يتم الاحتفاظ بسجلات للأنشطة التجارية المختلفة للتأكد من الوضع المالي والقدرة على تحقيق الربح للمنشأة التجارية. تسمى البيانات المعدة من السجلات المحاسبية للمنظمة بالبيانات المالية.
أي أن البيانات التي يتم إعدادها في نهاية فترة محاسبية معينة لقياس النتيجة الإجمالية للأنشطة التجارية وإظهار المركز المالي لمنشأة تجارية تسمى عمومًا البيانات المالية. في عالم الأعمال الحديث، يُطلق على بيانين عمومًا اسم البيانات المالية.
هذه التصريحات 2 هي -
بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين بعض البيانات الأخرى أيضًا في البيانات المالية. تعتبر هذه البيانات أيضًا مهمة جدًا لأسباب عديدة، خاصة عند اتخاذ القرارات المالية. ومن بين هذه البيانات، يمكن ذكر بيان الأرباح المحتجزة، وبيانات التدفق النقدي، وبيان تدفق الأموال.
يمكن معرفة صافي الدخل أو صافي الخسارة للمخاوف التجارية لفترة محاسبية معينة من بيان الدخل.
يمكن معرفة ملخص الوضع المالي لمنشأة تجارية تعكسه السجلات المتعلقة بالحسابات في يوم نهاية الفترة المحاسبية من خلال الميزانية العمومية. يوضح هذا البيان أيضًا كيفية توزيع صافي الدخل على رؤوس مختلفة.
يمكن معرفة التغيرات في رأس المال العامل لفترة معينة من بيان تدفق الأموال. يوفر هذا البيان المعلومات اللازمة فيما يتعلق بمصادر رأس المال العامل واستخداماتها. يوفر بيان التدفق النقدي مصادر المقبوضات النقدية والمدفوعات تحت عناوين مختلفة لفترة معينة.
تمثل البيانات المالية صورة مختصرة عن الأنشطة المالية للشركة.
فيما يتعلق بالبيانات المالية، ذكر دونالد إي كيسو، وجيري جيه ويجاندت، وتيري دي وارفيلد في كتابهم "المحاسبة المتوسطة" (الطبعة العاشرة): "البيانات المالية هي الوسيلة الرئيسية التي يتم من خلالها توصيل المعلومات المالية إلى الأشخاص خارج المؤسسة. توفر هذه البيانات تاريخ الشركة كمياً من الناحية المالية.
البيانات المالية التي يتم تقديمها بشكل متكرر هي:
- الميزانية العمومية,
- بيان الدخل،
- ال بيان التدفق النقدي، و
- بيان حقوق المالك أو المساهمين. كما أن الإفصاح عن الملاحظات يعد جزءًا لا يتجزأ من كل بيان مالي.
ينص المعهد الأمريكي للحسابات العامة المعتمدة على أن البيانات المالية هي معلومات متكاملة عن الأحداث المسجلة، والاتفاقيات المحاسبية، والقدرة على الحكم الفردي. تُستخدم قدرة الحكم للتأثير على البيان ماديًا.
عرض البيانات المالية بما في ذلك الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي أو أي بيان داعم يهدف إلى توصيل المركز المالي للكيان في وقت ما ونتائج عملياته للفترة المنتهية في ذلك التاريخ.
أهداف القوائم المالية
يتضمن الهدف الرئيسي للبيانات المالية، كما حدده مجلس معايير المحاسبة المالية، ما يلي:
- يجب أن توفر البيانات المالية معلومات مفيدة للمستثمرين والدائنين الحاليين والمحتملين وغيرهم من المستخدمين في اتخاذ قرارات الاستثمار والائتمان والقرارات المماثلة.
- يجب أن توفر البيانات المالية معلومات تحدد موارد الكيان ومطالبات الدائن والمالك ضد تلك الموارد.
- ويجب أن تكشف البيانات المالية أيضًا عن التغيرات الهامة في الموارد والمطالبات مقابل الموارد الناشئة عن المعاملات والأحداث والظروف.
- يجب أن توفر البيانات المالية معلومات تسمح للمديرين والمديرين باتخاذ القرارات التي تصب في مصلحة المالكين.
- يجب أن توفر البيانات المالية معلومات تسمح للمالكين بتقييم مدى نجاح الإدارة في الوفاء بمسؤوليتها الإشرافية.
أهمية البيانات المالية
المحاسبة هي نظام اتصالات المعلومات. ومن خلال البيانات المالية، يتم إرسال المعلومات الضرورية إلى مختلف الأطراف المعنية. تلعب البيانات المالية دورًا في توفير المعلومات.
تعتبر البيانات المالية مرآة لاهتمامات الأعمال لأنها تعكس القدرة على العمل أو ضعفها. يتم استخدام البيانات المالية من قبل أطراف مختلفة.
