Les erreurs de balance de vérification sont des erreurs dans le processus comptable qui ne peuvent pas être détectées par la balance de vérification. Deux types de limitations de la balance de vérification sont les erreurs matérielles et les erreurs de principes. Les erreurs d'écriture sont commises par un humain. Des erreurs de principe se produisent lorsqu’un principe comptable n’est pas appliqué.
Les limites de la balance de vérification sont les erreurs dans le processus comptable qui ne peuvent pas être détectées par la balance de vérification.
Ces types d'erreurs sont divisés en 2 groupes ; erreurs d'écriture et erreurs de principes.
Il existe 4 types d’erreurs d’écriture : les erreurs commises par un humain. Et les erreurs de principe indiquent une erreur parce qu’un principe comptable n’est pas appliqué correctement.
Si les totaux des colonnes de débit et de crédit de la balance de vérification sont identiques, on présume que le processus comptable est exact.
Mais la concordance des colonnes de débit et de crédit de la balance de vérification ne prouve pas nécessairement qu’il n’y a pas d’erreur dans le processus comptable.
Parce qu'il peut y avoir des erreurs non détectées malgré l'accord des balances de vérification. C’est ce qu’on appelle les limites de la balance de vérification.
Les erreurs non détectées de ce type sont généralement divisées en deux groupes :
- Des erreurs d'écriture, et
- Erreurs de principes.
Erreurs matérielles dans la balance de vérification
Les erreurs survenues en raison de la négligence des employés du service comptable sont des erreurs matérielles. Ces erreurs sont de quatre types.
- Erreurs ou omissions,
- Erreurs de commission,
- Erreurs de publication erronée, et
- Erreurs de compensation.
Ils sont décrits ci-dessous ;
1. Erreurs d'omission
Si une transaction est omise enregistré dans un journal et le grand livre, cela s'appelle l'erreur ou l'omission.
Par exemple, les biens achetés à Karin $5 000. Si cette transaction n’est pas prise en compte, la balance de vérification peut quand même être d’accord. Parce qu’une somme d’argent égale a été omise des enregistrements des comptes de débit et de crédit.
2. Erreurs de commissions
L'enregistrement de chiffres incorrects dans un journal et l'inscription du même montant dans les bons côtés des comptes du grand livre sont appelés erreurs de commission et cela n'entrave pas l'accord de la balance de vérification.
Par exemple,
achat de marchandises $ 1 100 mais enregistré $ 1 000 à la fois dans le journal et dans le grand livre.
3. Erreurs de publication erronée
La comptabilisation par inadvertance d’une écriture du journal dans le grand livre du bon côté du mauvais compte est appelée une mauvaise comptabilisation. Ce type d'erreur de comptabilisation ne crée aucun obstacle à l'égalisation des totaux des colonnes débit et crédit de la balance de vérification.
4. Erreurs de compensation
Si un montant court ou excédentaire est comptabilisé d’un côté d’un compte et si la somme égale du montant court ou excédentaire est comptabilisée de l’autre côté d’un autre compte, on parle d’erreurs de compensation.
Ceci est appelé ainsi parce que la mauvaise comptabilisation d'un compte est compensée par la mauvaise comptabilisation du même montant sur un autre compte et cela n'empêche pas l'égalisation des totaux de la balance de vérification.
Par exemple,
Le compte Abu est débité à tort sur $400 au lieu de $500. En revanche, le compte Subo est crédité de $800 au lieu de $900.
En conséquence, une position courte $100 a été écrite des deux côtés des comptes et l'accord de la balance de vérification n'est donc pas entravé.
Mais en réalité, il y a des erreurs dans les comptes.
Erreurs de principe dans la balance de vérification
Si une dépense de revenus est enregistrée comme une dépense en capital ou vice versa, cela s'appelle une erreur de principe.
Par exemple, le coût d'installation d'une nouvelle machine est comptabilisé en débitant le compte de charges salariales au lieu de débiter le compte de machines.
Causes de désaccord sur la balance de vérification
Les causes pour lesquelles les totaux des deux côtés de la balance de vérification diffèrent sont les suivantes :
- L'omission d'un compte de la comptabilisation dans le grand livre par inadvertance.
- Validation du journal vers le grand livre dans le mauvais compte.
- Un compte sur deux de la transaction est comptabilisé.
- Enregistrer deux fois dans un compte particulier une transaction par inadvertance.
- Enregistrer un montant erroné, c'est-à-dire un montant court ou excédentaire dans les comptes du grand livre au moment de la comptabilisation du journal au grand livre.
- Commettre des erreurs en équilibrant un compte du grand livre.
- Commettre des erreurs dans l'enregistrement du montant du solde du grand livre dans la balance de vérification.
- Commettre une erreur en écrivant les soldes du grand livre dans la balance de vérification, c'est-à-dire le solde débiteur dans la colonne d'argent créditeur ou le solde créditeur dans la colonne d'argent débiteur.
- Commettre une erreur en calculant les totaux des colonnes de débit et de crédit de la balance de vérification.
La procédure de rectification d’une balance de vérification incorrecte
Si les totaux des deux colonnes financières ne sont pas égaux, il faut présumer qu’il y a des erreurs dans le processus comptable.
Les raisons du désaccord sont le défaut.
A cet effet, les mesures suivantes doivent être adaptées pour détecter les erreurs et les fraudes.
- Lors du casting extérieur de l'essai, l'équilibre doit être soigneusement vérifié.
- Par la suite, il faut s’assurer que tous les comptes du grand livre ont été correctement comptabilisés dans la balance de vérification.
