Des registres de diverses activités commerciales sont conservés pour vérifier la situation financière et la capacité de profit d’une entreprise. Les états préparés à partir des registres comptables d'une organisation sont appelés états financiers.
Autrement dit, les états préparés à la fin d'une période comptable particulière pour mesurer le résultat global des activités commerciales et présenter la situation financière d'une entreprise sont généralement appelés états financiers. Dans le monde des affaires moderne, deux états sont généralement appelés états financiers.
Ces 2 déclarations sont –
En outre, certains autres états sont également inclus dans les états financiers. Ces déclarations sont également très importantes pour de nombreuses raisons, notamment lors de la prise de décisions financières. Parmi ces états, l'état des bénéfices non répartis, les états des flux de trésorerie et l'état des flux de fonds sont mentionnés.
Le résultat net ou la perte nette des activités commerciales pour une période comptable particulière peut être connu à partir du compte de résultat.
Le résumé de la situation financière d'une entreprise reflété par les enregistrements relatifs aux comptes à la fin de la période comptable peut être connu à travers le bilan. Cette déclaration montre également comment le revenu net est réparti entre les différentes têtes.
Les changements dans le fonds de roulement d'une période donnée peuvent être connus à partir de l'état des flux de fonds. Cette déclaration fournit les informations nécessaires concernant les sources de fonds de roulement et leurs utilisations. Le tableau des flux de trésorerie fournit les sources des encaissements et des paiements sous différents postes pour une période donnée.
Les états financiers représentent une brève image des activités financières d’une entreprise.
Concernant les états financiers, Donald E. Kieso, Jerry J. Weygandt et Terry D. Warfield ont déclaré dans leur ouvrage Intermediate Accounting (10e édition) : « Les états financiers sont le principal moyen par lequel l'information financière est communiquée à ceux qui ne font pas partie de l'entreprise. Ces déclarations fournissent l'historique de l'entreprise quantifié en termes monétaires.
Les états financiers les plus fréquemment fournis sont :
- le bilan,
- le compte de résultat,
- le état des flux de trésorerie, et
- l'état des capitaux propres ou des capitaux propres. De plus, les notes explicatives font partie intégrante de chaque état financier.
L'American Institute of Certified Public Accounts déclare que les états financiers sont des informations intégrées sur les événements enregistrés, les conventions comptables et la capacité de jugement individuel. La capacité de jugement est utilisée pour influencer matériellement la déclaration.
Présentation des données financières, y compris le bilan, le compte de résultat et l'état des flux de trésorerie ou tout justificatif destiné à communiquer la situation financière d'une entité à un moment donné et ses résultats d'exploitation pour une période alors terminée.
Objectifs des états financiers
L'objectif principal des états financiers, tel que spécifié par le FASB, comprend les éléments suivants :
- Les états financiers doivent fournir des informations utiles aux investisseurs et créanciers actuels et potentiels, ainsi qu'aux autres utilisateurs, pour prendre des décisions rationnelles en matière d'investissement, de crédit et similaires.
- Les états financiers doivent fournir des informations qui identifient les ressources de l'entité et les réclamations des créanciers et des propriétaires sur ces ressources.
- Les états financiers doivent également divulguer les changements significatifs dans les ressources et les créances sur les ressources résultant de transactions, d'événements et de circonstances.
- Les états financiers doivent fournir des informations permettant aux gestionnaires et aux administrateurs de prendre des décisions qui sont dans le meilleur intérêt des propriétaires.
- Les états financiers doivent fournir des informations permettant aux propriétaires d'évaluer dans quelle mesure la direction s'est acquittée de sa responsabilité de gestion.
Importance des états financiers
La comptabilité est un système de communication d'informations. Grâce aux états financiers, les informations nécessaires sont communiquées aux différentes parties intéressées. Les états financiers jouent un rôle dans la fourniture d’informations.
Les états financiers sont considérés comme le miroir d’une entreprise car ils reflètent la capacité de travail ou la faiblesse d’une entreprise. Les états financiers finissent par être utilisés par diverses parties.
