الميزانية العمومية: المعنى، الصيغة، الشكل، الأنواع

ما هي الميزانية العمومية؟

يُطلق على البيان المالي المعد ليوم نهاية الفترة المحاسبية لإظهار المركز المالي لمنشأة تجارية اسم الميزانية العمومية.

بمعنى آخر، الميزانية العمومية هي بيان بالأصول والالتزامات بما في ذلك حقوق المالك في تاريخ معين لمنشأة تجارية. وتتمثل مهمتها الرئيسية في عرض الوضع المالي لمنشأة تجارية في تاريخ معين.

يوضح بيان "الأصول" و"الخصوم" الوضع المالي للشركة.

يتم إعداد الميزانية العمومية بأرصدة دفتر الأستاذ المتبقية بعد تحويل أرصدة دفتر الأستاذ إلى قائمة الدخل.

الميزانية العمومية ليست حسابا. إنها الشهادة المالية التي يتم إعدادها مع أرصدة دفتر الأستاذ. لا يتم نقل أرصدة دفتر الأستاذ إلى الميزانية العمومية.

تظل أرصدة دفتر الأستاذ هذه بمثابة أرصدة ختامية يتم تحويلها إلى الفترة المحاسبية التالية أرصدة دفتر الأستاذ الافتتاحية.

تتضمن الميزانية العمومية الأصول والالتزامات وحقوق الملكية. إجمالي الأصول يساوي إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية.

الأصول = الخصوم + حقوق المالك. باختصار A= L + OE.

الهدف من الميزانية العمومية

يتم إعداد الميزانية العمومية بالأشياء التالية:

• معرفة الوضع المالي للشركة.
• معرفة القيمة الحقيقية للأصول.
• - معرفة حجم وطبيعة الالتزامات.
• التحقق من قدرة الشركة على سداد الديون.
• معرفة اتجاه التغيرات في الأصول والالتزامات.
• معرفة اتجاه الربح أو الخسارة للأعمال.
• معرفة خصم الإهلاك من الأصول.
• معرفة حجم المصاريف المدفوعة مقدما وغير المدفوعة.

2 أنواع الميزانية العمومية هي؛

1. الميزانية العمومية غير المصنفة.
2. الميزانية العمومية المصنفة.

نموذج عرض الميزانية العمومية هو من نوعين:

1. الميزانية العمومية غير المصنفة

في الميزانية العمومية غير المصنفة، يتم عرض جميع الأصول دون إجراء أي تصنيف. وبالمثل، تظهر الالتزامات أيضًا دون إجراء أي تصنيف.

ولكن كتابيًا، يتم أخذ سيولة الأصول ومتانة الأصول بعين الاعتبار قدر الإمكان. وبالمثل، تتم كتابة الالتزامات مع الأخذ في الاعتبار طبيعتها قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

أي أنه إذا تمت كتابة الأصول مع التركيز على السيولة، فإن الالتزامات طويلة الأجل تتبع الالتزامات قصيرة الأجل.

2. الميزانية العمومية المبوبة

يتم عرض أصول الميزانية العمومية في نموذج البيان أولاً. يتم عرض الأصول وتصنيفها إلى:

1. الاصول المتداولة،
2. استثمار،
3. الممتلكات والآلات والمعدات،
4. الأصول غير الملموسة.

وفي الجزء الأخير، يتم عرض الالتزامات وتصنيفها إلى التزامات متداولة، والتزامات طويلة الأجل، وحقوق الملكية.

إذا تمت كتابة الأصول والالتزامات وحقوق الملكية بدقة فمن الواضح أن إجمالي الأصول يجب أن يكون مساويا لمجموع الالتزامات وحقوق الملكية.

وبذلك المعادلة أ= L + OE ثبت.

تسمى الميزانية العمومية التي تظهر فيها الأصول وتصنيفها إلى متداولة وثابتة والتزامات قصيرة الأجل وطويلة الأجل وحقوق الملكية بشكل منفصل بالميزانية العمومية المبوبة.

نناقش أدناه مكونات الميزانية العمومية المبوبة.

الاصول المتداولة

تسمى النقدية أو الأصول الأخرى القابلة للتحويل إلى أموال والتي يتم استنفادها خلال فترة قصيرة، سنة واحدة أو أقل من تاريخ الميزانية العمومية، بالأصول المتداولة.

عادةً ما يشتمل الاهتمام التجاري الموجه نحو الخدمة على أربعة أنواع من الأصول المتداولة:

1. نقدي،
2. الاستثمار (قصير الأجل)،
3. حسابات القبض و أوراق القبض,
4. المصاريف المدفوعة مقدما والإيرادات المستحقة ولكن لم يتم استلامها.

الأصول الحالية موضحة أدناه؛

نقدي

النقد يعني النقد في الصندوق والنقد في البنك والذي يستخدم لأغراض التشغيل الحالية؛ مثل الودائع في حساب التوفير والحساب الجاري. يظهر النقد كأصل حالي كبند أول في الميزانية العمومية.

المعادل النقدي

معادلات النقد هي تلك الأصول التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أموال. مثل أذونات الخزانة والسندات قصيرة الأجل التي تستحق خلال 90 يومًا وشهادات الإيداع وغيرها.

الاستثمار (قصير الأجل)

بشكل عام، تسمى الأوراق المالية القابلة للتسويق الاستثمارات قصيرة الأجل. على سبيل المثال، أسهم وسندات الشركات الأخرى التي تم شراؤها لفترة قصيرة الأجل.

حسابات القبض وأوراق القبض

الحسابات المستحقة القبض تعني أن الأموال مستحقة القبض من الأشخاص أو المنظمات. يتم إنشاء حسابات القبض عند تقديم الخدمات أو بيع البضائع على الحساب.

