Tableau des flux de trésorerie : processus et exemples [Guide complet]

Un tableau des flux de trésorerie désigne des états relatifs aux informations concernant les entrées et sorties de trésorerie. De nos jours, dans la préparation des états financiers, le tableau des flux de trésorerie est considéré comme un élément important. Généralement, un tableau des flux de trésorerie est préparé pour une période ou un exercice particulier.

L'objectif principal du tableau des flux de trésorerie est d'aider la direction à prendre une décision et à élaborer un plan en fournissant des informations actuelles sur les entrées et sorties de trésorerie de tout période comptable.

Au cours des années 1960, le tableau des flux de trésorerie était considéré avec toute l'importance qu'il méritait aux États-Unis d'Amérique.

Dans ce contexte, l'International Accounting Standard Committee a introduit la Norme comptable internationale-7 sur l'état des flux de trésorerie, compte tenu de son importance.

Plus tard, en 1992, il a été publié sous des formes modifiées.

Le tableau des flux de trésorerie désigne les entrées et sorties de trésorerie d'une période donnée qui sont divisées en :

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation,
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement et
Flux de trésorerie provenant des activités de financement ; et
Détermine le montant séparément pour chaque tête et en présente les informations.

Ainsi, les entreprises présentent des liquidités et éléments équivalents à de la trésorerie qui figurent dans leur bilan.

Dans la section – J de la Norme comptable internationale – 7, il est indiqué qu'un état financier complet contient un compte de résultat, un bilan, un état des bénéfices non répartis, un état des flux de trésorerie, ainsi que des principes comptables et des notes annexes à l'état financier.

Par conséquent, le tableau des flux de trésorerie est considéré comme un élément important des états financiers.

Un tableau des flux de trésorerie désigne un état relatif aux informations concernant les entrées et sorties de trésorerie. De nos jours, dans l’établissement des états financiers, le tableau des flux de trésorerie est considéré comme un élément important.

Le tableau des flux de trésorerie joue un rôle important dans la prise de décisions et la planification par les investisseurs, les créanciers et la direction.

Objectifs du tableau des flux de trésorerie

L'objectif principal de la préparation des tableaux de flux de trésorerie pour une période comptable particulière est de présenter des informations concernant les entrées et sorties de trésorerie.

En plus,

Il présente les activités d'investissement et financières d'une entreprise pour une période donnée. Il répond également aux objectifs suivants :

Garantir un flux de trésorerie positif futur est particulièrement préoccupant.
Assurer la capacité d’une organisation à verser un dividende.
L’identification des éléments non monétaires garantit des revenus et des dépenses en espèces préoccupants.
Comparer divers éléments de l'année en cours avec ceux de l'année dernière.

Connaître la trésorerie et les équivalents de trésorerie et externaliser les entrées d'une entreprise pour une période donnée.

De plus, le tableau des flux de trésorerie joue un rôle important dans la planification et le contrôle des plans d'action futurs d'une entreprise.

Il aide également les actionnaires et les investisseurs potentiels à prendre des décisions à court et à long terme.

Classification du tableau des flux de trésorerie

Le flux de trésorerie est divisé en trois parties.

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation.
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement.
Flux de trésorerie provenant des activités de financement.

Avantages du tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie est reconnu comme un élément indispensable des états financiers de par ses caractéristiques.

L'utilisation du tableau des flux de trésorerie sous forme de trésorerie et équivalents de trésorerie comme actif circulant et son influence directe sur les immobilisations et autres actifs circulants existent.

Les trois principaux éléments des états financiers, le bilan, releve de revenueet les états de flux de trésorerie représentent respectivement la situation financière, la tendance et les activités commerciales d'une entreprise.