Par exemple, la direction, les investisseurs, banques, les créanciers, les fonctionnaires, le gouvernement, les organisations commerciales, les consommateurs et le grand public bénéficient des états financiers.
George May a classé en dix les états financiers dont bénéficient les partis ;
- Rapports du superviseur financier,
- La base des principes de revenus,
- Principes de détermination des dividendes,
- Base de paiement des dividendes,
- La base d'octroi d'un prêt,
- Information aux investisseurs potentiels,
- Détermination de la valeur d'investissement,
- Contrôle de surveillance du gouvernement,
- La base du contrôle des coûts,
- La base des principes fiscaux.
7 Composantes des états financiers
Les états financiers se composent principalement de quatre états et sont généralement préparés par la plupart des entreprises. Ceux-ci sont;
- Releve de revenue
- État des capitaux propres
- Bilan.
- État des flux de trésorerie. Ce sont les autres déclarations les plus importantes ;
- Déclaration des bénéfices non distribués.
- État des flux de fonds
- Notes aux comptes et informations à fournir.
Releve de revenue
L'état qui est préparé à la fin d'une période comptable particulière à l'aide des revenus et dépenses périodiques pour connaître le résultat d'exploitation, c'est-à-dire le bénéfice ou la perte d'une entreprise, est appelé compte de résultat.
La principale source de revenus d'une entreprise commerciale est la vente, et pour une organisation axée sur les services et qui profite, ce sont les revenus provenant des services rendus.
En plus de ceux-ci, les autres revenus sont les intérêts perçus sur les investissements, les bénéfices ou la vente d'actifs, etc.
Les dépenses désignent l'achat de marchandises d'une période particulière et les dépenses d'exploitation d'une période particulière telles que les frais administratifs, les frais de vente et de distribution et d'autres dépenses.
État des capitaux propres
L'état des capitaux propres du propriétaire est préparé pour montrer les changements dans les capitaux propres du propriétaire pour une période donnée.
Dans ce relevé, le bénéfice d'une période donnée est ajouté au capital d'ouverture de cette période. Les pertes, le cas échéant, sont déduites pour déterminer le capital final de cette période particulière.
Bilan
Un bilan est préparé à une date particulière pour déterminer la situation financière d'une entreprise à cette date particulière. Les soldes des comptes du grand livre qui subsistent après la préparation des comptes de résultat sont les actifs, les passifs et le capital.
Un bilan est un état de la situation financière préparé à la fin d'une période comptable avec l'actif, le passif et les capitaux propres.
Tableau des flux de trésorerie
De nos jours, le tableau des flux de trésorerie est considéré comme une partie importante des états financiers. Incorporer des organisations commerciales, la préparation d’un état des flux de trésorerie est obligatoire.
L'état, qui est préparé pour montrer les entrées et sorties de trésorerie pour une période donnée, est appelé état des flux de trésorerie.
Éléments des états financiers
Actif
Les actifs sont la ressource détenue par une entreprise ; par exemple, de l'argent liquide, des terrains, du mobilier et de l'équipement.
Dessin
Le tirage est le retrait d’espèces ou d’autres actifs d’une entreprise pour l’usage personnel du propriétaire. Par exemple : Tirage de trésorerie. Dessin de marchandises.
Responsabilité
La responsabilité est la créance sur le total de l'actif. Par exemple : comptes créditeurs, salaire à payer et loyer à payer.
Avoir du propriétaire
Les capitaux propres sont la créance de propriété sur l'actif total. Par exemple : Capital et investissement supplémentaire.
État des capitaux propres
L'état des capitaux propres du propriétaire résume les changements dans les capitaux propres du propriétaire pour une période spécifique.
Capitaux propres
La participation du propriétaire dans une société est appelée capitaux propres.
Comptes débiteurs
Les comptes clients sont des montants dus par les clients pour des biens ou des services solidement basés sur les services de crédit déjà fournis. Ce sont également des promesses orales d’achats pour payer les biens et services vendus.
