بيان التدفق النقدي: العملية والأمثلة [الدليل الكامل]

بيان التدفق النقدي يعني البيانات المتعلقة بالمعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية الواردة والخارجة. في الوقت الحاضر، في إعداد البيانات المالية، تعتبر قائمة التدفق النقدي عنصرا هاما. بشكل عام، يتم إعداد قائمة التدفق النقدي لفترة معينة أو سنة مالية.

الهدف الأساسي من قائمة التدفق النقدي هو مساعدة الإدارة في اتخاذ القرار ووضع الخطة من خلال توفير المعلومات الحالية عن التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من أي فترة المحاسبة.

خلال عام 1960، تم أخذ قائمة التدفقات النقدية بعين الاعتبار في الولايات المتحدة الأمريكية.

وفي هذا السياق قامت لجنة معايير المحاسبة الدولية بطرح معيار المحاسبة الدولي رقم 7 بشأن قائمة التدفقات النقدية نظرا لأهميته.

وفي وقت لاحق، في عام 1992، تم نشره في أشكال معدلة.

قائمة التدفق النقدي تعني التدفقات النقدية الداخلة والخارجة لفترة معينة والتي تنقسم إلى:

1. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية،
2. التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية
3. التدفق النقدي من أنشطة التمويل؛ و
4. يحدد المبلغ بشكل منفصل لكل رأس ويقدم الإفصاحات عنه.

وبالتالي تقدم الشركات النقد و البنود المكافئة للنقد التي تظهر في ميزانيتها العمومية.

في القسم - ي من معيار المحاسبة الدولي - 7، ورد أن البيان المالي الكامل يحتوي على بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان الأرباح المحتجزة وبيان التدفق النقدي والمبادئ المحاسبية والملاحظات على البيان المالي.

ولذلك تعتبر قائمة التدفق النقدي عنصرا هاما في القائمة المالية.

بيان التدفق النقدي يعني بيانًا يتعلق بالمعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية الواردة والخارجة. في الوقت الحاضر، في إعداد البيانات المالية، تعتبر قائمة التدفق النقدي عنصرا هاما.

يلعب بيان التدفق النقدي دورًا مهمًا في اتخاذ القرارات والتخطيط من قبل المستثمرين والدائنين والإدارة.

أهداف قائمة التدفق النقدي

الهدف الرئيسي من إعداد بيانات التدفق النقدي لفترة محاسبية معينة هو تقديم المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية الواردة والخارجة.

بجانب،

ويعرض الأنشطة الاستثمارية والمالية ذات الاهتمام لفترة معينة. كما أنه يحقق الأهداف التالية؛

• ضمان التدفق النقدي الإيجابي المستقبلي الذي يثير قلقًا خاصًا.
• التأكد من قدرة المنظمة على دفع أرباح.
• إن تحديد العناصر غير النقدية يضمن الدخل النقدي والنفقات محل الاهتمام.
• مقارنة بنود العام الحالي مع بنود العام الماضي.

معرفة النقد والنقد المعادل والتدفق الداخلي لمصادر خارجية للقلق لفترة معينة.

علاوة على ذلك، يلعب بيان التدفق النقدي دورًا مهمًا في التخطيط والتحكم في مسارات العمل المستقبلية لمنشأة تجارية.

كما أنه يساعد المساهمين والمستثمرين المحتملين في اتخاذ القرارات قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

تصنيف بيان التدفق النقدي

ينقسم التدفق النقدي إلى ثلاثة أجزاء.

1. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
2. التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية.
3. التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية.

مزايا قائمة التدفق النقدي

يتم الاعتراف بقائمة التدفق النقدي كجزء لا غنى عنه في البيانات المالية لخصائصها.

إن استخدام قائمة التدفق النقدي في شكل نقد وما في حكمه كأصل متداول وتأثيره المباشر على الأصول الثابتة والأصول المتداولة الأخرى موجود.