Les principaux avantages découlant du tableau des flux de trésorerie sont les suivants :

Il fournit des informations relatives aux flux de trésorerie, à la différence d'actifs nets et à la liquidité d'une entreprise.
Il fournit des informations relatives à la taille et au type de trésorerie et équivalents de trésorerie.
Cela aide une entreprise à se faire une idée des futures positions de trésorerie.
Lors de la préparation des rapports, il présente les événements et les transactions sous différents angles permettant à la direction de prendre des décisions polyvalentes.
Le tableau des flux de trésorerie préparé avec des informations historiques aide à déterminer les flux de trésorerie futurs de l'entreprise.
Un tableau des flux de trésorerie préparé principalement peut être comparé au tableau des flux de trésorerie préparé en tenant compte de la hausse et de la baisse actuelles des prix.
Un état des flux de trésorerie en trois parties présente la véritable situation financière préoccupante.

Trésorerie et équivalents de trésorerie

Selon la section 6 de la Norme comptable internationale – 7, les espèces désignent les espèces en caisse et les espèces en banque.

Les espèces en caisse désignent les espèces en billets et en pièces, qui sont conservées dans la caisse.

En outre, les obligations de prix, les instruments négociables, les mandats postaux, les chèques non déposés, les traites bancaires et les ordres de paiement bancaires sont également considérés comme des espèces.

Le dépôt bancaire désigne les espèces déposées à la banque et payables sur demande.

À la section 6, il est en outre indiqué que la trésorerie et les équivalents de trésorerie comprennent les actifs à court terme très liquides, facilement convertibles en espèces et mesurables en termes monétaires. Ainsi, les équivalents de trésorerie sont :

Convertible en espèces dans les trois mois.
Très liquide et capable de payer ses dettes.
Facilement convertible en espèces et sans risque.

Importance du tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie est un exemple important et nécessaire de gestion de trésorerie. Étant donné que le tableau des flux de trésorerie est préparé à partir des registres de trésorerie, il est très important dans l'évaluation de la situation de trésorerie d'une entreprise.

Parfois, une entreprise est confrontée à des difficultés pour payer des dividendes et des impôts sur le revenu en raison du manque de liquidités, même si elle réalise des bénéfices suffisants.

Encore une fois, il se peut qu'il reste suffisamment de liquidités dans l'entreprise, même si ses bénéfices ne sont pas suffisants.

Les raisons pour lesquelles ces situations surviennent ne peuvent pas être connues directement à partir du compte de résultat et du bilan, mais elles peuvent être connues à partir du tableau des flux de trésorerie.

Compte tenu de l'importance des tableaux de flux de trésorerie de nos jours, le tableau des flux de trésorerie est également préparé avec les états financiers.

L'importance et la nécessité du tableau des flux de trésorerie sont indiquées ci-dessous ;

Évaluation de la situation de trésorerie

Étant donné que le tableau des flux de trésorerie est préparé à partir des registres de trésorerie, il est très utile pour évaluer la situation de trésorerie d'une entreprise.

Le montant de trésorerie attendu aide la direction à décider investissements à court terme.

Au contraire, en cas de pénurie de liquidités, la direction peut rechercher les sources de liquidités possibles pour faire face à diverses dépenses.

Se faire une idée de la situation de trésorerie future

Grâce à diverses informations, un état des flux de trésorerie probables est préparé afin qu'une idée claire de la situation de trésorerie future puisse être obtenue en élaborant un plan et en ajustant les activités financières.

À l’aide de cette déclaration, une entreprise peut connaître les sources de liquidités nécessaires et le montant des liquidités à dépenser pour différentes têtes.

Correction de la décision

La comparaison est effectuée entre le tableau des flux de trésorerie historiques et un tableau des flux de trésorerie projetés. Si un écart est constaté, la direction peut prendre des mesures correctives.

Image de la situation de liquidité

Chaque organisation commerciale doit posséder les liquidités requises. À la lumière de cela, le tableau des flux de trésorerie est préparé et comparé à ceux d’organisations commerciales similaires et des départements concernés de l’organisation.

Dans un tel cas, on peut savoir si la tendance de la liquidité est en cours ou en degré.

Cadrage de la planification à long terme

Dans le cas de l'investissement et du financement, la quantité de liquidités et le temps sont importants pour la direction. Un tableau prévisionnel des flux de trésorerie aide la direction à cet égard.

Le tableau des flux de trésorerie est largement utile en ce qui concerne le remboursement du prêt, le paiement du capital social privilégié, le remplacement des immobilisations et d'autres plans à long terme.

