Los procedimientos de auditoría son los actos realizados o los métodos y técnicas utilizados por el auditor para recopilar y evaluar la evidencia de auditoría. Pueden aplicarse a los datos contables subyacentes o a la obtención y evaluación de información que los corrobore.
Al diseñar procedimientos de auditoría, es común detallar términos insuficientemente específicos para permitir su uso como instrucciones durante la auditoría.
Por ejemplo, el siguiente es un procedimiento de auditoría para la verificación de desembolsos de efectivo:
Obtenga el diario de desembolsos de efectivo y compare el nombre del pagador, el monto y la fecha del cheque cancelado con el diario de desembolsos de efectivo.
Clasificación/Tipos de procedimientos de auditoría
La evidencia de auditoría para sacar conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión del auditor se obtiene realizando lo siguiente:
- Procedimientos de evaluación de riesgos,
- Procedimientos de auditoría adicionales, que comprenden-
- Pruebas de controles, cuando sea necesario o cuando el auditor haya decidido hacerlo, y
- Procedimientos sustantivos incluir pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos.
A. Procedimientos de evaluación de riesgos
El El auditor deberá realizar procedimientos de evaluación de riesgos. Proporcionar una base para identificar y evaluar los riesgos de incorrección material en los niveles de estados financieros y aseveraciones.
Sin embargo, los procedimientos de evaluación de riesgos no proporcionan suficiente evidencia de auditoría apropiada en el que basar la opinión de auditoría.
Los procedimientos de evaluación de riesgos incluirán lo siguiente;
1. Consultas de Gerencia
A juicio del auditor, las investigaciones de la administración y de otras personas dentro de la entidad pueden contener información que probablemente ayude a identificar riesgos de incorrección material debida a fraude o error.
Gran parte de la información de las investigaciones del auditor se obtiene de la gerencia y de los responsables de la presentación de informes financieros.
sin embargo, el El auditor también puede obtener información. o una perspectiva diferente en la identificación de riesgos de incorrección material a través de consultas a otros dentro de la entidad y a otros empleados con diferentes niveles de autoridad.
2. Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos realizados como procedimientos de evaluación de riesgos pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor desconocía y pueden ayudar a evaluar el riesgo de errores materiales Proporcionar una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados.
Los procedimientos analíticos realizados como evaluación de riesgos pueden incluir información financiera y no financiera, por ejemplo, la relación entre las ventas y los metros cuadrados de espacio de venta o el volumen de bienes vendidos.
3. Observación e Inspección
Los procedimientos de observación e inspección pueden respaldar las investigaciones de la gerencia y otros y también pueden proporcionar información sobre la entidad y su entorno.
Ejemplos de tales procedimientos de auditoría incluyen la observación o inspección de lo siguiente;
- las operaciones de la entidad,
- documentos (tales como planes y estrategias de negocios), registros, manuales de control interno,
- informes preparados por la dirección (como informes de gestión trimestrales y estados financieros intermedios) y los encargados del gobierno corporativo (como actas de las reuniones de la junta directiva),
- las instalaciones y plantas de la entidad.
B. Procedimientos de auditoría adicionales
Además del procedimiento de evaluación de riesgos, existen otros procedimientos de auditoría conocidos como procedimientos de auditoría adicionales.
Se describen a continuación;
1. Pruebas de controles
Las pruebas de controles son procedimientos de auditoría realizados para probar la eficacia operativa de los controles para prevenir o detectar errores materiales en el nivel de afirmación relevante.
Un auditor podría utilizar la inspección de documentos, la observación de controles específicos, la repetición del control u otros procedimientos de auditoría para recopilar evidencia sobre los controles.
El objetivo de las pruebas de controles en un auditoría del control interno sobre la información financiera es obtener evidencia sobre la efectividad de los controles para respaldar la opinión del auditor sobre el control interno de la empresa sobre la información financiera.
La opinión del auditor se relaciona con la eficacia del control interno de la empresa sobre la información financiera en un momento dado y en su conjunto.
2. Procedimiento Sustantivo
Los procedimientos sustantivos son procedimientos de auditoría realizados para probar errores materiales (errores monetarios) en un saldo de cuenta, clase de transacción o divulgación. componente de los estados financieros.
Un procedimiento sustantivo es un proceso, paso o prueba que crea evidencia concluyente sobre la integridad, existencia, divulgación, derechos o valoración (las cinco afirmaciones de auditoría) de los activos y/o cuentas en los estados financieros.
Para calificar como un procedimiento sustantivo, se debe recopilar suficiente documentación para que otro auditor competente pueda realizar el mismo procedimiento con los mismos documentos y llegar a la misma conclusión.
Procedimiento sustantivo de cuatro categorías
Procedimientos analíticos sustantivos
“Procedimientos analíticos” significa evaluaciones de información financiera realizadas mediante un estudio de relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.
Los procedimientos analíticos también investigan las fluctuaciones y relaciones identificadas que no coinciden con otra información relevante o se desvían significativamente de las cantidades previstas.
Pruebas de detalles de clases de transacciones
Las pruebas de detalles de transacciones de clase implican examinar el soporte probatorio. para los débitos y créditos individuales en una cuenta y generalmente se realizan mediante aval y seguimiento.
Pruebas de detalles de saldos de cuentas
Las pruebas de los detalles de los saldos de cuentas implican examinar directamente el respaldo de los saldos de cierre, por ejemplo, confirmar el saldo final de una cuenta por cobrar directamente con el cliente.
Prueba de detalles de divulgaciones
La prueba de los detalles de las divulgaciones implica examinar si;
- todas las revelaciones que deberían haberse incluido en el Estados financieros siguientes el marco de información financiera aplicable,
- todas las revelaciones están claramente expresadas, y
- Todas las divulgaciones se hacen de manera justa y en montos apropiados.