العناصر الثلاثة الرئيسية للبيانات المالية، الميزانية العمومية، قوائم الدخلوبيانات التدفق النقدي، تمثل المركز المالي والاتجاه والأنشطة التجارية لمنشأة تجارية، على التوالي.

المزايا الرئيسية الناشئة عن بيان التدفق النقدي هي كما يلي؛

• فهو يوفر معلومات تتعلق بالتدفق النقدي وصافي فروق الأصول والسيولة في مجال الأعمال.
• ويقدم معلومات تتعلق بحجم ونوع النقد والنقد المعادل.
• يساعد الشركة في الحصول على فكرة عن المراكز النقدية المستقبلية.
• عند إعداد التقارير، فإنه يعرض الأحداث والمعاملات من زوايا مختلفة يمكن للإدارة من خلالها اتخاذ قرارات متعددة الأغراض.
• يساعد بيان التدفق النقدي المعد بالمعلومات التاريخية في تحديد التدفق النقدي المستقبلي للشركة.
• يمكن مقارنة بيان التدفق النقدي المعد بشكل أساسي ببيان التدفق النقدي المعد مع الأخذ في الاعتبار الارتفاع والانخفاض الحالي في السعر.
• يعرض بيان التدفق النقدي المكون من ثلاثة أجزاء الصورة المالية الحقيقية للقلق.

النقد والنقد المعادل

وفقًا للمادة 6 من معيار المحاسبة الدولي – 7 نقدًا يعني النقد في الصندوق والنقد في البنك.

النقد في اليد يعني النقد في الأوراق النقدية والعملات المعدنية، التي يتم الاحتفاظ بها في صندوق النقد.

بالإضافة إلى ذلك، تعتبر سندات الجائزة، والأدوات القابلة للتداول، والأوامر البريدية، والشيكات غير المودعة، والحوالة المصرفية، وأوامر الدفع المصرفية نقدًا أيضًا.

الوديعة البنكية تعني النقد المودع في البنك والدفع عند الطلب.

ويذكر القسم 6 أيضًا أن النقد وما يعادله يشمل الأصول قصيرة الأجل عالية السيولة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد وقابلة للقياس فيما يتعلق بالنقود. لذلك، معادلات النقد هي؛

• قابلة للتحويل إلى نقد خلال ثلاثة أشهر.
• سيولة عالية وقادرة على سداد الديون.
• قابلة للتحويل بسهولة إلى نقد وخالية من المخاطر.

أهمية قائمة التدفق النقدي

يعد بيان التدفق النقدي مثالاً مهمًا وضروريًا لإدارة النقد. نظرًا لأن قائمة التدفق النقدي يتم إعدادها بواسطة السجلات النقدية، فمن المهم جدًا تقييم الوضع النقدي لمنشأة تجارية.

في بعض الأحيان تواجه إحدى الشركات التجارية مشاكل في دفع أرباح الأسهم وضريبة الدخل بسبب نقص النقد، على الرغم من أنها تحقق ربحًا كافيًا.

مرة أخرى، قد تبقى أموال نقدية كافية في الشركة من خلال أرباحها غير كافية.

ولا يمكن معرفة الأسباب التي تنشأ بسببها هذه المواقف مباشرة من قائمة الدخل والميزانية العمومية، ولكن يمكن معرفتها من قائمة التدفق النقدي.

وبالنظر إلى أهمية بيانات التدفق النقدي في الوقت الحاضر، فإن بيان التدفق النقدي هو أيضا أعدت جنبا إلى جنب مع البيانات المالية.

أهمية وضرورة قائمة التدفق النقدي مذكورة أدناه:

تقييم الوضع النقدي

بما أن قائمة التدفق النقدي يتم إعدادها بواسطة السجلات النقدية، فهي مفيدة جدًا في تقييم الوضع النقدي لمنشأة تجارية.

المبلغ النقدي المتوقع يساعد الإدارة في اتخاذ القرار الاستثمارات قصيرة الأجل.

