أوراق عمل التدقيق: الأهمية والخصائص والمحتويات والمثال

تسجل أوراق عمل المراجعة جميع أدلة المراجعة المستخدمة لدعم أعمال المراجعة المنجزة لضمان قيام معايير المراجعة ذات الصلة بإجراء المراجعة.

معنى أوراق عمل التدقيق

أوراق عمل التدقيق هي المستندات التي تسجل جميع أدلة التدقيق التي تم الحصول عليها أثناء تدقيق البيانات الماليةوالتدقيق الإداري الداخلي وتدقيق نظم المعلومات والتحقيقات.

وفقا لمعيار SAS 41أوراق العمل هي السجلات التي يحتفظ بها المدقق للإجراءات والاختبارات التي تم إجراؤها والمعلومات التي تم الحصول عليها والاستنتاجات ذات الصلة التي تم التوصل إليها في المهمة.

يجب أن تتضمن أوراق العمل جميع المعلومات التي يراها المدقق ضرورية لإجراء التدقيق بشكل مناسب ودعم تقرير التدقيق. وعلى نحو متزايد، يتم الاحتفاظ بأوراق العمل في ملفات محوسبة.

مثال على أوراق عمل التدقيق

أهمية أوراق العمل

تعتبر أوراق العمل جزءاً أساسياً من كل عملية تدقيق من أجل التخطيط الفعال للتدقيق، وتوفير سجل للأدلة المتراكمة ونتائج الاختبارات، تحديد النوع المناسب لتقرير المراجعة، ومراجعة عمل المساعدين.

تحدد شركات CPA سياساتها وأساليبها الخاصة بورقة العمل الإعداد لضمان تحقيق هذه الأهداف.

تضمن شركات CPA عالية الجودة إعداد أوراق العمل بشكل صحيح ومناسب لظروف التدقيق. أوراق العمل مهمة للأسباب التالية:

1. أوراق العمل تساعد في التخطيط و أداء التدقيق.
2. أوراق العمل ضرورية لأغراض مراقبة جودة التدقيق.
3. تؤكد أوراق العمل أن العمل المفوض من قبل شريك التدقيق قد تم إنجازه بشكل صحيح.
4. توفر أوراق العمل دليلاً على إجراء عملية تدقيق فعالة.
5. تعمل أوراق العمل على زيادة الاقتصاد والكفاءة والفعالية في عملية التدقيق.
6. تحتوي أوراق العمل على حقائق مفصلة وحديثة بما فيه الكفاية والتي تبرر معقولية استنتاجات المدقق.
7. تحتفظ أوراق العمل بسجل للمسائل ذات الأهمية المستمرة لعمليات التدقيق المستقبلية.
8. يعد إعداد أوراق العمل وسيلة لتدريب موظفي التدقيق على كيفية تلخيص العمل الذي قاموا به.
9. وتمكن أوراق العمل المدقق من أن يوضح للعميل مدى ضعف نظام الرقابة الداخلية للعملية وعدم كفاءة النظام المحاسبي. ولذلك، قد يكون في وضع يسمح له بتقديم المشورة لموكله حول كيفية تجنب مثل هذه المزالق.
10. وتمكن أوراق العمل المدقق من إعداد التقرير المقرر إصداره دون إضاعة الوقت.
11. يمكنه أن يعرف أن مساعديه قد اتبعوا تعليماته.

محتويات أوراق العمل

يجب أن تحتوي كل ورقة عمل للتدقيق على المعلومات التالية:

1. اسم العميل.
2. الفترة التي تغطيها المراجعة.
3. الموضوع.
4. مرجع الملف.
5. الأحرف الأولى (توقيع) الموظف الذي قام بإعداد ورقة العمل وتاريخ إعدادها.
6. في حالة أوراق التدقيق التي أعدها موظفو العميل، تاريخ استلام أوراق العمل، والأحرف الأولى من اسم عضو فريق التدقيق الذي قام بأعمال التدقيق.
7. الأحرف الأولى من اسم الموظف الذي قام بمراجعة أوراق العمل وتاريخ إجراء المراجعة.