على سبيل المثال، الإدارة والمستثمرين، البنوكويستفيد الدائنون والمسؤولون والحكومة ومنظمات الأعمال والمستهلكون وعامة الناس من البيانات المالية.
وقد صنف جورج ماي القوائم المالية التي تستفيد منها الأطراف إلى عشرة؛
- تقارير المشرف المالي،
- أساس مبادئ الإيرادات
- مبادئ تحديد الأرباح،
- أساس دفع الأرباح،
- أساس منح القرض،
- معلومات للمستثمرين المحتملين،
- تحديد قيمة الاستثمار،
- الرقابة الإشرافية الحكومية،
- أساس التحكم في التكاليف
- أساس المبادئ الضريبية.
7 مكونات البيانات المالية
تتكون البيانات المالية بشكل أساسي من أربعة بيانات ويتم إعدادها بشكل عام بواسطة معظم الاهتمامات التجارية. هؤلاء هم؛
- قوائم الدخل
- بيان حقوق الملكية
- ورقة التوازن.
- بيان التدفق النقدي. وهذه أهم الأقوال الأخرى؛
- بيان الأرباح المحتجزة.
- بيان تدفق الأموال
- ملاحظات على الحسابات والإفصاح.
قوائم الدخل
إن البيان الذي يتم إعداده في نهاية فترة محاسبية معينة بمساعدة الإيرادات والنفقات الدورية لمعرفة نتيجة التشغيل، أي ربح أو خسارة الشركة، يسمى بيان الدخل.
المصدر الرئيسي للدخل في مجال الأعمال هو المبيعات، وبالنسبة للمؤسسة الخدمية المربحة هو الدخل المستلم من الخدمة المقدمة.
وإلى جانب ذلك، فإن الإيرادات الأخرى هي الفوائد المستلمة على الاستثمار أو الربح أو بيع الأصول، وما إلى ذلك.
النفقات تعني شراء البضائع لفترة معينة ومصروفات التشغيل لفترة معينة مثل المصاريف الإدارية ومصروفات البيع والتوزيع وغيرها من النفقات.
بيان حقوق الملكية
يتم إعداد قائمة حقوق الملكية لإظهار التغيرات في حقوق الملكية لفترة معينة.
في هذا البيان، يتم إضافة ربح فترة معينة إلى رأس المال الأولي لتلك الفترة. يتم خصم الرسوم، إن وجدت، للتأكد من رأس المال النهائي لتلك الفترة المحددة.
ورقة التوازن
يتم إعداد الميزانية العمومية في تاريخ معين لتحديد المركز المالي للشركة في ذلك التاريخ المحدد. أرصدة حساب دفتر الأستاذ التي تبقى بعد إعداد بيانات الدخل هي الأصول والخصوم ورأس المال.
الميزانية العمومية هي بيان المركز المالي الذي يتم إعداده في نهاية الفترة المحاسبية بالأصول والالتزامات وحقوق المالك.
بيان التدفقات النقدية
في يومنا هذا، تعتبر قائمة التدفق النقدي جزءًا مهمًا من البيانات المالية. دمج منظمات الأعمال، وإعداد بيان التدفق النقدي إلزامي.
ويسمى البيان، الذي تم إعداده لإظهار التدفق النقدي الداخل والتدفق النقدي الخارج لفترة معينة، ببيان التدفق النقدي.
عناصر القوائم المالية
أصل
الأصول هي الموارد المملوكة لشركة ما؛ على سبيل المثال، النقد والأراضي والأثاث والمعدات.
رسم
السحب هو سحب الأموال النقدية أو الأصول الأخرى من الشركة للاستخدام الشخصي للمالك. على سبيل المثال- السحب النقدي. رسم البضائع.
مسئولية قانونية
المسؤولية هي مطالبة الدائنة على إجمالي الأصول. على سبيل المثال - الحسابات الدائنة والرواتب المستحقة والإيجار المستحق.
المالك الأسهم
حقوق الملكية هي المطالبة بالملكية على إجمالي الأصول. على سبيل المثال- رأس المال والاستثمار الإضافي.
بيان حقوق الملكية
يلخص بيان حقوق الملكية التغيرات في حقوق المالك لفترة محددة.
حقوق المساهمين
تسمى مصلحة المالك في الشركة حقوق المساهمين.
الحسابات المستحقة
الحسابات المدينة هي المبالغ المستحقة من العملاء مقابل السلع أو الخدمات بناءً على الخدمات الائتمانية المقدمة بالفعل. وهي أيضًا وعود شفهية بالمشتريات لدفع ثمن السلع والخدمات المباعة.
حسابات قابلة للدفع
المبالغ المستحقة للعملاء مقابل البضائع أو الخدمات المشتراة بالأجل.
بيان التدفقات النقدية
يوفر بيان التدفق النقدي معلومات حول التدفقات النقدية الداخلة والخارجة لفترة محددة.
