمان تنفيذ العمل على النحو المنشود.
ويمارس المدقق الرقابة على جودة المراجعة من خلال الإشراف الفعال على عمل مساعديه، وتنسيق العمل الذي يؤديه الآخرون، وتوثيق أمور المراجعة بشكل مناسب.
يجب على المدقق تطوير وتوثيق خطة التدقيق التي تتضمن وصفًا لما يلي:
- الطبيعة المخططة وتوقيت ومدى إجراءات تقييم المخاطر؛
- الطبيعة المخططة وتوقيت ومدى اختبارات الضوابط والإجراءات الموضوعية؛ و
- ويجب تنفيذ إجراءات التدقيق الأخرى المخطط لها حتى تتوافق المشاركة مع معايير PCAOB.
دور وتوقيت التخطيط
التخطيط المناسب فوائد تدقيق البيانات المالية وذلك بعدة طرق، منها ما يلي:
- مساعدة المدقق على إيلاء الاهتمام المناسب للمجالات الهامة للمراجعة.
- مساعدة المدقق على تحديد المشاكل المحتملة وحلها في الوقت المناسب.
- مساعدة المدقق oتنظيم وإدارة مشاركة التدقيق يتم تنفيذها بفعالية وكفاءة.
- المساعدة في اختيار أعضاء فريق العمل ذوي المستويات المناسبة من القدرات والكفاءة للاستجابة للمخاطر المتوقعة وإسناد العمل إليهم بالشكل المناسب.
- - تسهيل التوجيه والإشراف على أعضاء فريق العمل ومراجعة عملهم.
- حيثما ينطبق ذلك، المساعدة في تنسيق العمل الذي يقوم به مراجعو المكونات والخبراء.
وينبغي مناقشة إجراءات التدقيق مع إدارة العميل والموظفين ولجنة التدقيق لتنسيق أعمال التدقيق، بما في ذلك التدقيق الداخلي.
ومع ذلك، تظل كافة إجراءات التدقيق مسؤولية المدققين الخارجيين.
التخطيط للتدقيق
يتضمن تخطيط التدقيق تطوير إستراتيجية شاملة أو خطة لعب للسلوك المتوقع و نطاق التدقيق- مسائل مثل نزاهة الإدارة والأخطاء والمخالفات والأفعال غير القانونية. يجب على المدقق أن يخطط لعملية التدقيق مع الشك المهني حول ذلك.
ويختلف مقدار التخطيط المطلوب في المشاركة باختلاف حجم وتعقيد العميل ومعرفة المدقق وخبرته مع العميل.
كما هو متوقع، هناك حاجة إلى جهد أكبر بكثير للتخطيط بشكل مناسب للتدقيق الأولي مقارنة بالتدقيق المتكرر.
أنشطة المشاركة الأولية
يجب على المدقق القيام بالأنشطة التالية في بداية المراجعة:
- تنفيذ الإجراءات المتعلقة باستمرارية العلاقة مع العميل ومشاركة التدقيق المحددة،
- تحديد مدى الالتزام بمتطلبات الاستقلالية والأخلاقيات
- تكوين فهم لشروط مهمة المراجعة مع لجنة المراجعة.
أنشطة التخطيط
تعتمد طبيعة ومدى أنشطة التخطيط على حجم الشركة وتعقيدها، وخبرة المدقق السابقة مع الشركة، والتغيرات في الظروف التي تحدث أثناء التدقيق.
عند تطوير استراتيجية التدقيق وخطة التدقيق، يجب على المدقق تقييم ما إذا كانت الأمور التالية مهمة للبيانات المالية للشركة والرقابة الداخلية على التقارير المالية، وإذا كان الأمر كذلك، كيف ستؤثر على إجراءات المدقق:
- - معرفة الرقابة الداخلية للشركة على التقارير المالية تم الحصول عليها خلال المهام الأخرى التي قام بها المراجع.
- المسائل التي تؤثر على الصناعة التي تعمل فيها الشركة، مثل ممارسات إعداد التقارير المالية، والظروف الاقتصادية، والقوانين واللوائح، والتغيرات التكنولوجية؛
- المسائل المتعلقة بأعمال الشركة، بما في ذلك تنظيمها وخصائصها التشغيلية وهيكل رأس المال؛
- مدى التغييرات الأخيرة، إن وجدت، في الشركة أو عملياتها أو رقابتها الداخلية على التقارير المالية؛
- الأحكام الأولية للمدقق حول الأهمية النسبية والمخاطر، وفي عمليات التدقيق المتكاملة، والعوامل الأخرى المتعلقة بتحديد نقاط الضعف المادية؛
- أوجه القصور الرقابية التي تم إبلاغها مسبقًا إلى لجنة التدقيق أو الإدارة؛
- المسائل القانونية أو التنظيمية التي تكون الشركة على علم بها؛
- نوع ومدى الأدلة المتاحة المتعلقة بفعالية الرقابة الداخلية للشركة على التقارير المالية؛
- أحكام أولية حول فعالية الرقابة الداخلية على التقارير المالية؛
- معلومات عامة عن الشركة ذات صلة بتقييم احتمالية حدوث ذلك أخطاء جوهرية في البيانات المالية وفعالية الرقابة الداخلية للشركة على التقارير المالية؛
- يتم تقييم المعرفة حول المخاطر المتعلقة بالشركة كجزء من تقييم قبول العميل والاحتفاظ به من قبل المدقق؛ و
- التعقيد النسبي لعمليات الشركة.