Comptes à payer
Montants dus aux clients pour des biens ou des services achetés à crédit.
Tableau des flux de trésorerie
Un tableau des flux de trésorerie fournit des informations sur les entrées et sorties de trésorerie pour une période spécifique.
Déclaration de revenus (gains)
Un état financier qui montre les revenus et les dépenses et rend compte de la rentabilité d'une organisation commerciale pour une période déterminée.
Revenus
Les revenus sont les entrées d'actifs résultant de la vente de produits ou de la prestation de services aux clients.
Des bénéfices non répartis
Bénéfice non réparti égal au résultat net cumulé diminué des distributions de dividendes aux actionnaires.
Dépenses
Les dépenses sont les coûts engagés pour produire des revenus mesurés par les actifs cédés ou consommés au service des clients.
Discussion sur l'importance des états financiers pour diverses parties
Gestion
Le propriétaire ou la direction peut connaître les résultats et la véritable situation financière d’une entreprise à partir des états financiers. Avec l’aide des déclarations, il devient plus facile de décider de l’expansion ou de la contraction de l’activité selon les besoins.
Par exemple, si le ratio de retour sur investissement est relativement élevé, la direction est incitée à investir davantage. En revanche, si l’entreprise subit une perte, la direction peut décider de sous-traiter l’entreprise ou de la fermer.
Autrement dit, la direction peut prendre des décisions appropriées et opportunes, déterminant le succès ou l'échec d'une entreprise, à l'aide des états financiers. Les états financiers montrent le total des actifs de l’entreprise, le total des crédits impayés et les dettes.
Investisseurs
L'investissement est à la fois à long terme et à court terme.
Un investisseur conscient investit dans une entreprise après avoir soigneusement examiné ses dettes, ses actifs, sa capacité de profit, etc. L'investisseur prend également en compte la capacité de paiement des intérêts et la sécurité de son investissement.
Un investisseur peut analyser à long terme la capacité financière préoccupante à partir des états financiers.
Outre l'analyse et l'interprétation actuelles, l'investisseur analyse la situation financière future à l'aide des états financiers.
Créanciers
L'objectif d'une entreprise est de rembourser ses créanciers à court terme. Cette dette est payée à partir des actifs circulants, les créanciers s'intéressent donc à la situation des actifs circulants.
Le ratio de liquidité générale et le ratio de test critique, préparés à partir de l'actif et du passif à court terme mentionnés dans le bilan, peuvent aider à déterminer la solvabilité financière d'une entreprise.
Banquiers
considère toujours la sécurité du prêt accordé à l'entreprise. Elle étudie également la capacité financière de l'entreprise à payer régulièrement les intérêts du prêt.
La banque interprète le bilan d’une entreprise pour déterminer sa solvabilité financière et sa capacité de remboursement. Il étudie également la capacité de l’entreprise à générer des revenus.
Gouvernement
Les états financiers sont importants pour le gouvernement à diverses fins. À partir des états financiers, le gouvernement peut connaître l'impôt sur le revenu, la TVA, la taxe sur les ventes, les droits, etc., payables au gouvernement par les entreprises.
En outre, les états financiers des entreprises jouent un rôle important dans la formulation de la politique commerciale d'un pays, des règles fiscales, de la politique industrielle, etc.
Le gouvernement analyse la situation financière du pays à partir des états financiers des entreprises. Ces états financiers constituent la preuve du respect des règles gouvernementales dans la gestion de l'entreprise.
Association commerciale
Les associations professionnelles rendent les services nécessaires à leurs membres pour protéger leurs intérêts. Ils peuvent déterminer les avantages à offrir à leurs membres en interprétant et en analysant les états financiers de l'entreprise.
Employés
Les intérêts des salariés sont directement liés aux progrès et à la régression financiers de l'entreprise. Les employés sont toujours désireux de connaître la véritable situation financière d'une entreprise, et cela peut être connu à partir des états financiers.
Bourse
Les actions et débentures de diverses sociétés sont négociées en bourse.
