Un auditor independiente planifica, realiza e informa los resultados de una auditoría según las Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS), proporcionando una medida de la calidad de la auditoría y los objetivos que se deben alcanzar en una auditoría.
Los procedimientos de auditoría difieren de las normas de auditoría. Los procedimientos de auditoría son actos que realiza el auditor durante una auditoría para cumplir con las normas de auditoría.
GAAS, la Norma de Auditoría Generalmente Aceptada, es la norma de auditoría más ampliamente reconocida en la profesión de auditoría y contaduría pública.
10 estándares GASS son aprobados y adoptados por los miembros de AICPA, según enmendados por la Junta de Normas de Auditoría (ASB) de AICPA. Estos son;
A continuación se explican las tres categorías de las diez normas de auditoría generalmente aceptadas y aprobadas por los miembros de AICPA;
10 normas de auditoría generalmente aceptadas
A. Normas generales
Las normas generales se relacionan con las calificaciones del auditor y la calidad del trabajo del auditor.
1. Capacitación y competencia técnica adecuadas
En todas las profesiones se valora la competencia técnica. Tres factores determinan la competencia del auditor:
- Educación universitaria formal para el ingreso a la profesión,
- Formación práctica y experiencia en auditoría, y
- Formación profesional continua durante la carrera profesional del auditor.
2. Independencia en actitud mental
El El auditor debe estar libre de la influencia del cliente al realizar la auditoría. y reportar los hallazgos. El auditor también debe cumplir con los requisitos de independencia de la conducta profesional de la AICPA.
3. Por atención profesional
El auditor debe ser diligente y cuidadoso al realizar una auditoría y emitir un informe sobre los hallazgos. El estándar de debido cuidado requiere que el auditor actúe de buena fe y no sea negligente en una auditoría.
B. Estándares de trabajo de campo
Las normas de trabajo de campo se denominan así porque se refieren principalmente a la realización de la auditoría en el lugar de trabajo del cliente en el campo.
4. Planificación adecuada y supervisión adecuada
El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hubiere, deben ser supervisados adecuadamente.
5. Comprender la estructura de control interno
A comprensión suficiente del control interno que se debe obtener para planificar una auditoría eficaz y eficiente.
6. Obtención de pruebas suficientes y competentes
Se debe obtener materia probatoria suficiente y competente mediante inspección, observación, indagaciones y confirmaciones para proporcionar una base razonable para una opinión sobre la estados financieros bajo auditoria.
Estándares de presentación de informes
Al informar el resultados de la auditoría, el auditor debe cumplir cuatro estándares de presentación de informes.
7. Estados financieros presentados de acuerdo con GAAP
La primera norma de presentación de informes requiere que el auditor identifique PCGA como criterio establecido para evaluar la gestión aseveraciones de estados financieros.
8. Coherencia en la aplicación de los PCGA
El informe identificará aquellas circunstancias en las que dichos principios no se hayan observado de forma consistente en el período actual en relación con el período anterior.
9. Adecuación de la divulgación informativa
Las revelaciones informativas en los estados financieros se consideran razonablemente adecuadas a menos que se indique lo contrario en el informe.
10. Expresión de opinión
La norma de presentación de informes final requiere que el auditor exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto o declare que no se puede expresar una opinión.