- Il faut s'assurer que toutes les transactions ont été correctement enregistrées du journal au grand livre.
- Le calcul des totaux des comptes du grand livre et l'équilibrage des comptes du grand livre doivent être correctement vérifiés.
- La vérification de la comptabilisation correcte des soldes débiteurs et créditeurs du grand livre est nécessaire.
- Il convient de vérifier que les totaux de trésorerie et de compte bancaire ainsi que l'équilibrage et l'inclusion de ces soldes dans la balance de vérification ont été correctement effectués.
- Il convient de vérifier que le journal des achats, le journal des ventes et les autres journaux subsidiaires sont corrects et qu'ils sont correctement comptabilisés dans les comptes du grand livre.
- La balance de vérification actuelle doit être comparée à la précédente.
- Il convient de noter que les totaux des comptes débiteurs et des comptes créditeurs et le montant enregistré des mêmes comptes dans la balance de vérification sont les mêmes.
Rectification des erreurs de balance de vérification
La correction des erreurs comptables par effacement contredit les principes comptables.
Les erreurs doivent être corrigées en passant une écriture de journal appropriée ou en apportant une correction dans le compte général concerné respectant le principe comptable.
Mais la rectification des erreurs dépend des étapes d'erreurs détectées.
Il existe un proverbe anglais « To err is human », c'est-à-dire que c'est l'homme qui commet une erreur. Un homme commet des erreurs, c'est naturel, des erreurs peuvent survenir dans la tenue des comptes.
Un comptable peut commettre une erreur dans tenir une comptabilité des transactions par inadvertance ou par manque de connaissances.
La balance de vérification est le seul moyen de détecter les erreurs de comptes, le cas échéant. Mais des erreurs peuvent subsister dans les comptes même après l'accord de la balance de vérification. La rectification des erreurs de comptes s'il y en a est indispensable.
Erreurs n’affectant pas l’accord d’une balance de vérification
Les erreurs mentionnées ci-dessous ne font pas obstacle à l'accord d'une balance de vérification. Malgré les erreurs suivantes dans les comptes, les totaux de la colonne argent débiteur et de la colonne argent crédit sont concordants.
1. Erreurs d'omission
L'omission d'enregistrer une transaction particulière n'entrave pas l'accord de la balance de vérification.
Par exemple:
Biens achetés pour le compte de $1000. Si cette opération n'est pas enregistrée dans les livres de comptes, l'accord d'une balance de vérification n'en reste pas affecté.
2. Erreur de commission
Le montant inscrit dans le journal pour une transaction particulière peut être supérieur ou inférieur dans les comptes du grand livre et le débiteur est traité comme un créancier et le créancier comme un débiteur. De tels types d'erreurs sont appelés erreurs de commission.
Par exemple:
Marchandises vendues sur le compte $531 à Karim.
Pour cette transaction, si un compte client est débité $513 et un compte vente est crédité $513. Bien que les deux comptes soient sous-estimés par $18, l'accord de la balance de vérification ne sera pas entravé par cette erreur.
3. Compensation des erreurs
Cette erreur est appelée erreur d’auto-rectification. Une erreur corrigée par une ou plusieurs erreurs est appelée erreur compensatrice.
Par exemple:
Les charges salariales sont sous-débitées par $100 mais les frais généraux sont sur-débités par $100.
4. Erreurs de principe
Lors de la tenue des comptes des transactions, certaines erreurs peuvent survenir en raison d'un manque de connaissances approfondies des principes comptables.
Par exemple:
Dépenses en capital traitées comme dépenses de recettes si les dépenses de réparation d'une machine sont traitées comme le coût des machines.
Erreurs affectant l'accord d'une balance de vérification
Les erreurs pour lesquelles une balance de vérification est en désaccord sont d’une gamme plus large. Généralement, ceux-ci sont divisés en trois groupes ;
1. Erreurs de calcul des coûts et d’équilibrage
Les deux côtés des comptes du grand livre sont totalisés pour trouver le solde ; des comptes. Les erreurs commises dans la totalisation entraînent des erreurs d'équilibrage.
2. Erreurs dans la comptabilisation des comptes dans le grand livre à partir des livres originaux
Ces erreurs peuvent se produire de différentes manières.
Par exemple; lors d'un transfert depuis le journal si une transaction est enregistrée dans un seul compte du grand livre ou enregistrée du mauvais côté d'un compte ou si un montant erroné est comptabilisé dans un compte.
3. Erreurs lors du transfert du solde du grand livre vers une balance de vérification
La balance de vérification n'est pas d'accord si les soldes des comptes du grand livre ne sont pas correctement transférés. Du point de vue des effets, les erreurs sont regroupées en deux :
Erreurs unilatérales
Les erreurs qui affectent un seul côté des comptes sont appelées erreurs unilatérales. Les erreurs unilatérales entravent l’accord de la balance de vérification.
Par conséquent, dans le cas où un tel compte d'attente pour erreurs est utilisé pour rendre les totaux de la balance de vérification égaux, par exemple si la colonne d'argent débitée est déficitaire, le compte d'attente sera utilisé pour ce déficit et vice versa.
Erreurs double face
Les erreurs qui affectent à la fois le débit et le crédit sont appelées erreurs double face. Si les erreurs affectent le débit et le crédit pour un montant égal, la balance de vérification est d'accord.
Mais si les erreurs affectent le débit et le crédit pour un montant différent, la balance de vérification n'est pas d'accord. Dans un tel cas, un compte d'attente est utilisé pour un accord sur la balance de vérification.