بيان الدخل (الكسب).
بيان مالي يوضح الإيرادات والمصروفات ويبلغ عن ربحية منظمة الأعمال لفترة محددة.
الإيرادات
الإيرادات هي تدفقات الأصول الناتجة عن بيع المنتجات أو تقديم الخدمات للعملاء.
الأرباح المحتجزة
الأرباح المحتجزة تساوي صافي الدخل المتراكم ناقصا توزيعات الأرباح على المساهمين.
نفقات
المصروفات هي التكاليف المتكبدة لإنتاج إيرادات تقاس بالأصول التي تم تسليمها أو استهلاكها عند خدمة العملاء.
مناقشة أهمية البيانات المالية لمختلف الأطراف
إدارة
يمكن للمالك أو الإدارة معرفة نتائج الأعمال والمركز المالي الحقيقي من البيانات المالية. وبمساعدة البيانات، يصبح من الأسهل اتخاذ قرار بشأن توسيع أو انكماش الأعمال حسب الضرورة.
على سبيل المثال، إذا كانت نسبة العائد على الاستثمار مرتفعة نسبيًا، فإن الإدارة تكون ملهمة لاستثمار المزيد. ومن ناحية أخرى، إذا تكبدت الشركة خسارة، فقد تقرر الإدارة التعاقد مع الشركة أو إغلاقها.
وهذا يعني أن الإدارة يمكنها اتخاذ قرارات مناسبة وفي الوقت المناسب، لتحديد نجاح أو فشل الشركة، بمساعدة البيانات المالية. تُظهر البيانات المالية إجمالي أصول الشركة وإجمالي الاعتمادات المستحقة والديون.
المستثمرين
الاستثمار طويل الأجل وقصير الأجل.
يستثمر المستثمر الواعي في الأعمال التجارية بعد النظر بشكل صحيح في ديونه وأصوله وقدرته على تحقيق الربح، وما إلى ذلك. كما يأخذ المستثمر في الاعتبار القدرة على دفع الفائدة وأمن استثماره.
يمكن للمستثمر تحليل القدرة المالية طويلة المدى محل الاهتمام من البيانات المالية.
إلى جانب التحليل والتفسير الحالي، يقوم المستثمر بتحليل الوضع المالي المستقبلي بمساعدة البيانات المالية.
الدائنين
هدف الشركة هو سداد دائنيها على المدى القصير. يتم دفع هذا الدين من الأصول المتداولة، لذلك يهتم الدائنون بموقف الأصول المتداولة.
يمكن أن تساعد النسبة الحالية ونسبة اختبار الحمض، التي تم إعدادها باستخدام الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة المذكورة في الميزانية العمومية، في التأكد من الملاءة المالية لمنشأة تجارية.
المصرفيين
يأخذ في الاعتبار دائمًا ضمان القرض الممنوح للمنشأة التجارية. كما يقوم بدراسة القدرة المالية للمنشأة التجارية على دفع الفائدة على القرض بانتظام.
يقوم البنك بتفسير الميزانية العمومية للشركة لتحديد ملاءتها المالية وقدرتها على سداد الديون. كما أنه يدرس قدرة الشركة على تحقيق الإيرادات.
حكومة
البيانات المالية مهمة للحكومة لأغراض مختلفة. من البيانات المالية، يمكن للحكومة أن تكون على علم بضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة المبيعات، والرسوم، وما إلى ذلك، المستحقة للحكومة عن طريق المخاوف التجارية.
علاوة على ذلك، تلعب البيانات المالية المتعلقة باهتمامات الأعمال دورًا مهمًا في صياغة السياسة التجارية للبلد، وقواعد الضرائب، والسياسة الصناعية، وما إلى ذلك.
تقوم الحكومة بتحليل الوضع المالي للبلاد من خلال البيانات المالية للمخاوف التجارية. تعد هذه البيانات المالية دليلاً على الالتزام بالقواعد الحكومية في إدارة الأعمال.
رابطة التجارة
تقدم الجمعيات التجارية الخدمات اللازمة لأعضائها لحماية مصالحهم. يمكنهم تحديد الفوائد التي سيتم تقديمها لأعضائهم من خلال تفسير وتحليل البيانات المالية الخاصة باهتمامات الأعمال.
موظفين
ترتبط مصالح الموظفين ارتباطًا مباشرًا بالتقدم المالي وتراجع الاهتمام التجاري. يظل الموظفون دائمًا حريصين على معرفة الوضع المالي الحقيقي لمنشأة تجارية، ويمكن معرفة ذلك من البيانات المالية.
تداول الاسهم
يتم تداول أسهم وسندات الشركات المختلفة من خلال البورصة.