بالنسبة لهذه الديون، لا يتم الاحتفاظ بأي دليل مستندي باستثناء التوقيع على الفاتورة أو التذكرة.

أوراق القبض

يتم إنشاء حسابات القبض عند تقديم الخدمات أو بيع البضائع على الحساب. ويسمى هذا الحساب المستحق المدين. يقوم المدين بإعداد سند لأمر ويوقع عليه ويسلمه إلى الدائن كدليل مستندي على ديونه.

السند الإذني هو وعد بدفع مبلغ معين من المال في الوقت المحدد. يتم إعداد هذه المذكرة بشكل عام لفترة قصيرة. وبعد انتهاء المدة المحددة يتم استلام الأموال.

المصاريف المدفوعة مقدما والإيرادات المتراكمة

وتسمى المصاريف المدفوعة مقدما والإيرادات المستحقة التي لم يتم استلامها خلال فترة محاسبية معينة بأنها أصول متداولة. بشكل عام، يتم دفع إيجار المنزل، وأقساط التأمين، وإمدادات المكاتب، وما إلى ذلك مقدمًا.

تظهر الفوائد على الاستثمار المستحقة ولكن لم يتم استلامها في تاريخ الاستحقاق كأصول متداولة في نهاية الفترة المحاسبية.

جرد البضائع

في المخاوف التجارية، يتم التعامل مع مخزون البضائع أيضًا على أنه أصول متداولة. وهذا يعني أن البضائع تظل غير مباعة في يوم نهاية الفترة المحاسبية.

الأصول الثابتة أو طويلة الأجل

تسمى الأصول المستخدمة في الأعمال التجارية لفترة طويلة بالأصول الثابتة أو طويلة الأجل.

على سبيل المثال،

الممتلكات والمنشآت والمعدات والاستثمار طويل الأجل والأصول غير الملموسة. تتمتع منظمة الأعمال بفائدة الأصول الثابتة لأكثر من عام.

الممتلكات والآلات والمعدات

تستمر الأراضي والمباني والمصانع والمعدات لأكثر من عام في العمل. تقوم إحدى الشركات بشراء هذه الأصول لاستخدامها في العمل، وليس للبيع. الممتلكات والمنشآت والمعدات مرادفة للأصول النباتية أو الأصول الثابتة.

في الميزانية العمومية، تظهر الممتلكات أولا ضمن الأصول الثابتة، ثم المصانع والمعدات.

أرض

الأرض عبارة عن مساحة تجارية حيث يتم بناء مباني المكاتب ومباني المصانع ومباني المتاجر ويتم تنفيذ الأنشطة التجارية عليها.

مبنى

المباني هي الهياكل الخاصة بالمنشأة التجارية حيث يتم تنفيذ أنشطتها. بناء الاهتمام التجاري هو الأصل النباتي.

المصانع والآلات

يستخدم اهتمام التصنيع المصانع والآلات الثقيلة لأغراض الإنتاج. هذه هي الأصول الثابتة للشركة. يتمتع الاهتمام التجاري بفائدة هذه المصانع والآلات لفترة أطول.

معدات

المعدات تعني الطاولة، الكرسي، الخزانة، الكمبيوتر، آلة التصوير، الآلة الحاسبة، جهاز الفاكس، الهاتف، الكمبيوتر، وما إلى ذلك المستخدمة في مكاتب ومتاجر الشركة.

الاستثمار على المدى الطويل

الاستثمار طويل الأجل يعني عمومًا شراء أسهم وسندات الشركات الأخرى. يتم شراؤها

1. للسيطرة على الشركات الأخرى،
2. للحصول على دخل دائم و
3. للحفاظ على علاقات جيدة مع الشركات الأخرى.

الأصول غير الملموسة

تسمى الأصول غير المرئية والتي لا يمكن المساس بها الأصول غير الملموسة للشركة، مثل الشهرة والعلامة التجارية وحقوق النشر والنفقات الأولية وخصم الأسهم واسم العلامة التجارية وما إلى ذلك.

المطلوبات المتداولة

تسمى الالتزامات المستحقة الدفع خلال فترة قصيرة قابلة للتغيير بسرعة الالتزامات المتداولة.

وتسمى الالتزامات المستحقة الدفع خلال السنة التالية من تاريخ الميزانية العمومية أو خلال دورة التشغيل أيهما أطول الالتزامات المتداولة.

على سبيل المثال،

الحسابات الدائنة، أوراق الدفع، المصاريف المستحقة، توزيعات الأرباح المستحقة، الإيرادات غير المكتسبة، القروض المصرفية، الفوائد المستحقة الخ.

مطلوبات طويلة الأجل

وتسمى الالتزامات المستحقة الدفع بعد سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية أو بعد دورة التشغيل أيهما أطول بالالتزامات طويلة الأجل.

مثل قرض الرهن العقاري، وسندات الدين، وأوراق الدفع طويلة الأجل، والإيجار، والمعاشات التقاعدية، وصندوق المكافآت، وما إلى ذلك.

المالك الأسهم

تختلف حقوق الملكية حسب طبيعة العمل

على سبيل المثال، في الأعمال التجارية ذات الملكية الفردية، يتم الاحتفاظ بحساب رأس مال واحد. في أعمال الشراكة، يتم الاحتفاظ بحسابات رأسمالية منفصلة للشركاء الأفراد.

في حالة شركة مساهمة يتم تقسيم حقوق الملكية إلى رأس المال والأرباح المحتجزة. يُطلق على رأس المال والأرباح المحتجزة معًا حقوق المساهمين.