Les états financiers aident les courtiers en actions à connaître la situation financière d’une entreprise. Les valeurs des titres d'une entreprise sont fixées sur la base de ses états financiers.
Consommateurs
Les consommateurs restent intéressés par un système comptable contrôlé, qui minimise le coût de production et permet la disponibilité de biens à un prix inférieur.
Chercheurs
Les états financiers sont importants pour les chercheurs engagés dans les travaux de recherche financière d'un pays, car ils peuvent obtenir des états financiers les données nécessaires concernant les préoccupations commerciales.
Personnes
Les états financiers des entreprises profitent également aux masses. L’essor des affaires conduit un pays sur la voie du développement en augmentant les investissements.
En conséquence, les opportunités d’emploi augmentent et un approvisionnement régulier en biens à des tarifs raisonnables est assuré. Cela contribue au développement social à accroître le niveau de vie des masses populaires.
De la discussion ci-dessus, on peut dire que les états financiers concernés signifient une position consolidée de certaines questions.
Par exemple, un état de l'actif et du passif préparé à la fin de l'année, un compte de résultat déterminant les résultats des activités commerciales d'une période donnée, des états des flux de trésorerie et des flux de fonds montrant les raisons des changements de trésorerie et de fonds, un état des les capitaux propres et les notes annexes aux comptes et aux informations à fournir.
Effets des variations de prix sur les états financiers
L'effet des variations du niveau des prix sur les états financiers d'une entité dépend à la fois du taux de variation du niveau des prix et de la composition des actifs, des passifs et des capitaux propres. La composition des actifs, des passifs et des actions est un déterminant important de l'effet des variations du niveau des prix sur une entité et ses états financiers.
Voici quelques généralisations utiles concernant ces effets en période d’inflation importante.
- Plus la proportion d’actifs amortissables est importante et plus leur âge est élevé, plus les revenus ont tendance à être sous-estimés. Ainsi, les revenus des entreprises à forte intensité de capital ont tendance à être plus affectés que ceux des autres par les retraitements du niveau des prix. L'amortissement accéléré réduit cet effet.
- Le taux de rotation des stocks a une incidence sur les effets sur le niveau des prix. Plus la rotation des stocks est lente, plus le résultat opérationnel a tendance à être surestimé, à moins que le La méthode LIFO est utilisée.
- La composition des actifs et des passifs monétaires et non monétaires est importante. L'investissement net en actifs monétaires entraînera, en période de hausse des prix, des pertes de pouvoir d'achat et, à l'inverse, des gains de pouvoir d'achat résulteront d'une position de passif monétaire net.
- Les méthodes de financement ont également une influence importante sur les résultats. Plus le montant de la dette est important, à des taux fixes et favorables par rapport au taux d’inflation, et plus ses échéances sont longues, meilleure est la protection contre les pertes de pouvoir d’achat, ou meilleure est l’exposition aux gains de pouvoir d’achat.
Déclarations de concepts de comptabilité financière publiées par le FASB
Le FASB a publié six énoncés de concepts de comptabilité financière liés à l'information financière des entreprises.
SFAC n°1
Objectifs de l'information financière des entreprises : présente les buts et les objectifs de la comptabilité.
SFAC n°2
Caractéristiques qualitatives des informations comptables ; examine les caractéristiques qui rendent la formation comptable utile.
SFAC n°3
Les éléments des états financiers des entreprises commerciales fournissent une définition des éléments des états financiers, tels que les actifs, les passifs, les revenus et les dépenses.
SFAC n°5
Mesure de comptabilisation Les états financiers des entreprises commerciales définissent des critères fondamentaux de mesure de comptabilisation et des indications sur les informations qui doivent normalement être incorporées dans les états financiers et à quel moment.
SFAC n°6
Éléments des états financiers d'une organisation à but non lucratif.
SFAC n°7
L'utilisation des informations de trésorerie et de la valeur actuelle dans les mesures comptables fournit un cadre pour l'utilisation des flux de trésorerie futurs attendus et des valeurs actuelles comme base de mesure.