وعلى العكس من ذلك، في حالة ظهور نقص نقدي، يمكن للإدارة معرفة المصادر النقدية المحتملة لتغطية النفقات المختلفة.

الحصول على فكرة عن الوضع النقدي المستقبلي

ومن خلال المعلومات المختلفة يتم إعداد قائمة التدفق النقدي المحتمل بحيث يمكن الحصول على فكرة واضحة عن الوضع النقدي المستقبلي من خلال وضع خطة وتعديل فيما يتعلق بالأنشطة المالية.

بمساعدة هذا البيان، يمكن لمنشأة الأعمال معرفة مصادر الأموال النقدية اللازمة ومبلغ الأموال النقدية التي سيتم إنفاقها على رؤوس مختلفة.

تصحيح القرار

يتم إجراء المقارنة بين بيان التدفق النقدي التاريخي وبيان التدفق النقدي المتوقع. إذا تم تحديد أي انحراف، يمكن للإدارة اتخاذ التدابير التصحيحية.

صورة لوضع السيولة

يجب أن تمتلك كل منظمة تجارية السيولة المطلوبة. وفي ضوء ذلك يتم إعداد قائمة التدفق النقدي ومقارنتها مع تلك الخاصة بمنظمات الأعمال المماثلة والإدارات المعنية في المنظمة.

في مثل هذه الحالة، يمكن معرفة ما إذا كان اتجاه السيولة في تقدم أو درجات.

تأطير التخطيط على المدى الطويل

في حالة الاستثمار والتمويل، فإن كمية النقد والوقت لهما أهمية كبيرة بالنسبة للإدارة. يساعد بيان التدفق النقدي المتوقع الإدارة في هذا الصدد.

يساعد بيان التدفق النقدي إلى حد كبير فيما يتعلق بسداد القروض، ودفع رأس المال المفضل، واستبدال الأصول الثابتة، وغيرها من الخطط طويلة الأجل.

البحث عن حلول لمختلف المشاكل

يمكن معرفة الإجابات على الأسئلة المختلفة من قائمة التدفق النقدي.

على سبيل المثال، كيف تم تحقيق صافي الربح، وأين ذهب هذا الربح، ولماذا لا يمكن دفع أرباح الأسهم على الرغم من وجود أرباح كافية، وكيف سيتم دفع الضريبة، وما هي أنواع الأصول الثابتة التي تم شراؤها في سنة مالية معينة، وما إذا كان هناك أي أصول ثابتة تم بيع الأصول الثابتة إذا تم بيعها وكيف تم استخدام تلك الأموال وما إلى ذلك.

أكثر أهمية من بيان تدفق الأموال

في حالة الاستثمار قصير الأجل بما أن النقد أكثر أهمية من رأس المال العامل، فإن قائمة التدفق النقدي أكثر أهمية من قائمة تدفق الأموال للتحليل المالي قصير الأجل.

مفيدة للأطراف الخارجية المهتمة

لا يقل بيان التدفق النقدي أهمية بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون البيانات المالية المنشورة للشركة. يظل الدائنون المحتملون دائمًا حريصين على معرفة وضع السيولة المثير للقلق قبل إجراء أي معاملة.

إنهم يحبون أيضًا أن يكونوا على دراية بقدرة الشركة على تحقيق الربح.

يساعد بيان التدفق النقدي في كلتا الحالتين. تعتمد سلطات البنوك والضرائب أيضًا بشكل كبير على بيان التدفق النقدي.

حدود قائمة التدفق النقدي

على الرغم من أن بيان التدفق النقدي يعد عنصرًا مهمًا في إدارة النقد، إلا أنه يحتوي على بعض القيود.