خصائص أوراق العمل الجيدة

بناءً على المناقشة أعلاه، يجب أن تلبي ورقة العمل الجيدة متطلبات معيار التدقيق الدولي 230 من خلال عرض الخصائص التالية:

1. يجب أن تحتوي أوراق العمل على جميع المعلومات الأساسية لتكون ذات فائدة قصوى. يجب حذف الحقائق التي ليست مهمة.
2. وينبغي أن يذكر واضحا هدف التدقيق، عادة فيما يتعلق ب تأكيد التدقيق (على سبيل المثال، "لضمان اكتمال الدائنين التجاريين").
3. وينبغي أن تذكر بالكامل نهاية السنة/الفترة (على سبيل المثال، 31 أكتوبر 2006) بحيث لا يتم الخلط بين ورقة العمل والوثائق التي تنتمي إلى سنة/فترة مختلفة.
4. ويجب أن يذكر المدى الكامل للاختبار (أي عدد العناصر التي تم اختبارها وكيف تم تحديد هذا العدد). وهذا سيمكن المُعد والمراجعين اللاحقين من تحديد مدى كفاية أدلة المراجعة التي توفرها ورقة العمل.
5. وفي حالة وجود إشارة ضرورية إلى ورقة عمل أخرى، يجب تقديم المرجع الكامل لورقة العمل الأخرى تلك. إن العبارة التي تفيد بأنه يمكن العثور على تفاصيل الاختبار في "ورقة عمل أخرى" غير كافية.
6. يجب أن تذكر ورقة العمل نتائج الاختبار بوضوح وموضوعية دون تحيز واستناداً إلى حقائق موثقة.
7. يجب أن تكون الاستنتاجات التي تم التوصل إليها متسقة مع نتائج الاختبار ويجب أن تكون قادرة على الصمود أمام التدقيق المستقل.
8. يجب الرجوع إلى ورقة العمل ليتم حفظها بشكل مناسب ويمكن العثور عليها بسهولة عند الحاجة إليها لاحقًا.
9. ويجب أن يتم توقيعه من قبل الشخص الذي يقوم بإعداده بحيث يمكن توجيه الاستفسارات إلى الشخص المناسب.
10. ويجب أن تكون موقعة ومؤرخة من قبل أي شخص يقوم بمراجعتها لتلبية متطلبات مراقبة الجودة الخاصة بالمراجعة.
11. يجب أن يكون الورق المستخدم في أوراق العمل ذو نوعية جيدة حتى لا يتلف نتيجة التعامل المتكرر معه.
12. يجب أن يكون الورق المستخدم ذو حجم مناسب وموحد.
13. ويجب ترك مساحة كافية بعد كل ملاحظة حتى يتمكن المدقق من اتخاذ أي قرار في تلك المساحة.

ملكية أوراق العمل

ال أوراق العمل المعدة خلال فترة الخطبة، بما في ذلك تلك التي أعدها العميل للمدقق، هي ملك للمدقق. المرة الوحيدة التي يتمتع فيها أي شخص آخر، بما في ذلك العميل، بالحق القانوني في فحص الأوراق هي عندما تستدعيها المحكمة كدليل قانوني.

بعد الخطوبة، يتم الاحتفاظ بأوراق العمل وملفات الكمبيوتر على مقر سلطة الائتلاف المؤقتة للرجوع إليها في المستقبل. تتبع العديد من الشركات ممارسة تصوير أوراق العمل المطبوعة بالميكروفيلم بعد عدة سنوات لتقليل تكاليف التخزين.

المسؤولية والحماية والمحافظة على أوراق العمل

ومن لديه أوراق عمل يجب أن يكون مسؤولاً عن حفظها. ولا يجوز بأي حال من الأحوال عرضها على طرف ثالث إلا بإذن العميل.

بعد إعداد تقرير التدقيق وتسليمه للعميليمكن حفظ هذه الأوراق وحفظها لمدة خمس إلى عشر سنوات أو أكثر.