Documents de travail d'audit : importance, caractéristiques, contenu et exemple

Les documents de travail d'audit enregistrent tous les éléments probants utilisés pour étayer le travail d'audit effectué afin de garantir que les normes d'audit pertinentes ont effectué l'audit.

Signification des documents de travail d’audit

Les documents de travail d'audit sont les documents qui enregistrent tous les éléments probants obtenus au cours vérification des états financiers, audit de gestion interne, audit des systèmes d'information et enquêtes.

Selon SAS 41, les documents de travail sont les enregistrements que l'auditeur tient des procédures, des tests effectués, des informations obtenues et des conclusions pertinentes tirées dans le cadre de la mission.

Les documents de travail doivent inclure toutes les informations que l'auditeur considère nécessaires pour mener l'audit de manière adéquate et étayer le rapport d'audit. De plus en plus, les documents de travail sont conservés dans des fichiers informatisés.

Exemple de documents de travail d'audit

Importance des documents de travail

Les documents de travail constituent un élément essentiel de tout audit pour planifier efficacement l'audit, en fournissant un enregistrement des preuves accumulées et des résultats des tests. décider du type approprié de rapport d'audit, et revoir le travail des assistants.

Les cabinets de CPA établissent leurs politiques et approches pour le document de travail préparation pour garantir que ces objectifs soient atteints.

Les cabinets CPA de haute qualité veillent à ce que les documents de travail soient correctement préparés et adaptés aux circonstances de l'audit. Les documents de travail sont importants car :

1. Les documents de travail aident à la planification et réalisation de l'audit.
2. Les documents de travail sont nécessaires à des fins de contrôle de la qualité des audits.
3. Les documents de travail garantissent que le travail délégué par l'associé d'audit a été correctement effectué.
4. Les documents de travail fournissent la preuve qu'un audit efficace a été effectué.
5. Les documents de travail augmentent l’économie, l’efficience et l’efficacité de l’audit.
6. Les documents de travail contiennent des faits suffisamment détaillés et à jour qui justifient le caractère raisonnable des conclusions de l'auditeur.
7. Les documents de travail conservent un enregistrement des questions qui restent importantes pour les audits futurs.
8. La préparation des documents de travail est un moyen de former les commis à l'audit sur la façon de résumer le travail qu'ils ont effectué.
9. Les documents de travail permettent à l'auditeur de signaler au client la faiblesse du système de contrôle interne de l'opération et l'inefficacité du système comptable. Il peut donc être en mesure de conseiller son client sur la manière d’éviter de tels écueils.
10. Les documents de travail permettent au commissaire aux comptes de préparer le rapport à émettre sans perdre de temps.
11. Il peut savoir que ses assistants ont suivi ses instructions.

Contenu des documents de travail

Chaque document de travail d’audit doit comporter en en-tête les informations suivantes :

1. Le nom du client.
2. La période couverte par l'audit.
3. L'objet.
4. La référence du fichier.
5. Les initiales (signature) du membre du personnel qui a préparé le document de travail et la date à laquelle il a été préparé.
6. Dans le cas de documents d'audit préparés par le personnel du client, la date de réception des documents de travail et les initiales du membre de l'équipe d'audit qui a effectué le travail d'audit.
7. Les initiales du membre du personnel qui a examiné les documents de travail et la date à laquelle l'examen a été effectué.

Caractéristiques des bons documents de travail

Sur la base de la discussion ci-dessus, un bon document de travail doit répondre aux exigences de la norme ISA 230 en présentant les caractéristiques suivantes :

1. Les documents de travail doivent contenir toutes les informations essentielles pour être d’une utilité maximale. Les faits qui ne sont pas importants doivent être omis.
2. Il doit énoncer clairement objectif de l'audit, généralement concernant un assertion d'audit (par exemple, « pour assurer l'intégralité des créanciers commerciaux »).
3. Il doit indiquer entièrement la fin de l'année/période (par exemple, le 31 octobre 2006) afin que le document de travail ne soit pas confondu avec la documentation appartenant à une année/période différente.
4. Il doit indiquer l'étendue complète du test (c'est-à-dire combien d'éléments ont été testés et comment ce nombre a été déterminé). Cela permettra au préparateur et aux réviseurs ultérieurs de déterminer le caractère suffisant des éléments probants fournis par le document de travail.
5. Lorsqu'il existe une référence nécessaire à un autre document de travail, la référence complète de cet autre document de travail doit être indiquée. Une déclaration selon laquelle les détails des tests peuvent être trouvés sur « un autre document de travail » est insuffisante.
6. Le document de travail doit énoncer clairement et objectivement les résultats des tests, sans parti pris et sur la base de faits documentés.
7. Les conclusions tirées doivent être cohérentes avec les résultats du test et doivent pouvoir résister à un examen indépendant.
8. Le document de travail doit être référencé pour être classé de manière appropriée et retrouvé facilement en cas de besoin ultérieur.
9. Il doit être signé par la personne qui le prépare afin que les questions puissent être adressées à la personne appropriée.
10. Il doit être signé et daté par toute personne qui l'examine afin de répondre aux exigences de contrôle qualité de l'examen.
11. Le papier utilisé pour les documents de travail doit être de bonne qualité afin de ne pas être endommagé par des manipulations fréquentes.
12. Le papier utilisé doit être d’un format pratique et uniforme.
13. Un espace suffisant doit être laissé après chaque note pour que toute décision que l'auditeur puisse prendre dans cet espace.

Propriété des documents de travail

Le documents de travail préparés pendant la mission, y compris ceux préparés par le client pour l'auditeur, sont la propriété de l'auditeur. Le seul moment où quelqu'un d'autre, y compris le client, a le droit légal d'examiner les documents, c'est lorsqu'un tribunal les assigne à comparaître comme preuve légale.

Après la mission, les documents de travail et les fichiers informatiques sont conservés au Locaux de l'ACP pour référence future. De nombreuses entreprises ont pour pratique de microfilmer les documents de travail sur papier après plusieurs années afin de réduire les coûts de stockage.

Responsabilité, protection et conservation des documents de travail

Quiconque possède des documents de travail doit être responsable de leur garde en toute sécurité. Ils ne doivent en aucun cas être montrés à un tiers sauf autorisation du client.

Une fois le rapport d’audit préparé et remis au client, ces papiers- peuvent être archivés et conservés pendant cinq à dix ans, voire plus.