المنظمات مترابطة، ونقاط قوتها تستمد من هذا الترابط أكثر مما تستمده من النشاط المستقل. هناك ارتباط بين النتائج التي تسعى المنظمة لتحقيقها لمساهميها، والاستراتيجية التي تتبناها والأنشطة المختلفة التي تقوم بها كجزء من عملياتها اليومية.
يحدث فقدان القيمة إذا كانت المنظمة غير رسمية بشأن تلك الروابط وفشلت في التقاط التعلم الذي يحدث كل يوم للارتجال وتعزيز عملياتها. القياس هو الموضوع الرئيسي في بطاقة الأداء المتوازن التي طورها نورتون وكابلان (1996).
تأخذ بطاقة الأداء المتوازن بعين الاعتبار أربعة وجهات نظر داخلية مترابطة - المالية، والعملاء، والعمليات، والمنظمات لتطوير وتحديد القيمة. تم استخدام بطاقة الأداء في البداية كأداة لتحسين الأداء ولكنها أصبحت فيما بعد شائعة باعتبارها أداة أداة تنفيذ الإستراتيجية لأنها تؤكد على القياس.
تؤكد بطاقة الأداء المتوازن على أن "ما لا يمكن قياسه لا يمكن تحسينه"، ويتم قياس بطاقة الأداء إما كميا أو نوعيا.
إذا كانت الربحية نتيجة لزيادة المبيعات وانخفاض تكاليف التشغيل والاستثمارات، فيجب أن تكون المنظمة قادرة على ترجمة الآثار المترتبة على انخفاض تكاليف العمليات والاستثمارات إلى أهداف التسويق والمبيعات والمشتريات والصيانة للخط الأمامي.
انخفاض تكاليف الإنتاج يترجم إلى انخفاض الأسعار. يجب ترجمة الإستراتيجية التي يتم السعي لتحقيقها للمساهمين عبر المجالات الوظيفية بحيث تكون واضحة لأولئك الذين يقومون بالعمليات اليومية.
لا تتحقق الإستراتيجية بشكل كامل إذا لم يتم تحويل وصف الإستراتيجية فيما يتعلق بما تريد القيام به للعملاء، والموقع الذي ترغب في شغله في السوق، إلى أهداف محددة يمكن تحقيقها وقياسها للموظف الأدنى مستوى.
إذا كان على ماكدونالدز أن تصل إلى مكانة المنتج المنخفض التكلفة والجودة للوجبات السريعة وكسب عائد على الاستثمار بنسبة 11 بالمائة، فيجب أن تكون قادرة على ترجمة أهدافها المالية للاستراتيجية إلى أهداف خاصة بالعملاء (الوقت المستغرق لتوصيل الطعام) أهداف العمليات (يتم الحصول على دفعة من البطاطس المقلية دفعة واحدة، ودورية صيانة الماكينة و الأهداف التنظيمية (نقل التعلم من جامعة همبرغر إلى منافذ البيع).
يجب أن يتم الرصد بحيث تتم معالجة أي انتقاص من الكفاءة التشغيلية. إن كفاءة المنظمة التي تم إنشاؤها تكون دائمة بالنسبة للمنظمة.
لاستخدام بطاقة الأداء المتوازن كأداة للتحليل الداخلي، يمكن للمديرين الرئيسيين إجراء تحليل بأثر رجعي للاستراتيجية التي يتم اتباعها وتحليل مستقبلي للعوامل التي تحتاج إلى تطوير لنجاح الاستراتيجية المستقبلية.
وبشكل عام، فقد تبين أن النقص في الممارسات ليس هو الذي يؤدي إلى التآكل في المنظمة، بل هو استمرار الممارسات التي يجب التشكيك في فائدتها ولكن ليس لأسباب تاريخية أو عاطفية.
على الرغم من أن المقاييس المالية للأداء في مؤسسة الأعمال مهمة للغاية، إلا أنك كمدير ستدرك أن البيانات المحاسبية/المعلومات المالية التقليدية لها حدود في قياس الأداء.
المعلومات المالية ليست كافية لقياس الأداء الحقيقي لوحدة الأعمال. وقد تم التغلب على هذه القيود إلى حد ما من خلال استخدام بطاقة الأداء المتوازن.
قام روبرت كابلان وديفيد نورتون بتطوير هذه الأداة التي تكمل التدابير المالية بمجموعة من التدابير غير المالية.
توفر المقاييس غير المالية، عند استخدامها مع البيانات المحاسبية، رؤية أفضل للأداء المستقبلي المحتمل لوحدة الأعمال.
وبالتالي، يمكن استخدام بطاقة الأداء المتوازن "كأداة للتحكم المسبق (الاستباقي) بدلاً من التحليل اللاحق".
تحافظ بطاقة الأداء المتوازن على "التوازن" بين التدابير المالية (مثل الربح، والعائد على الاستثمار، والتدفق النقدي، وزيادة الحصة السوقية، ونمو المبيعات الدورية) والمقاييس غير المالية (مثل خدمة العملاء، وجودة المنتج، ومعنويات الموظفين وأخلاقيات العمل، والمسؤولية الاجتماعية للشركات، والحد من التلوث، والمشاركة المجتمعية).
يتم التركيز على التوازن بين التدابير المالية وغير المالية، بين مقاييس النتائج السابقة والمقاييس التي تؤثر على الأداء المستقبلي، وبين المقاييس الأكثر موضوعية والمقاييس الأكثر ذاتية.
المبدأ الأساسي لبطاقة الأداء المتوازن هو أنه ينبغي على الشركات تحديد الأهداف وتقييم الاستراتيجيات بشأن عناصر أخرى غير التدابير المالية.
تشكل التدابير المالية وغير المالية مجتمعة جوهر بطاقة الأداء المتوازن.
بالنسبة لوحدة الأعمال، تعد بطاقة الأداء المتوازن "مجرد قائمة بجميع الأهداف الرئيسية التي يجب العمل على تحقيقها، بالإضافة إلى؛ البعد الزمني المرتبط بالوقت الذي سيتم فيه إنجاز كل هدف، بالإضافة إلى المسؤولية الأساسية أو جهة الاتصال أو القسم أو القسم لكل هدف.
ويرد أدناه نموذج لبطاقة الأداء المتوازن.
ومع ذلك، يجب أن يكون واضحًا أن بطاقة الأداء المتوازن ستختلف من شركة إلى أخرى. لكن الأساس المنطقي الأساسي يظل كما هو.
وهذا يعني أنه يمكن استخدامه كأداة إدارية لموازنة اهتمامات الشركة على المدى الطويل والقصير، ولموازنة الاهتمامات المالية مع الاهتمامات غير المالية، ولموازنة الاهتمامات الداخلية مع الاهتمامات الخارجية.
وبشكل أكثر تحديدًا، فإن الهدف من بطاقة الأداء المتوازن هو تقييم استراتيجيات الشركة على أساس المقاييس الكمية والنوعية.
تجمع بطاقة الأداء المتوازن بين مجموعة كاملة من التدابير المالية وغير المالية.
عند تقييمها، توفر النتائج رؤية واضحة لمديري وحدة الأعمال حول صورة أداء المنظمة بأكملها.
وبالتالي، فهم في وضع يسمح لهم بإعادة تقييم مهمة المنظمة وأهدافها واستراتيجياتها. وبعد ذلك يمكنهم اتخاذ القرار بشأن اتخاذ الإجراءات التصحيحية حسب الضرورة.