Recherche de solutions à divers problèmes

Les réponses à diverses questions peuvent être connues à partir du tableau des flux de trésorerie.

Par exemple, comment le bénéfice net a été réalisé, où est passé ce bénéfice, pourquoi le dividende n'a pas pu être payé malgré un bénéfice suffisant, comment l'impôt sera payé, quels types d'immobilisations ont été achetées au cours d'un exercice donné, s'il y en a eu. les immobilisations ont été vendues si elles sont vendues, comment ces liquidités ont été utilisées, etc.

Plus important qu'un état des flux de fonds

Dans le cas d'un investissement à court terme, puisque la trésorerie est plus importante que le fonds de roulement, le tableau des flux de trésorerie est plus important qu'un état des flux de fonds pour l'analyse financière à court terme.

Utile aux parties extérieures intéressées

Le tableau des flux de trésorerie n’est pas moins important pour ceux qui utilisent les états financiers publiés d’une entreprise. Les créanciers potentiels restent toujours désireux de connaître la situation de liquidité préoccupante avant d’effectuer toute transaction.

Ils aiment également être conscients de la capacité de profit de l’entreprise.

Le tableau des flux de trésorerie est utile dans les deux cas. Les autorités bancaires et fiscales dépendent également beaucoup du tableau des flux de trésorerie.

Limites du tableau des flux de trésorerie

Bien que le tableau des flux de trésorerie soit un élément important de la gestion de trésorerie, il présente certaines limites.

Les limites du tableau des flux de trésorerie sont discutées ci-dessous :

La divergence d’opinions concernant le mot « Cash » : Le mot « espèces » est facilement compréhensible par le commun des mortels, mais difficile à expliquer ou à définir. Au sens large, les timbres, chèques, mandats postaux, etc. doivent être inclus dans les titres en espèces. Mais il existe de grandes divergences d’opinions sur cette question. Le principe admis n’est pas encore établi à cet égard.
Une image claire de la situation de trésorerie n’est pas disponible : Les sources d’entrées et de sorties de liquidités peuvent être connues à partir du tableau des flux de trésorerie. Toutefois, le tableau des flux de trésorerie ne permet pas d'obtenir une image claire de la trésorerie, car certains éléments équivalents à la trésorerie sont exclus.
État des flux de fonds plus important : Étant donné que le fonds de roulement est considéré comme un concept plus large du fonds, le tableau des flux de fonds est plus important que le tableau des flux de trésorerie. Parce que le relevé des flux de fonds donne une image claire du fonds.
Incapable de connaître le montant à consacrer aux immobilisations et aux investissements à long terme : Le tableau des flux de trésorerie ne peut pas déterminer le montant à dépenser en immobilisations et en investissements à long terme.

Corriger les chiffres manquants dans le tableau des flux de trésorerie

Généralement, un tableau des flux de trésorerie est préparé pour une période ou un exercice particulier.

Le bilan et le compte de résultat sont des sources d'information. Les informations collectées à partir de ces deux états sont regroupées en trois parties dans le tableau des flux de trésorerie.

Les entrées et sorties nettes de trésorerie pour une période ou un exercice donné peuvent être connues à partir du tableau des flux de trésorerie.

Le solde de trésorerie de clôture est déterminé pour ajouter le solde de trésorerie d'ouverture aux entrées de trésorerie nettes.

Comment corriger les chiffres manquants dans le tableau des flux de trésorerie

Les trois parties – contiennent avec lesquelles le tableau des flux de trésorerie est préparé sont :

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation,
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement, et
Flux de trésorerie provenant des activités de financement.

Les techniques permettant de vérifier les chiffres manquants de trois parties des flux de trésorerie sont discutées ci-dessous :

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation

Les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles désignent les entrées et sorties de trésorerie liées aux activités commerciales. Les entrées de liquidités dépendent principalement des ventes et les sorties de liquidités dépendent des dépenses de l'entreprise.

