Os papéis de trabalho de auditoria registram todas as evidências de auditoria usadas para apoiar o trabalho de auditoria realizado para garantir que as normas de auditoria relevantes realizaram a auditoria.
Vamos entender a importância, conteúdo, características, exemplos, titularidade, responsabilidade, proteção e preservação dos papéis de trabalho de auditoria.
Significado dos papéis de trabalho de auditoria
Papéis de trabalho de auditoria são os documentos que registram todas as evidências de auditoria obtidas durante auditoria de demonstrações financeiras, auditoria de gestão interna, auditoria de sistemas de informação e investigações.
De acordo com SAS 41, papéis de trabalho são os registros que o auditor mantém dos procedimentos, dos testes realizados, das informações obtidas e das conclusões pertinentes alcançadas no trabalho.
Os papéis de trabalho devem incluir todas as informações que o auditor considera necessárias para conduzir a auditoria de forma adequada e apoiar o relatório de auditoria. Cada vez mais, os papéis de trabalho são mantidos em arquivos informatizados.
Exemplo de documentos de trabalho de auditoria
Importância dos papéis de trabalho
Os papéis de trabalho são uma parte essencial de toda auditoria para um planejamento eficaz da auditoria, fornecendo um registro das evidências acumuladas e dos resultados dos testes, decidir o tipo adequado de relatório de auditoriae revisando o trabalho dos assistentes.
As empresas de CPA estabelecem suas políticas e abordagens para documentos de trabalho preparação para garantir que esses objetivos sejam alcançados.
Firmas de CPA de alta qualidade garantem que os papéis de trabalho sejam devidamente preparados e apropriados para as circunstâncias da auditoria. Os papéis de trabalho são importantes porque:
- Os papéis de trabalho auxiliam no planejamento e desempenho da auditoria.
- Os papéis de trabalho são necessários para fins de controle de qualidade de auditoria.
- Os papéis de trabalho garantem que o trabalho delegado pelo parceiro de auditoria foi devidamente concluído.
- Os documentos de trabalho fornecem provas de que foi realizada uma auditoria eficaz.
- Os papéis de trabalho aumentam a economia, a eficiência e a eficácia da auditoria.
- Os papéis de trabalho contêm factos suficientemente detalhados e atualizados que justificam a razoabilidade das conclusões do auditor.
- Os papéis de trabalho mantêm um registro de assuntos de importância contínua para auditorias futuras.
- A preparação dos papéis de trabalho é uma forma de capacitar os auditores sobre como resumir o trabalho por eles realizado.
- Os papéis de trabalho permitem ao auditor apontar ao cliente a fragilidade do sistema de controlo interno da operação e a ineficiência do sistema contabilístico. Portanto, ele pode estar em condições de aconselhar seu cliente sobre como evitar tais armadilhas.
- Os papéis de trabalho permitem ao auditor preparar o relatório a ser emitido sem perda de tempo.
- Ele pode saber que seus assistentes seguiram suas instruções.
Conteúdo dos documentos de trabalho
Cada documento de trabalho de auditoria deve conter as seguintes informações:
- O nome do cliente.
- O período coberto pela auditoria.
- O assunto.
- A referência do arquivo.
- As iniciais (assinatura) do funcionário que preparou o documento de trabalho e a data em que foi elaborado.
- No caso de documentos de auditoria elaborados por funcionários do cliente, a data de recebimento dos papéis de trabalho e as iniciais do membro da equipe de auditoria que realizou o trabalho de auditoria.
- As iniciais do funcionário que revisou os papéis de trabalho e a data em que a revisão foi realizada.
Características de bons documentos de trabalho
Com base na discussão acima, um bom documento de trabalho deve atender aos requisitos da ISA 230, apresentando as seguintes características:
- Os papéis de trabalho devem conter todas as informações essenciais para serem de máxima utilidade. Fatos que não são importantes devem ser omitidos.
- Deve indicar claramente objetivo da auditoria, geralmente em relação a um afirmação de auditoria (por exemplo, 'para garantir a integralidade dos credores comerciais').
- Deve indicar integralmente o final do ano/período (por exemplo, 31 de outubro de 2006) para que o documento de trabalho não seja confundido com documentação pertencente a um ano/período diferente.
- Deve indicar a extensão total do teste (ou seja, quantos itens foram testados e como esse número foi determinado). Isso permitirá que o preparador e os revisores subsequentes determinem o suficiência da evidência de auditoria fornecida pelo documento de trabalho.
- Quando houver uma referência necessária a outro documento de trabalho, deverá ser fornecida a referência completa desse outro documento de trabalho. A afirmação de que os detalhes dos testes podem ser encontrados em “outro documento de trabalho” é insuficiente.
- O documento de trabalho deve indicar os resultados dos testes de forma clara e objetiva, sem preconceitos e com base em fatos documentados.
- As conclusões alcançadas deverão ser consistentes com os resultados do teste e deverão poder resistir a um exame minucioso independente.
- O documento de trabalho deve ser referenciado para ser arquivado de forma adequada e facilmente encontrado quando necessário posteriormente.
- Deve ser assinado por quem o prepara para que as dúvidas possam ser encaminhadas à pessoa adequada.
- Deve ser assinado e datado por qualquer pessoa que o revise para atender aos requisitos de controle de qualidade da revisão.
- O papel utilizado para papéis de trabalho deve ser de boa qualidade para que não seja danificado pelo manuseio frequente.
- O papel utilizado deve ser de tamanho conveniente e uniforme.
- Deve ser deixado espaço suficiente após cada nota para que qualquer decisão que o auditor possa tomar nesse espaço.
Propriedade dos papéis de trabalho
O documentos de trabalho preparados durante o trabalho, incluindo aqueles preparados pelo cliente para o auditor, são de propriedade do auditor. A única altura em que alguém, incluindo o cliente, tem o direito legal de examinar os documentos é quando um tribunal os intima como prova legal.
Após a contratação, os papéis de trabalho e os arquivos de computador ficam retidos no Instalações da CPA para referência futura. Muitas empresas seguem a prática de microfilmar papéis de trabalho impressos após vários anos para reduzir custos de armazenamento.
Responsabilidade, Proteção e Preservação de Papéis de Trabalho
Quem possui carteira de trabalho deve ser responsável pela sua custódia segura. Em nenhum caso deverão ser mostrados a terceiros, exceto com a autorização do cliente.
Após o relatório de auditoria ter sido preparado e entregue ao cliente, esses papéis podem ser arquivados e preservados por cinco a dez anos ou até mais.