تتم مناقشة قيود بيان التدفق النقدي أدناه:

1. الخلاف في لفظة "النقد": يمكن لعامة الناس فهم كلمة "نقود" بسهولة ولكن من الصعب شرحها أو تعريفها. بمعنى أوسع، يجب إدراج الطوابع والشيكات والأوامر البريدية وما إلى ذلك تحت عنوان نقدي. ولكن هناك اختلافات كبيرة في الرأي حول هذه المسألة. ولم يتم بعد تحديد المبدأ المقبول في هذا الصدد.
2. صورة واضحة للوضع النقدي غير متوفرة: يمكن معرفة مصادر التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من قائمة التدفق النقدي. ولكن لا يمكن معرفة الصورة النقدية الواضحة من قائمة التدفق النقدي حيث يتم استبعاد بعض البنود النقدية المعادلة.
3. بيان تدفق الأموال أكثر أهمية: وبما أن رأس المال العامل يعتبر مفهوما أكبر للصندوق، فإن بيان تدفق الأموال أكثر أهمية من بيان التدفق النقدي. لأن بيان تدفق الأموال يعرض صورة واضحة للصندوق.
4. عدم القدرة على تحديد المبلغ الذي سيتم إنفاقه على الأصول الثابتة والاستثمار طويل الأجل: لا يمكن لقائمة التدفق النقدي التأكد من المبلغ الذي سيتم إنفاقه على الأصول الثابتة والاستثمارات طويلة الأجل.

إصلاح الأرقام المفقودة في بيان التدفق النقدي

بشكل عام، يتم إعداد قائمة التدفق النقدي لفترة معينة أو سنة مالية.

الميزانية العمومية وبيان الدخل هما مصدران للمعلومات. يتم تجميع المعلومات التي تم جمعها من هذين البيانين في ثلاثة أجزاء في بيان التدفق النقدي.

يمكن معرفة صافي التدفق النقدي الداخل والتدفق النقدي الخارج لفترة معينة أو سنة مالية من قائمة التدفق النقدي.

يتم تحديد الرصيد النقدي الختامي لإضافة الرصيد النقدي الافتتاحي إلى صافي التدفق النقدي الداخل.

كيفية إصلاح الأرقام المفقودة في بيان التدفق النقدي

الأجزاء الثلاثة – التي يتم بها إعداد قائمة التدفق النقدي هي؛

1. التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية،
2. التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية
3. التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية.

وتناقش أدناه تقنيات التحقق من الأرقام المفقودة لثلاثة أجزاء من التدفق النقدي؛

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية

التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية يعني التدفق النقدي الداخل والخارج من خلال الأنشطة التجارية. يعتمد تدفق النقد بشكل أساسي على المبيعات، ويعتمد تدفق النقد إلى الخارج على نفقات العمل.

• استلام النقود: ترتبط المقبوضات النقدية أو التحصيل النقدي بالتدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. وبما أن التحصيل النقدي لم يتم ذكره مباشرة في المشكلة، فإنه يتم التحقق منه من خلال تعديل الحسابات المختلفة. وفي هذه الحالة، يتم تحديد التحصيل النقدي بإضافة المستحقات الافتتاحية مع صافي مبيعات السنة وطرح المستحقات الختامية منها. بالإضافة إلى ذلك، تضاف إليها أيضًا إيرادات أخرى، إن وجدت، على سبيل المثال، بيع الخردة، والفوائد على الاستثمار، وما إلى ذلك.
• دفع نقدا: في هذه الحالة، يتم إضافة إجمالي النفقات المختلفة بخلاف مصروف الاستهلاك إلى تكلفة البضائع المباعة لتحديد إجمالي مبلغ الدفع النقدي.
• الزيادة والنقصان في الأصول المتداولة والخصوم المتداولة: في هذه الحالة، يتم احتساب الفرق بين الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة للسنة الحالية والعام الماضي. يتم تحديد تعديل الخطوات الثلاث المذكورة أعلاه، التدفق النقدي الداخل أو التدفق النقدي الخارج من الأنشطة التشغيلية.

التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية

يتم تحديد التدفق النقدي الداخلي للتدفقات النقدية الخارجة لفترة معينة من التدفق الداخلي والخارجي للأصول الثابتة الخاصة بمنشأة تجارية. في هذه الحالة، بشكل عام، يتم وضع علامة على التدفق النقدي الخارج.

التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية

يتم التمويل لتنفيذ الأنشطة الشاملة للشركة. يتم تحديد مقدار التدفق النقدي من التمويل لفترة أو سنة معينة.

يتم تحديد التدفق النقدي الداخل أو التدفق النقدي الخارج ليأخذ في الاعتبار بيع أسهم جديدة في السوق، ودفع أرباح الأسهم، وأخذ قرض طويل الأجل، واسترداد السندات، وما إلى ذلك.

يمكن معرفة النتيجة الصافية للتدفقات النقدية الواردة والتدفقات النقدية الخارجة لفترة معينة من الأعمال من خلال الخطوات الثلاث المذكورة أعلاه.

يتم تحديد الرصيد الختامي للنقد بإضافة الرصيد النقدي الافتتاحي إلى صافي التدفق النقدي.

إذا كان الرصيد النقدي الختامي المحدد يساوي الرصيد النقدي الختامي كما هو موضح في الميزانية العمومية، فمن المفترض أن بيان التدفق النقدي صحيح.

3 الأنشطة الرئيسية التي تصنف إليها قائمة التدفق النقدي. أو
قم بوصف الفئات الثلاثة للتعديلات التي تحول صافي الدخل إلى المدير المالي

هناك ثلاثة أنواع من المعلومات المستخدمة في البيان المالي التي تم الحصول عليها من SCF.

الآن أنظمة المعلومات الثلاثة هي كما يلي:

1. أنشطة التشغيل: تتعلق الأنشطة التشغيلية بقائمة الدخل بالإضافة إلى بنود الميزانية العمومية، ومعظمها حسابات رأس المال العامل المستحقة القبض والمخزون والمدفوعات المقدمة والحسابات الدائنة والمستحقات. يحدد SFAS95 أيضًا أنه ليس ذا طبيعة استثمارية أو تمويلية، على سبيل المثال، المبلغ المستلم لتسوية دعوى قضائية.
2. أنشطة التمويل: وتشمل الحصول على الموارد من المالكين وتزويدهم بالعائد على استثماراتهم.
3. نشاطات إستثمارية: وتشمل هذه الأنشطة حيازة وبيع أو التصرف في الأوراق المالية التي لا تعتبر معادلات نقدية، والأصول الإنتاجية التي من المتوقع أن تدر إيرادات على المدى الطويل هناك. على سبيل المثال، يجب الإبلاغ عن عائدات الاقتراض بشكل منفصل عن سداد حيازة الأصول بشكل منفصل عن التصرفات في الأصول.

مناقشة مزايا منهج معايير المحاسبة الدولية على قائمة التدفق النقدي؟

هناك العديد من المزايا لنهج معايير المحاسبة الدولية في قائمة التدفق النقدي. والآن هناك على النحو التالي:

1. النقد من الأنشطة الاستثمارية: يمثل بيع الممتلكات والآلات والمعدات في قائمة التدفقات النقدية نشاطاً استثمارياً.
2. يمكن استخلاص صافي التغيرات في النقد من صافي التغيرات في جميع حسابات الميزانية العمومية الأخرى.
3. من المعترف به عالميًا أن التدفق النقدي هو الأصول الأكثر سيولة.
4. يعد التدفق النقدي أمرًا أساسيًا لإعادة بناء العديد من المعاملات، وهي عملية ومهارة تحليلية مهمة.
5. البيان المالي أن بيان التدفق النقدي سيكون أكثر فائدة من أي "بيان تدفق أموال آخر".
6. بيان التدفق النقدي للمساعدة في إعداد البيانات المالية تقرير كل من المركز المالي ونتائج العملية.
7. فهو يوفر إطارًا مفيدًا لفهم التفاعل بين النقد وجميع حسابات الميزانية العمومية الأخرى.