Collecte d'argent: Les encaissements ou encaissements sont liés aux flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation. Le recouvrement des espèces n'étant pas directement mentionné dans le problème, il est vérifié par l'ajustement des différents comptes. Dans ce cas, l'encaissement est déterminé pour ajouter les créances d'ouverture aux ventes nettes de l'année et en soustraire les créances de clôture. En outre, d'autres revenus, le cas échéant, s'y ajoutent également, par exemple la vente de ferrailles, les intérêts sur les investissements, etc.
Paiement en espèces: Dans ce cas, un total de diverses dépenses autres que les dépenses d'amortissement est ajouté au coût des marchandises vendues pour déterminer le montant total du paiement en espèces.
Augmentation-diminution des actifs courants et des passifs courants : Dans ce cas, la différence entre les actifs courants et les passifs courants de l'année en cours et de l'année dernière est prise en compte. En ajustant les trois étapes mentionnées ci-dessus, les entrées ou sorties de trésorerie liées aux activités d'exploitation sont déterminées.

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

Les entrées et sorties de trésorerie pour une période donnée sont déterminées à partir des entrées et sorties d'immobilisations d'une entreprise. Dans ce cas, généralement, les sorties de fonds sont marquées.

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

Le financement est destiné à mener à bien les activités globales d’une entreprise. Le montant des entrées de trésorerie provenant du financement pour une période ou une année particulière est déterminé.

Les entrées ou sorties de trésorerie sont déterminées en tenant compte de la vente de nouvelles actions sur le marché, du paiement de dividendes, de la souscription d'un emprunt à long terme, du remboursement d'obligations, etc.

Le résultat net des entrées et sorties de trésorerie pour une période donnée d’une entreprise peut être connu à partir des trois étapes mentionnées ci-dessus.

Le solde de clôture de la trésorerie est déterminé pour ajouter le solde de trésorerie d'ouverture au flux de trésorerie net.

Si le solde de trésorerie de clôture déterminé est égal au solde de trésorerie de clôture tel qu'indiqué dans les bilans, il est supposé que le tableau des flux de trésorerie est correct.

3 Principales activités dans lesquelles l'état des flux de trésorerie est classé. ou
Décrire les 3 catégories d'ajustements qui convertissent le bénéfice net en CFO

Il existe trois types d'informations utilisées pour les états financiers obtenus du SCF.

Désormais les trois systèmes d'information sont les suivants :

Activités opérationnelles : Les activités opérationnelles concernent le compte de résultat ainsi que les éléments du bilan, principalement les comptes débiteurs du fonds de roulement, les stocks, les paiements anticipés, les comptes créditeurs et les charges à payer. Le SFAS95 précise également qu'il ne s'agit pas d'un investissement ou d'un financement, par exemple le montant reçu pour régler un procès.
Activités de financement : Incluez l’obtention de ressources auprès des propriétaires et leur fournir un retour sur investissement.
Activités d'investissement: Ces activités comprennent l'acquisition, la vente ou la cession de titres qui ne sont pas des équivalents de trésorerie, ainsi que d'actifs productifs qui devraient générer des revenus à long terme. Par exemple, le produit de l'emprunt doit être déclaré séparément du remboursement des acquisitions d'actifs, séparément des cessions d'actifs.

Discutez des avantages de l’approche des normes comptables internationales pour le tableau des flux de trésorerie ?

L’approche des normes comptables internationales présente de nombreux avantages pour le tableau des flux de trésorerie. Il y a maintenant les éléments suivants :

Trésorerie provenant des activités d'investissement : dans le tableau des flux de trésorerie, la vente d'immobilisations corporelles représente une activité d'investissement.
Les variations nettes de trésorerie peuvent provenir des variations nettes de tous les autres comptes du bilan.
Le flux de trésorerie est universellement reconnu comme l’actif le plus liquide.
Les flux de trésorerie sont essentiels à la reconstruction de nombreuses transactions, ce qui constitue un processus et une compétence analytiques importants.
L'état financier indique qu'un état des flux de trésorerie serait plus utile que n'importe quel « autre état des flux de fonds ».
Tableau des flux de trésorerie pour aider à préparer les états financiers, rendant compte à la fois de la situation financière et du résultat de l'opération.
Il fournit un cadre utile pour comprendre l’interaction entre la trésorerie et tous les autres comptes du bilan.