Los papeles de trabajo de auditoría registran toda la evidencia de auditoría utilizada para respaldar el trabajo de auditoría realizado para garantizar que las normas de auditoría pertinentes realizaron la auditoría.
Entendamos la importancia, contenidos, características, ejemplos, propiedad, responsabilidad, protección y preservación de los papeles de trabajo de auditoría.
Significado de los papeles de trabajo de auditoría
Los papeles de trabajo de auditoría son los documentos que registran toda la evidencia de auditoría obtenida durante auditoria de estados financieros, auditoría interna de gestión, auditoría de sistemas de información e investigaciones.
Según SAS 41, los papeles de trabajo son los registros que mantiene el auditor de los procedimientos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en el encargo.
Los papeles de trabajo deben incluir toda la información que el auditor considere necesaria para realizar la auditoría adecuadamente y respaldar el informe de auditoría. Cada vez más, los documentos de trabajo se mantienen en archivos computarizados.
Ejemplo de documentos de trabajo de auditoría
Importancia de los documentos de trabajo
Los papeles de trabajo son una parte esencial de toda auditoría para planificar eficazmente la auditoría, proporcionando un registro de la evidencia acumulada y los resultados de las pruebas. Decidir el tipo adecuado de informe de auditoría.y revisar el trabajo de los asistentes.
Las firmas de contadores públicos establecen sus políticas y enfoques para el papel de trabajo. preparación para garantizar que se cumplan estos objetivos.
Las firmas de contadores públicos de alta calidad garantizan que los documentos de trabajo estén preparados adecuadamente y sean apropiados para las circunstancias de la auditoría. Los documentos de trabajo son importantes porque:
- Los documentos de trabajo ayudan en la planificación y realización de la auditoría.
- Los papeles de trabajo son necesarios para fines de control de calidad de la auditoría.
- Los papeles de trabajo garantizan que el trabajo delegado por el socio auditor se haya completado correctamente.
- Los papeles de trabajo proporcionan evidencia de que se ha llevado a cabo una auditoría efectiva.
- Los papeles de trabajo aumentan la economía, la eficiencia y la eficacia de la auditoría.
- Los papeles de trabajo contienen hechos suficientemente detallados y actualizados que justifican la razonabilidad de las conclusiones del auditor.
- Los papeles de trabajo conservan un registro de los asuntos de importancia continua para futuras auditorías.
- La preparación de los papeles de trabajo es un medio para capacitar a los empleados de auditoría sobre cómo resumir el trabajo realizado por ellos.
- Los papeles de trabajo permiten al auditor señalar al cliente la debilidad del sistema de control interno de la operación y la ineficiencia del sistema de contabilidad. Por lo tanto, puede estar en condiciones de asesorar a su cliente sobre cómo evitar esos errores.
- Los papeles de trabajo permiten al auditor elaborar el informe a emitir sin pérdidas de tiempo.
- Puede saber que sus asistentes habían seguido sus instrucciones.
Contenido de los documentos de trabajo
Cada papel de trabajo de auditoría debe estar encabezado con la siguiente información:
- El nombre del cliente.
- El período cubierto por la auditoría.
- La materia.
- La referencia del archivo.
- Las iniciales (firma) del miembro del personal que preparó el documento de trabajo y la fecha en que fue elaborado.
- En el caso de documentos de auditoría preparados por el personal del cliente, la fecha en que se recibieron los papeles de trabajo y las iniciales del miembro del equipo auditor que realizó el trabajo de auditoría.
- Las iniciales del miembro del personal que revisó los papeles de trabajo y la fecha en que se realizó la revisión.
Características de los buenos documentos de trabajo
Con base en la discusión anterior, un buen documento de trabajo debe cumplir con los requisitos de la ISA 230 al mostrar las siguientes características:
- Los papeles de trabajo deben contener toda la información esencial para que sean de máxima utilidad. Los hechos que no sean importantes deben omitirse.
- Debe indicar una clara objetivo de auditoría, generalmente respecto de una aserción de auditoría (por ejemplo, 'para garantizar la integridad de los acreedores comerciales').
- Debe indicar completamente el final del año/período (por ejemplo, 31 de octubre de 2006) para que el documento de trabajo no se confunda con documentación perteneciente a un año/período diferente.
- Debe indicar el alcance total de la prueba (es decir, cuántos elementos se probaron y cómo se determinó este número). Esto permitirá al preparador y a los revisores posteriores determinar la Suficiencia de la evidencia de auditoría proporcionada por el papel de trabajo..
- Cuando haya una referencia necesaria a otro documento de trabajo, se debe dar la referencia completa de ese otro documento de trabajo. Una afirmación de que los detalles de las pruebas se pueden encontrar en "otro documento de trabajo" es insuficiente.
- El documento de trabajo debe indicar clara y objetivamente los resultados de las pruebas, sin sesgos y basándose en hechos documentados.
- Las conclusiones a las que se llegue deben ser coherentes con los resultados de la prueba y deben poder resistir un escrutinio independiente.
- Se debe hacer referencia al documento de trabajo para archivarlo adecuadamente y encontrarlo fácilmente cuando sea necesario más adelante.
- Debe estar firmado por la persona que lo elabora para que las consultas puedan dirigirse a la persona adecuada.
- Debe estar firmado y fechado por cualquier persona que lo revise para cumplir con los requisitos de control de calidad de la revisión.
- El papel utilizado para los papeles de trabajo debe ser de buena calidad para que no se dañe con la manipulación frecuente.
- El papel utilizado debe ser de tamaño conveniente y uniforme.
- Después de cada nota se deberá dejar espacio suficiente para que cualquier decisión que el auditor pueda tomar en ese espacio.
Propiedad de los documentos de trabajo
El papeles de trabajo preparados durante el compromiso, incluidos los preparados por el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La única vez que alguien más, incluido el cliente, tiene el derecho legal de examinar los documentos es cuando un tribunal los cita como prueba legal.
Después del encargo, los papeles de trabajo y los archivos informáticos se conservan en el Premisas de la CPA para referencia futura. Muchas empresas siguen la práctica de microfilmar los documentos de trabajo impresos después de varios años para reducir los costos de almacenamiento.
Responsabilidad, Protección y Preservación de los Papeles de Trabajo
Quien tenga papeles de trabajo debe ser responsable de su custodia. En ningún caso deberán ser mostrados a un tercero salvo autorización del cliente.
Después de que el informe de auditoría haya sido preparado y entregado al cliente., estos documentos- podrán archivarse y conservarse durante cinco a diez años o incluso más.