تساعد البيانات المالية وسطاء الأسهم على معرفة الوضع المالي لمنشأة تجارية. يتم تحديد قيم الأوراق المالية الخاصة بالمنشأة التجارية على أساس بياناتها المالية.
المستهلكين
يظل المستهلكون مهتمين بنظام محاسبي خاضع للرقابة، مما يقلل من تكلفة الإنتاج ويؤدي إلى توفر السلع بسعر أقل.
علماء البحث
تعد البيانات المالية مهمة للباحثين المشاركين في أعمال البحث المالي في بلد ما لأنه يمكنهم الحصول على البيانات اللازمة من البيانات المالية فيما يتعلق بالمخاوف التجارية.
الناس
البيانات المالية للمخاوف التجارية تفيد الجماهير أيضًا. ازدهار الأعمال يقود الدولة إلى طريق التنمية من خلال زيادة الاستثمار.
ونتيجة لذلك، تزداد فرص العمل، ويتم ضمان إمدادات منتظمة من السلع بأسعار معقولة. وهذا يساعد على التنمية الاجتماعية على رفع مستوى معيشة جماهير الشعب.
من المناقشة أعلاه، يمكن القول أن البيانات المالية ذات الأهمية تعني موقفًا موحدًا لبعض الأمور.
على سبيل المثال، قائمة الأصول والالتزامات المعدة في نهاية العام، قائمة الدخل التي تحدد نتائج الأنشطة التجارية لفترة معينة، قائمة التدفقات النقدية وتدفقات الأموال التي توضح أسباب التغيرات في النقد والأموال، قائمة حقوق المالك أو المساهمين والملاحظات على الحسابات والإفصاح.
آثار تغيرات الأسعار على البيانات المالية
يعتمد تأثير التغيرات في مستوى الأسعار على البيانات المالية للمنشأة على معدل التغيرات في مستوى الأسعار وتكوين الأصول والالتزامات والأسهم. يعد تكوين الأصول والالتزامات والأسهم محددًا مهمًا لتأثير التغيرات في مستوى الأسعار على المنشأة وبياناتها المالية.
وفيما يلي بعض التعميمات المفيدة فيما يتعلق بهذه التأثيرات في أوقات التضخم الكبير.
- كلما زادت نسبة الأصول القابلة للاستهلاك وكلما زاد عمرها، كلما كان الدخل أقل من الواقع. وبالتالي فإن دخل الشركات كثيفة رأس المال يميل إلى التأثير أكثر من دخل الشركات الأخرى من خلال إعادة صياغة مستوى الأسعار. الاستهلاك المتسارع يقلل من هذا التأثير.
- معدل دوران المخزون له تأثير على تأثيرات مستوى السعر. كلما كان معدل دوران المخزون أبطأ، كلما زاد دخل التشغيل إلى المبالغة في تقديره ما لم يكن يتم استخدام طريقة LIFO.
- يعد مزيج الأصول والالتزامات بين النقدية وغير النقدية أمرًا مهمًا. إن صافي الاستثمار في الأصول النقدية سوف يؤدي، في أوقات ارتفاع مستويات الأسعار، إلى خسائر في القوة الشرائية، وعلى العكس من ذلك، فإن مكاسب القوة الشرائية سوف تنجم عن صافي مركز المسؤولية النقدية.
- كما أن لأساليب التمويل تأثيراً هاماً على النتائج. وكلما زاد حجم الدين، بمعدلات ثابتة ومواتية نسبة إلى معدل التضخم، وكلما طالت فترات استحقاقه، كلما كانت الحماية من خسائر القوة الشرائية أفضل، أو كان التعرض لمكاسب القوة الشرائية أفضل.
بيانات مفاهيم المحاسبة المالية الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB).
أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ستة بيانات لمفاهيم المحاسبة المالية التي تتعلق بإعداد التقارير المالية للمؤسسات التجارية
سفاك رقم 1
أهداف إعداد التقارير المالية من قبل مؤسسات الأعمال: يعرض أهداف وأغراض المحاسبة.
SFAC رقم 2
الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية. يفحص الخصائص التي تجعل التكوين المحاسبي مفيدا.
SFAC رقم 3
توفر عناصر البيانات المالية للمؤسسات التجارية تعريفًا للعناصر الموجودة في البيانات المالية، مثل الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات.
SFAC رقم 5
تحدد البيانات المالية لقياس الاعتراف لمؤسسات الأعمال معايير قياس الاعتراف الأساسية وتوجيهات بشأن المعلومات التي ينبغي دمجها عادة في البيانات المالية ومتى.
SFAC رقم 6
عناصر البيانات المالية لمنظمة غير ربحية.
SFAC رقم 7
استخدام النقد كيف المعلومات والقيمة الحالية في القياسات المحاسبية يوفر إطارا لاستخدام النقد المستقبلي المتوقع كيف والقيم الحالية كأساس للقياس.
